◎官偉立 王從林

進一步規(guī)范政府投資審計

◎官偉立 王從林

近年來，恩施市強化政府投資審計監(jiān)督責(zé)任，創(chuàng)新政府投資審計方式方法，加強全市重大投資項目、重要民生工程的跟蹤審計，提高政府投資審計質(zhì)量，防范政府投資審計風(fēng)險，在確保重點工程順利推進、節(jié)約政府財政資金、提高財政投資效益等方面取得了良好效果。但在實際工作中也顯露出不少值得思考的問題。本文結(jié)合恩施市實際，試就進一步完善和規(guī)范投資審計作如下探討。

政府投資審計工作的推進

以建設(shè)項目為抓手，嚴把資金關(guān)。2013年至2016年，恩施市審計局共完成政府投資項目結(jié)算審計627個，總報審金額372441.18萬元，總審減金額50876.34萬元，平均審減率13.66%。2017年1月至9月，投資審計項目審計總金額125458.45萬元；查出違紀違規(guī)問題金額 15183.50萬元；挽回損失和核減投資額13842.11萬元。這些審計成果為當?shù)卣?jié)約了大量的財政資金，提高了國家建設(shè)資金的使用效率。

以規(guī)范管理為重點，嚴把程序關(guān)。市人民政府先后出臺了《市人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)〈恩施市政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法〉的通知》、《市人民政府辦公室關(guān)于加強政府投資建設(shè)項目資金管理的通知》等一系列關(guān)于加強和完善政府投資建設(shè)項目管理的辦法，就政府投資建設(shè)項目資金管理、審計監(jiān)督等相關(guān)問題做出明確的規(guī)定。市審計局堅持嚴格依規(guī)審計，對在審計中所發(fā)現(xiàn)的問題依法依規(guī)從嚴查處，推動了全市項目建設(shè)管理的規(guī)范化、制度化。從當前部門管理現(xiàn)狀來看，取得了明顯成效，建設(shè)單位的管理意識不斷加強，管理水平不斷提高。尤其涉及到鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)的野外工程，以往現(xiàn)場監(jiān)管履職不嚴、隱蔽工程簽證不實、結(jié)算資料報審不真、甚至出現(xiàn)違紀違規(guī)等問題都得到了較大的改善。同時，對建設(shè)單位在建設(shè)管理中出現(xiàn)的違規(guī)行為予以及時糾正。如在審計中發(fā)現(xiàn)柑子槽BT項目，建設(shè)單位存在將主要材料的詢價結(jié)果隨意上調(diào)15%作為結(jié)算依據(jù)的問題，違反了相關(guān)計價原則。通過審計，建設(shè)單位予以自覺調(diào)整，嚴格建設(shè)基本程序，依法依規(guī)履行法定義務(wù)。

以完善配置為基礎(chǔ)，嚴把質(zhì)量關(guān)。恩施市審計局內(nèi)設(shè)投資科，編制1名，負責(zé)投資審計管理工作;下設(shè)國家固定資產(chǎn)投資審計中心，具體負責(zé)政府投資審計工作，編制5名。因自身審計力量不足、相關(guān)專業(yè)知識受限，自2008年以來，市審計局面向社會依法聘請具備相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)人員10多名，在審計局機關(guān)坐班工作，充實審計力量。同時，按分層管理的原則，以政府采購方式公開遴選社會中介機構(gòu)開展投資審計和審計復(fù)核工作，通過完善機構(gòu)設(shè)置，充實人員力量，引入社會資源等方式優(yōu)化資源配置，為提高審計質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。

以廉政建設(shè)為保障，嚴把防控關(guān)。每年年初局黨組結(jié)合實際制定黨風(fēng)廉政建設(shè)工作要點，層層簽訂廉政責(zé)任狀，審計人員嚴守“八不準”等廉政、保密、工作紀律。每個審計項目進點前，局主要負責(zé)人進行廉政談話提醒、與審計組簽訂廉政責(zé)任狀。審計項目實施中，局不定期開展廉政巡查。審計項目結(jié)束后，及時進行廉政回訪，強化審計廉政風(fēng)險防控。

政府投資審計存在的主要問題

投資審計制度有待調(diào)整修訂。目前執(zhí)行的政府投資審計管理辦法在內(nèi)容形式和具體操作方面需進一步調(diào)整、完善，主要體現(xiàn)在“以審代結(jié)”現(xiàn)象需要糾正。恩施市政府投資建設(shè)項目資金管理辦法規(guī)定，建設(shè)項目竣工驗收后工程款結(jié)算以審計結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)，并納入合同簽訂內(nèi)容中，導(dǎo)致審計矛盾凸顯，風(fēng)險劇增，與審計署進一步規(guī)范和完善投資審計工作意見的相關(guān)規(guī)定不符，不利于審計職能的良好轉(zhuǎn)變和審計事業(yè)的健康發(fā)展。

投資審計程序有待規(guī)范完善。 恩施市的政府投資建設(shè)項目多，審計任務(wù)重，基本上把主要的精力都投入到工程造價結(jié)算審計上。在審計過程中，除納入計劃的決算審計項目是嚴格按審計程序進行實施的，其他結(jié)算審計項目沒有制定年度計劃，直接按報送時間順序進行審計，存在按“簡易程序”審計問題。同時對工程管理環(huán)節(jié)、資金管理使用等問題關(guān)注不多，對投資領(lǐng)域違法違紀、風(fēng)險隱患、管理漏洞等問題的查處力度、深度不夠。

投資審計風(fēng)險有待加強控制。從恩施市來看，目前投資審計的風(fēng)險不僅僅局限于質(zhì)量把控，同時伴隨政治風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險等各個方面。由于項目任務(wù)加重、審計人員廉潔風(fēng)險意識淡薄，致使對項目審計不夠精細，單方面追求審計結(jié)果和數(shù)量，忽視了中間環(huán)節(jié)，尤其復(fù)核審理制度有待進一步完善，尚存在開展不充分的矛盾，往往使得審計程序不嚴謹、不規(guī)范，不利于對質(zhì)量的把握和對風(fēng)險的控制。

投資審計人才有待挖掘培養(yǎng)。近年來，恩施審計局不斷加大對投資審計人才的招納與培養(yǎng)，不斷探索新的審計思路與對策，但人才不足現(xiàn)象一直存在并制約著審計工作發(fā)展。自2013年以來，我局共完成結(jié)算審核項目627個，年均完成156個，由于資源有限，任務(wù)繁重，很難對已審結(jié)項目開展復(fù)核，就目前狀況而言，離上級部門對投資審計工作的要求仍存在一定距離。

進一步規(guī)范政府投資審計的建議

完善投資審計管理辦法，全面規(guī)范審計工作。一是修訂投資審計管理辦法，明確投資審計職責(zé)。厘清政府投資審計法定職責(zé)邊界，退出各類工程管理活動，專司審計監(jiān)督的職責(zé)，防止“既當裁判員又當運動員”等越位、錯位、缺位等問題。明確規(guī)定不以審計結(jié)論作為工程竣工結(jié)算依據(jù)，確保依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。二是規(guī)范政府投資審計程序。所有的政府投資審計項目必須納入年度計劃管理，按規(guī)定送達審計通知書、編制審計實施方案、獲取審計證據(jù)、征求被審計單位意見、開展審理復(fù)核等審計程序。不得開展未經(jīng)正式立項、不出具審計通知書的“簡易程序”政府投資審計。三是規(guī)范政府投資審計對象。按分類管理分層審計要求，建設(shè)項目投資額在500萬元以上的建設(shè)項目，根據(jù)項目特點和審計力量，由政府確定審計計劃，審計機關(guān)依照法定程序直接組織實施審計；對上述投資額在500萬元以下的建設(shè)項目由建設(shè)單位內(nèi)部審計部門或聘請社會中介機構(gòu)進行審計，審計機關(guān)視情況進行重點抽審。四是規(guī)范政府投資審計內(nèi)容。在審計內(nèi)容上，從關(guān)注審減投資額、審定結(jié)算款轉(zhuǎn)為對基本建設(shè)程序執(zhí)行、工程建設(shè)管理、建設(shè)資金管理使用、招投標和物資采購以及投資控制和投資績效情況的審計監(jiān)督，重點審計建設(shè)程序、投資結(jié)構(gòu)、投資績效、征地拆遷、資源集約節(jié)約利用及環(huán)境保護等事項，注重揭示工程建設(shè)領(lǐng)域中的建設(shè)單位投資主體責(zé)任不落實、工程造價不實、存在管理漏洞等問題，深挖各類違法案件線索。

落實投資審計重點制度，不斷加強風(fēng)險控制。在此方面，要著重突出兩個著力點。一是落實項目復(fù)核制度。建立崗位不相容分離制度，投資科可根據(jù)具體情況內(nèi)設(shè)公職人員一名，專業(yè)技術(shù)人員2～3名，主要負責(zé)開展項目的復(fù)核工作及其他投資審計工作。二是完善跟蹤審計制度。做到及時發(fā)現(xiàn)建設(shè)工程中存在的問題，分析產(chǎn)生問題的原因，提出意見，以促進被審計單位加強各項管理，提高投資效益；掌握項目建設(shè)進度，監(jiān)督建設(shè)過程各部門行政行為。

加強審計人才隊伍建設(shè)，完善審計硬件設(shè)施。根據(jù)《審計署聘請外部人員參與審計工作管理辦法》等文件規(guī)定，進一步拓寬人才引人渠道，公開招錄公職人員以及專業(yè)技術(shù)人員參與到政府投資審計復(fù)核工作。多方位、多層次的利用各類學(xué)習(xí)平臺，加大審計人員的專業(yè)技能培訓(xùn)和廉潔警示教育，做到清正廉潔、愛崗敬業(yè)、勇于擔當、加強學(xué)習(xí)、提升能力。同時，加大經(jīng)費投入力度，完善審計硬件設(shè)施，改善辦公條件、增配審計設(shè)備工具，提高審計信息化水平。

（本文作者分別系恩施市審計局長，恩施市審計局副局長）