◎李琴◎

會計信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化

◎李琴◎

在快速發(fā)展的現(xiàn)代科技推動下，信息時代隨之到來，信息技術(shù)開始對人們生產(chǎn)生活的各個方面產(chǎn)生了較大的影響。現(xiàn)階段，企業(yè)也深受信息技術(shù)的影響，信息化系統(tǒng)和技術(shù)逐漸代替了先進(jìn)的管理技術(shù)和管理理念。本文筆者結(jié)合自身工作實踐經(jīng)驗，探討了會計信息化與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系，并論述了會計信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略，以供參考。

最近幾年，信息技術(shù)在各行各業(yè)得到了廣泛應(yīng)用，這極大地方便了會計工作，使企業(yè)的工作效率得到了提高。會計信息化既讓企業(yè)原有的運(yùn)營方式發(fā)生了改變，同時也對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生了影響，讓其發(fā)生改變，增加了企業(yè)內(nèi)部控制管理的難度。現(xiàn)階段，傳統(tǒng)管理模式下的內(nèi)部控制和新的發(fā)展要求已經(jīng)極為不符。所以，企業(yè)要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，將內(nèi)部控制制度建立起立，最大化的降低內(nèi)部控制的風(fēng)險，這和會計信息環(huán)境以及現(xiàn)代化企業(yè)制度下的要求相符。

會計信息化和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響。首先，是對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的影響。將會計信息化引入之后，使會計部的組成發(fā)生了極大的改變。之前的會計、財務(wù)專業(yè)人員被計算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的操作人員和管理人員所替代，進(jìn)而讓會計系統(tǒng)可靠地反映出了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動信息，順利實現(xiàn)了會計內(nèi)部控制的扁平化，有效保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性。其次，是對風(fēng)險評估的影響。加大了風(fēng)險評估的風(fēng)險，在高度集中的數(shù)據(jù)影響下，數(shù)據(jù)處理部門處理和控制數(shù)據(jù)的難度較大，而把原始數(shù)據(jù)輸入之后，計算機(jī)進(jìn)入全自動處理狀態(tài)，所以在數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中有很大的數(shù)據(jù)處理風(fēng)險隱藏在其中，降低了會計系統(tǒng)和信息的安全性、保密性。最后使企業(yè)的內(nèi)部控制活動受到了嚴(yán)重影響。流程化管理是會計信息化的主體，不僅統(tǒng)一管理和控制了企業(yè)資源，同時也相應(yīng)的改進(jìn)和優(yōu)化了企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，使對財務(wù)業(yè)務(wù)的同步管理得以實現(xiàn)，加大了各個流程之間合作的力度。

企業(yè)內(nèi)部控制對會計信息化產(chǎn)生的反作用。會計信息化極大的影響了企業(yè)內(nèi)部控制，但其實，會計信息化也受到了企業(yè)內(nèi)部控制的消極影響。企業(yè)若是想要企業(yè)信息化發(fā)揮良好的作用和效果，就應(yīng)該對科學(xué)完善的管理制度予以制定，這要才能確會計信息化在企業(yè)中得到規(guī)范化的運(yùn)用。但在對科學(xué)管理制度予以制定的過程中，企業(yè)應(yīng)和企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的信息和經(jīng)營狀況相結(jié)合，對會計信息化的管理方案作出規(guī)劃。更重要的就是建立會計信息化需要企業(yè)內(nèi)部控制將相關(guān)數(shù)據(jù)信息提供出來，若是數(shù)據(jù)信息有問題，則會阻礙會計信息化系統(tǒng)的正常運(yùn)行。由此表明，企業(yè)內(nèi)部控制對會計信息化造成了一定的反作用。

會計信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

加大對會計人員選拔、教育培訓(xùn)和管理力度。一方面，企業(yè)應(yīng)高度重視起會計人員的選拔工作，既要嚴(yán)格考核審查會計人員的專業(yè)技術(shù)水平，同時還要考察會計人員的職業(yè)操守、品行道德以及個人素質(zhì)。要選拔有上進(jìn)心、責(zé)任心、有良好職業(yè)道德、較高思想覺悟、過硬的專業(yè)知識已經(jīng)對企業(yè)提高和發(fā)展有利的會計人才。在教育培訓(xùn)會計人員方面應(yīng)開展職業(yè)道德培訓(xùn)和專業(yè)技能教育。讓他們不僅具有扎實的專業(yè)技術(shù)知識，同時其個人的職業(yè)道德修養(yǎng)也極為良好，可以嚴(yán)格遵循企業(yè)的規(guī)章制度展開工作，以行業(yè)規(guī)定為執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，將良好的職業(yè)操守發(fā)揚(yáng)光大，不做危害社會健康和損害企業(yè)立業(yè)的事情。另一方面，借助培養(yǎng)教育還能提高會計人員的安全防范意識，讓他們可以積極有效地阻止所有來自外部和內(nèi)部可能會對軟件系統(tǒng)進(jìn)行惡意攻擊和非法操作的行為，在對會計人員的管理上，應(yīng)將監(jiān)督管理和職責(zé)分工的工作做好。借助對部門分工設(shè)置、職責(zé)定位管理，合力劃分權(quán)限可以使舞弊現(xiàn)象的發(fā)生得到有效預(yù)防或減少，有效保障企業(yè)會計工作的安全性。在工作中，各員工、各部門之間應(yīng)互相制約和監(jiān)督，從而使企業(yè)有效控制和管理的目的達(dá)到。

強(qiáng)化外部監(jiān)督機(jī)制和建立激勵約束機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)用約束機(jī)制，即借助內(nèi)部控制監(jiān)督檢查后，按照監(jiān)督檢查結(jié)果來獎勵和懲罰相關(guān)責(zé)任人。應(yīng)當(dāng)公正制定獎罰政策，獎罰額度的高低對企業(yè)員工的積極性有著一定的影響。對企業(yè)來說，在不斷改進(jìn)的內(nèi)部控制形勢下，也應(yīng)不斷的完善和改建獎罰政策的標(biāo)準(zhǔn)，需要將科學(xué)合理的獎罰政策制定出來，以達(dá)到約束和激勵的目的。要將外部監(jiān)督機(jī)制引進(jìn)來并對其進(jìn)行強(qiáng)化，把政府在建立內(nèi)部控制方面的作用充分發(fā)揮出來，這對內(nèi)部控制的有效進(jìn)行極為有利。同時，利用外力和社會輿論監(jiān)督的作用，對激勵約束機(jī)制予以建立，可以讓企業(yè)在輿論監(jiān)督下認(rèn)真執(zhí)行控制制度，對其運(yùn)作予以重視和完善。

加強(qiáng)數(shù)據(jù)檔案管理，保證檔案數(shù)據(jù)的安全。對企業(yè)而言，企業(yè)的每一項工作的執(zhí)行都以數(shù)據(jù)為支撐，因此在企業(yè)管理中數(shù)據(jù)管理占據(jù)著極為重要的地位。在信息環(huán)境下，企業(yè)需要對會計檔案保管人員的工作職責(zé)作出明確的規(guī)定，并建立健全檔案管理制度，對相關(guān)人員提出明確要求，讓其嚴(yán)格執(zhí)行，同時，企業(yè)還要采取科學(xué)的檔案保存條件和保存方法，使檔案數(shù)據(jù)的安全得到保障。更為關(guān)鍵的是，針對檔案數(shù)據(jù)，企業(yè)必須對其進(jìn)行多個備份并在不同的地方分開儲存這些備份的檔案，只有這樣企業(yè)才可以在數(shù)據(jù)遭受破壞的情況下在最短的時間內(nèi)恢復(fù)到正常狀態(tài)，使企業(yè)各項工作的順利運(yùn)轉(zhuǎn)得到保障。

完善網(wǎng)絡(luò)信息安全控制。第一，對入網(wǎng)訪問功能模塊予以設(shè)立。識別和驗證用戶名、識別和驗證用戶口令以及檢查用戶賬號三個步驟共同組成了用戶入網(wǎng)訪問控制。以上步驟的其中一個步驟不對就不能通過。第二，為了有效保證網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)的安全性和完整性，要隨時定期對網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)進(jìn)行更新。網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)必須具有完善的存取控制功能，以此使用戶越權(quán)存取信息的現(xiàn)象得到有效預(yù)防；同時，良好的存儲保護(hù)功能也是必不可少的，以此對用戶在限定范圍以外的存儲區(qū)域進(jìn)行業(yè)務(wù)操作的現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)防；此外，完善的管理能力也是極為重要的，用此對系統(tǒng)的運(yùn)行情況和被存取的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行記錄。第三，將防火墻控制設(shè)立起來，加強(qiáng)病毒的查殺技術(shù)，對文件進(jìn)行加密，設(shè)置訪問權(quán)限。借助這樣的層層保護(hù)，才可以確保會計信息系統(tǒng)運(yùn)行的安全性，才可以有行之有效的安全防線。

優(yōu)化風(fēng)險管理機(jī)制。將風(fēng)險控制引入，對潛在的風(fēng)險予以防范。會計信息化有利也有弊，當(dāng)企業(yè)不能有效控制信息化風(fēng)險的時候，企業(yè)就需要將會計信息化系統(tǒng)故障的代價承擔(dān)起來，從而使企業(yè)的運(yùn)營受到極大的影響。所以，信息化后企業(yè)應(yīng)積極預(yù)測和評估相應(yīng)的風(fēng)險，在預(yù)防手段上加強(qiáng)投資力度，條件允許的企業(yè)可以將一個可以和企業(yè)各項會計業(yè)務(wù)過程相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險庫建立起來，當(dāng)將潛在風(fēng)險識別出來后，系統(tǒng)會在第一時間自動告警，從而使錯誤和舞弊風(fēng)險的發(fā)生得到有效降低。同時還應(yīng)對預(yù)算和責(zé)任控制予以建立。在企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理占據(jù)著極為重要的位置，是管理控制系統(tǒng)中不可缺少的組成部分。借助編制預(yù)算和嚴(yán)格的預(yù)算控制，可以將授權(quán)和制衡的關(guān)系充分反映出來，落實內(nèi)部牽制，對有關(guān)經(jīng)營活動予以控制，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)。據(jù)相關(guān)實踐表明，完善的預(yù)算管理，可以使企業(yè)內(nèi)部控制體系效力有效提高，將改善和控制企業(yè)物流和資金流，并最終將經(jīng)營管理質(zhì)量提高的目的達(dá)到。

總而言之，在會計信息化的環(huán)境下，使傳統(tǒng)會計下內(nèi)部控制的內(nèi)容和方式得到了極大改變，所以，需要相應(yīng)的改變內(nèi)部控制的方法。我們要以內(nèi)部控制的目標(biāo)為中心，和會計信息化條件下內(nèi)部控制的特點相結(jié)合，將更高的控制要求提出來，采用最佳化的控制方式，將一套完善的、和我國國情相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系建立起來。

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