◎ 王晉文

煤礦企業(yè)基建期間財(cái)務(wù)預(yù)算管理研究

◎ 王晉文

煤炭資源作為重要的基礎(chǔ)能源和工業(yè)原料，極大地促進(jìn)了我國煤礦開采業(yè)的發(fā)展壯大，為推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。本文主要對(duì)煤礦企業(yè)基建期間財(cái)務(wù)預(yù)算管理所具有的特點(diǎn)進(jìn)行簡單研究，以施工效果比例付款法為例，進(jìn)一步分析煤礦企業(yè)基建期間財(cái)務(wù)預(yù)算所發(fā)揮的作用。

我國作為煤炭資源儲(chǔ)量豐富的國家之一，在現(xiàn)代工業(yè)化的發(fā)展進(jìn)程中，煤炭為我國提供了巨大的能源支持，成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有利條件,因此煤炭資源在我國能源結(jié)構(gòu)中占據(jù)著重要地位。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，工業(yè)化的進(jìn)程加快，對(duì)煤炭資源的需求量也越來越大，煤礦企業(yè)的數(shù)量也在逐漸增多。而煤礦企業(yè)基建具有投入高、工期緊等特點(diǎn)，因此為了使工程效果以及施工單位的經(jīng)濟(jì)利益得到有效保證，在煤礦企業(yè)基建期間加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理就顯得尤為重要。

煤礦企業(yè)基建期的特點(diǎn)

質(zhì)量和安全要求高。煤炭行業(yè)中的一個(gè)重大難題就是安全問題，也是企業(yè)及各級(jí)政府所面臨的難題。而煤炭開采事故頻繁發(fā)生造成的重大人員傷亡，引起了政府對(duì)煤礦安全生產(chǎn)的高度重視。因此政府及安監(jiān)部門對(duì)煤礦企業(yè)從礦井籌備開始的質(zhì)量及安全方面問題就提出了嚴(yán)格要求。

建設(shè)周期長。煤炭企業(yè)因資源多數(shù)都深藏于地下深處，且大多數(shù)埋藏在50米以下地下深處，甚至要低于500米，因此導(dǎo)致了煤礦開采行業(yè)具有特殊性。并且在自然因素條件限制下，有限的施工技術(shù)水平導(dǎo)致基建工程建設(shè)難度增大，造成建設(shè)周期長，尤其是立井開采式，所用周期最少需要三年，甚至可持續(xù)六年。

投資額度高。煤礦行業(yè)不單是一種勞動(dòng)密集型行業(yè)，還是資金密集型行業(yè)中較為典型的一種。在生產(chǎn)作業(yè)過程中的安全、人員、設(shè)備以及環(huán)境等方面都需要增加投入，因此需要巨大的資金支持。

煤礦企業(yè)基建期間財(cái)務(wù)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法——以施工效果比例付款法為例

總體思路。首先，需要將考核與施工單位的關(guān)注重點(diǎn)相結(jié)合，進(jìn)行考核體系的建立，并對(duì)施工效果進(jìn)行定期考核評(píng)定；其次，結(jié)合施工效果的考核結(jié)果及資金預(yù)算。而施工資金預(yù)算需要以施工效果中所占比例作為依據(jù)，將施工單位的資金情況與施工效果指標(biāo)進(jìn)行緊密結(jié)合，使資金回收與收益回報(bào)都由施工效果所決定。以此作為提高施工單位建設(shè)精品工程及履行合約積極性的重要手段。使施工單位能夠自覺對(duì)施工安全、施工質(zhì)量、施工進(jìn)度以及安全文明施工方面進(jìn)行自覺監(jiān)督和遵守，使建設(shè)單位大大減輕了管理壓力。

確定考核指標(biāo)及權(quán)重。①建設(shè)進(jìn)度。建設(shè)單位要求基建工程的施工效率高、進(jìn)度快。施工進(jìn)度快，就能夠保證企業(yè)盡快投入生產(chǎn)，可以提前獲得收益，也就可以提前收回投入資本，使企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)減小。因此建設(shè)企業(yè)對(duì)施工單位最重要的考核指標(biāo)就是基建工程的建設(shè)進(jìn)度，以其所受關(guān)注度定為40%的權(quán)重。②建設(shè)質(zhì)量。煤礦企業(yè)基建期所占時(shí)間在其整個(gè)存續(xù)期間雖然不暢，但卻是煤礦企業(yè)能夠得到發(fā)展的一個(gè)重要基礎(chǔ)。只有牢固地打好這個(gè)基礎(chǔ)，保證其質(zhì)量，才能夠在今后正式投入使用以及礦井本質(zhì)安全化建設(shè)發(fā)揮重要意義。因此將其定為35%的權(quán)重。③安全施工。煤礦基建工程與其他行業(yè)的地面作業(yè)具有很大差別，其重要工程的施工作業(yè)大多數(shù)都要在地下完成，具有較高的安全風(fēng)險(xiǎn)。尤其是近年來煤炭需求量的增加，大量資金投入到煤炭行業(yè)當(dāng)中，致使煤礦企業(yè)大量增加，煤礦的建設(shè)數(shù)量也隨之增加。煤礦基建工程建設(shè)質(zhì)量良莠不齊，安全問題嚴(yán)峻，嚴(yán)重增加了安全事故的發(fā)生幾率。因此為了使施工單位的安全意識(shí)得到提高，將其定為20%的權(quán)重。④文明施工。文明施工體現(xiàn)的是建設(shè)單位的形象。通常情況下煤礦企業(yè)基建項(xiàng)目都屬于該地區(qū)比較重要的項(xiàng)目，各級(jí)政府都投入了較高的關(guān)注度及精力，并將其作為本地區(qū)的重點(diǎn)項(xiàng)目和參觀項(xiàng)目，因此需要維持良好的外部形象。良好的外部形象對(duì)建設(shè)單位及施工單位起到很好的宣傳作用。但是其重要性與建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量及安全相比明顯要低，因此將其定為5%的權(quán)重。

施工效果比例付款法應(yīng)用

應(yīng)用單月考核結(jié)果。建設(shè)單位對(duì)施工單位的4項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)依據(jù)月度實(shí)施嚴(yán)格考核，并在考核過程中將資金預(yù)算分配與考核指標(biāo)相結(jié)合。在建設(shè)單位有著一定固定總量的月度資金池時(shí)，資金預(yù)算比例主要依據(jù)考核評(píng)分結(jié)果的高低比例進(jìn)行分配。考核評(píng)分較高，所獲取的資金預(yù)算比例也就較高，考核評(píng)分較低，則所獲取的資金預(yù)算比例也就較低，得分高的情況下則按照足額進(jìn)行支付，得分低則依據(jù)剩余資金進(jìn)行支付，也就是遵循“保高不包底”為支付原則。施工單位要想獲得更高的收益，就需要保證施工質(zhì)量和數(shù)量。

應(yīng)用兩期連續(xù)的考核結(jié)果。此種方式，是對(duì)施工單位單月考核結(jié)果評(píng)分不高所提供的一種補(bǔ)救的措施。此種考核方式，是將考核指標(biāo)進(jìn)行連續(xù)兩期的應(yīng)用，當(dāng)單月考核指標(biāo)評(píng)分過低，但是次月指標(biāo)評(píng)分較高的情況下，就可以當(dāng)將單月考核指標(biāo)與次月考核指標(biāo)相結(jié)合后，實(shí)施綜合考核，但是連續(xù)考核最多為兩期。以此種方式能夠?qū)μ岣呤┕挝坏姆e極性起到持續(xù)激勵(lì)的作用，更好的達(dá)成建設(shè)企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)。

依據(jù)考核結(jié)果對(duì)資金實(shí)施分配。建設(shè)單位的月度資金池通常情況下會(huì)有確定的總額，當(dāng)具有明確總量的情況下，應(yīng)該采用將考核結(jié)果與用總量進(jìn)行相乘，所得出的結(jié)果就是施工能夠獲取的資金。而在應(yīng)用兩期連續(xù)考核的情況下，就需要將上月缺失的部分用下月評(píng)分進(jìn)行彌補(bǔ)，再用依據(jù)月度標(biāo)準(zhǔn)對(duì)剩余的資金池進(jìn)行分配。

施工單位與建設(shè)企業(yè)的利益立足點(diǎn)不同，容易產(chǎn)生利益糾紛，而通過利用施工效果比例付款法，使兩者的利益存在平衡點(diǎn)。將工程效果與施工單位所獲取的利益進(jìn)行緊密結(jié)合，使施工積極性得到提高；將資金預(yù)算與施工效果相結(jié)合，使資金預(yù)算透明化，有利于建設(shè)單位的廉政建設(shè)，也有利于切實(shí)保護(hù)施工單位的合法權(quán)益。

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