柴曉波

摘要：事業(yè)單位是我國政府機關履行社會公共服務職能的主要窗口，也是我國經(jīng)濟建設的重要保障機制。當前時期，事業(yè)單位業(yè)務從數(shù)量到范圍都在不斷擴展，對單位自身建設及管理質量，尤其是內部控制相關工作也有了更高要求。本文從當前事業(yè)單位內控現(xiàn)狀及問題入手分析，提出一些可供參考的改革措施與建議。

關鍵詞：事業(yè)單位；內部控制

事業(yè)單位作為我國政治體制的特殊構成，其作用不僅在于履行各項社會公共服務職能，也在于促進國民經(jīng)濟建設，促進社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)范與科學。事業(yè)單位肩負著兼具的歷史使命與社會使命，其內部管理工作質量與自身建設能力也成為社會各界廣泛關注的焦點。新時期以來，事業(yè)單位的業(yè)務開展范圍更廣、涉及面更多，這對于單位的運作、隊伍都是極大考驗。內部控制制度建設是事業(yè)單位規(guī)范各項工作及運作的必要前提和核心關鍵。近年來，事業(yè)單位的內控管理質量有所提升，但面對新時期的新情況，仍然暴露出了一些典型問題亟待改善。

一、事業(yè)單位確立內控制度建設的重要意義

內部控制對于一切企事業(yè)單位健康運作都具有非常重要的作用，而對于事業(yè)單位來說，內部控制制度確立更具有非凡的現(xiàn)實意義。首先，內部控制制度確立能夠規(guī)范事業(yè)單位當前管理活動中的無序，能夠從制度出發(fā)，讓各項管理更具規(guī)范與科學。其次，內部控制制度確立不僅僅是一項制度的落地，更關系著整個事業(yè)單位的運作及業(yè)務開展，這對于正面臨新時期新工作和市場考驗的事業(yè)單位來說尤為重要，優(yōu)秀的內控制度及管理能夠提升事業(yè)單位職能履行質量，能夠更好的完成政府及相關機關交給的重要任務，促進整個社會的良性發(fā)展。再次，加強內部控制制度建設也能夠體現(xiàn)我黨執(zhí)政的優(yōu)越性與先進性，能夠在社會上塑造良好的形象，能夠贏得大眾的更多支持與信賴，為今后的其他工作開展打下良好基礎。

二、事業(yè)單位先行內控制度問題分析

內部控制制度建設及執(zhí)行，在事業(yè)單位各項管理工作當中正日趨重要，地位也逐漸提升，但是在具體工作中卻仍然存在著一些典型問題值得我們關注和思考。

首先，制度構建缺乏科學化體系構架，目前許多事業(yè)單位的內部控制制度僅僅是一些流于形式的制度和口號，缺乏有效落實與實施具體細則，這不僅是因為管理意識沒有跟上，同時也是因為經(jīng)驗不足以及制度研究團隊缺乏對內部控制制度的系統(tǒng)化學習。

其次，在管理手段上，信息化程度偏低，雖然信息化管理手段已經(jīng)普遍應用于管理工作及業(yè)務開展的方方面面，但唯獨在內部管理工作上仍然處于相對傳統(tǒng)的管理模式當中，這不僅是因為管理意識上不夠重視，同時也是因為管理人員素質偏低，既沒有認識到傳統(tǒng)管理模式對事業(yè)單位管理協(xié)調的阻礙，也沒有能力改變這一現(xiàn)狀。

最后，管理工作離不開監(jiān)管與約束，但是當前事業(yè)單位內部控制不僅缺乏規(guī)范化的管理制度，也沒有相應的輔助措施增強管理效果。

三、事業(yè)單位內部控制制度建設重難點

事業(yè)單位內部控制制度建設及推行，相對于普通生產(chǎn)經(jīng)營型企業(yè)來說，具有一些自身特點和區(qū)別，而這些自身特點也就構成了事業(yè)單位內部控制制度建設的重點和工作開展難點。

（一）管理目標具體化困難

事業(yè)單位是非營利性機構，其內部控制的目的不在于提升經(jīng)濟效益，而非盈利屬性也讓內控管理失去了相較于盈利性機構更為明確的管控目標，難以在短時間內看到實際效果，從而被削弱了存在感與影響力，也會造成一部分工作人員意識不端正，輕視內控工作或者敷衍了事，讓管理工作難以達到預期效果。

（二）體系構建更加復雜

內部控制制度建設是為了規(guī)范各部門運作及規(guī)范權責，提升內部管理總體效能，但是事業(yè)單位內部構造復雜，部門與部門之間既相互獨立又存在著緊密聯(lián)系，且各部門所肩負職責和社會職能各不相同，這就讓內部控制在制度建設、推行以及監(jiān)督約束過程中不能夠像普通企業(yè)那樣采用較為一致的規(guī)定與約束手段，要做到因人而異、因具體問題而已，從而增加了事業(yè)單位內部控制制度建設難度。

（三）監(jiān)管落實難度大

監(jiān)管的具體落實任務艱巨。事業(yè)單位在過去很長一段時間內，在各項工作開展過程中存在著比較突出的個人化色彩，領導人對下屬工作的安排與指導多是具有指示性質，而領導人在單位的各項工作開展都缺乏應有的外部監(jiān)督及約束。內部控制制度建設是為了規(guī)范單位內部管理，實現(xiàn)監(jiān)管約束的全員化，嚴格杜絕“法外人”的存在。但是就當前情況來看，官僚主義、一言堂的現(xiàn)象仍然比較普遍的存在于各個事業(yè)單位日常運作當中，而一些致力于規(guī)范管理的單位，也由于歷史原因及遺留氛圍作祟，無法真正實現(xiàn)一切以制度為準繩。這樣不僅會嚴重影響到內部控制制度的建設與執(zhí)行，同時也將直接影響整個單位的業(yè)務開展和未來建設發(fā)展。

（四）急需打造優(yōu)質管理團隊

事業(yè)單位內部控制不僅需要科學嚴謹?shù)闹贫?，更需要將一切進行落實的管理及操作團隊。是否擁有一支高素質團隊對于內部控制制度建設及執(zhí)行效果具有絕對的影響作用。事業(yè)單位由于在很長一段時間內在內部管理方面不夠重視，導致人員隊伍素質提升速度較慢，不僅無法適應當前單位管理工作具體需要，甚至還存在著不具備基本業(yè)務素養(yǎng)而混跡管理及工作團隊之中的個別現(xiàn)象。面對團隊人員素質偏低、亟待提升的現(xiàn)狀，我們要從事業(yè)單位內部控制特點出發(fā)，明確素質提升的方向與側重。

四、事業(yè)單位內控制度建設措施研究

當前事業(yè)單位內部控制制度建設存在的問題，前文中已經(jīng)進行了歸納分析，想要實現(xiàn)內控制度的完善升級，必須從建設重難點入手尋求措施與方法。

（一）端正意識，重視內控

管理意識決定管理行為的科學性與最終管理成效，過去事業(yè)單位內控工作一直無法實現(xiàn)質的突破，主要是因為傳統(tǒng)管理意識的影響，從單位領導層到基層工作人員長期以來都對內控制度認識不足、重視程度不夠，造成具體管理不成體系，后續(xù)工作難以落實到位。端正意識、重視內控。首先，單位領導層要牽頭組織集中學習，領導層組織理論及經(jīng)驗學習一方面能夠起到良好的帶頭作用，以身作則帶領單位中層管理干部及基層工作人員齊心參與內控制度建設及管理，另一方面也能夠通過學習領會內控制度建設根本要義，站在單位領導最高層高瞻遠矚，組織和指導各項工作協(xié)調推進，為單位內部管理形成合力貢獻自己的力量。endprint

（二）加強內控體系制度及體系建設

事業(yè)單位內部控制制度建設與執(zhí)行之所以一直無法得到突破性進展，最主要原因就是管理目標難以落實、管理流程難以有效貫徹，以及管理工作缺乏監(jiān)督約束等輔助機制這些有別于其他生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)的重難點問題沒有得到有效解決，所以，我們應該針對這些問題進行對策研究。

首先，確立內控目標。內控目標不明對于整個內控制度建設都是非常有影響的，事業(yè)單位內控管理目標雖然不會直接與經(jīng)濟收益掛鉤，但業(yè)務績效、制度執(zhí)行情況以及其他管理工作情況仍然可以作為管控目標。我們可以從平衡計分卡四要素出發(fā)，在減弱財務維度權重的同時，參考事業(yè)單位管理工作及職能履行，加大客戶層面、內部管理及協(xié)調層面以及學習成長層面權重，將過去模糊不清的管理目標具象化，使其能夠被衡量與考察，在此基礎之上進行內部控制制度建設才能科學合理并具有可操作性。

其次，創(chuàng)新內控體系架構。事業(yè)單位由于本身特點，導致一般企業(yè)內控架構的不適用，針對事業(yè)單位內部各部門相互聯(lián)系又相互獨立的情況，內部控制不僅應該具有專門的管理監(jiān)督組織，部門之間也應該建立相互協(xié)作與監(jiān)督的關系，將傳統(tǒng)的自上而下的內控體系變?yōu)樯舷裸暯印⒆笥抑坪獾木W(wǎng)絡結構，這樣既能夠確保各部門都處于被監(jiān)督管理范疇內，也能夠充分考慮到各部門具體情況，靈活調整內控內容及管理手段，同時，也能夠增強部門間緊密聯(lián)系形成有機整體。

再次，加強內部審計力度，為了避免一言堂和領導個人化現(xiàn)象加重，應該組建具有獨立性與權威性的內部審計工作小組，嚴格杜絕單位領導層的獨斷與主觀，為內部控制制度建設和執(zhí)行保駕護航。

（三）高素質團隊建設

高素質團隊不僅僅是指管理團隊，更是要在整個單位內部將人員素質全面的進行提升。首先要全盤考察現(xiàn)役工作人員的職業(yè)技能與業(yè)務水平，對不合格人員加強培訓。其次，要圍繞事業(yè)單位內控制度建設具體要求進行專門化技能培訓與教育，通過講座、單位間人才互訪交流等多種形式，確保工作團隊從管理意識到工作方法始終保持先進，為單位打造一支素質過硬的現(xiàn)代化管理及工作隊伍。

參考文獻：

[1]劉觀.行政事業(yè)單位內部控制問題[J].會計研究，2016.11.

[2]周國強.行政事業(yè)單位內部控制制度特征分析[J].會計研究，2015.12.

（作者單位：內蒙古自治區(qū)第二林業(yè)監(jiān)測規(guī)劃院）endprint