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        公立醫(yī)院內(nèi)部控制框架及關(guān)鍵點的設(shè)計

        2017-12-20 19:19:06張勇志張宇萌
        財會學(xué)習(xí) 2017年24期
        關(guān)鍵詞:關(guān)鍵點公立醫(yī)院

        張勇志?張宇萌

        摘要:內(nèi)部控制指企業(yè)為保證信息、資產(chǎn)的真實性、可靠性,在企業(yè)內(nèi)部制定規(guī)范性措施的總稱。當(dāng)前,公立醫(yī)院內(nèi)部控制中仍存在各種問題,阻礙醫(yī)院發(fā)展。因此,需構(gòu)建合理、有效的內(nèi)部控制框架結(jié)構(gòu),并重視關(guān)鍵點的研究,以提高內(nèi)部控制效果。下面,本文從公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀、意義出發(fā),總結(jié)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制關(guān)鍵點及設(shè)計措施。

        關(guān)鍵詞:公立醫(yī)院;內(nèi)部控制框架;關(guān)鍵點

        在國家非營利性的組織中,公立醫(yī)院是最為典型的代表。和其他企業(yè)相比,公立醫(yī)院有政府扶持,經(jīng)營風(fēng)險低,正是因為該優(yōu)勢的存在,為日后財務(wù)問題的滋生創(chuàng)造條件?;诖?,構(gòu)建內(nèi)部控制框架,加大內(nèi)部控制力度,成為規(guī)避公立醫(yī)院經(jīng)營、管理問題的主要手段[1]。并且,內(nèi)部控制框架構(gòu)建中,還需明確控制目標、工作流程,強化風(fēng)險防范,為內(nèi)控工作的正常開展提供保障。

        一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀及意義

        (一)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

        當(dāng)前,公立醫(yī)院內(nèi)部控制中仍存在無法解決的問題,降低工作質(zhì)量。比如:內(nèi)部控制工作存在盲區(qū),發(fā)生原因為醫(yī)院目的不是盈利。因其是政府出資建立的,故工作人員不夠重視收入、預(yù)算的支配,無法根據(jù)醫(yī)院特征開展成本控制工作,影響工作效率;公立醫(yī)院的實際工作中,內(nèi)部控制人員未認真分析市場情況,導(dǎo)致無法及時開展控制工作。雖能某種程度上打破相對傳統(tǒng)的管理、經(jīng)營方式,但在多元化的市場背景下,仍存在系列問題,降低工作質(zhì)量。例如,未做好醫(yī)院人才的管理工作,造成優(yōu)秀人才大量流失;內(nèi)部控制制度不合理,不存在相對完善的控制結(jié)構(gòu),降低資源利用率,阻礙公立醫(yī)院發(fā)展。

        (二)內(nèi)部控制意義

        雖公立醫(yī)院是非營利性的組織,經(jīng)營管理中幾乎不會出現(xiàn)破產(chǎn)風(fēng)險,但實際管理中仍存在無法忽視的問題。比如:國家審計部門2003年對浙江醫(yī)院的調(diào)查中,曾查處5.2億元的違法案件金額。由此可見,強化公立醫(yī)院的體制改革,加大內(nèi)部控制力度,構(gòu)建完善的內(nèi)部控制框架是非常重要的。

        二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制關(guān)鍵點

        公立醫(yī)院在構(gòu)建內(nèi)部控制框架前,需全面了解框架內(nèi)容,并分析控制目標,以設(shè)計出相對完善的控制框架。

        (一)分析內(nèi)部控制目的

        公立醫(yī)院的內(nèi)部控制目的,多以服務(wù)人民為主,有效解決看病難問題,樹立正確、合理的服務(wù)理念,保證內(nèi)部控制工作的可行性、真實性,提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益[2]。

        (二)明確內(nèi)部控制目標

        一般來講,公立醫(yī)院的內(nèi)部控制目標多分為這樣幾個:第一,醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量。內(nèi)部控制人員需全面把控服務(wù)質(zhì)量,科學(xué)、合理的設(shè)置醫(yī)院硬件、軟件,提高服務(wù)意識。同時,根據(jù)患者生理、心理需求及就醫(yī)需求,為其提供各式各樣的服務(wù),提高服務(wù)質(zhì)量;第二,遵循法律法規(guī)。公立醫(yī)院的內(nèi)部控制中,相關(guān)控制人員需嚴格遵循法律法規(guī),保證依法從醫(yī),制定相對完善、合理的控制制度,并使用該制度開展內(nèi)部控制工作,提高工作效率[3];③完善資產(chǎn)管理。為提高醫(yī)院的工作質(zhì)量,內(nèi)部控制人員需嚴格管理醫(yī)院資產(chǎn),制定科學(xué)、合理的管理制度,創(chuàng)新管控手段和方式,以在規(guī)避資產(chǎn)流失問題的同時,保證資產(chǎn)的穩(wěn)定性;④保證會計信息、數(shù)據(jù)的準確性。公立醫(yī)院在開展內(nèi)部控制工作時,應(yīng)保證會計信息、數(shù)據(jù)的真實性、準確性。早期控制工作開展時,需安排專業(yè)人員認真核對會計賬目,保證會計工作的合理性。中期控制中,做好財務(wù)管控工作,增強財務(wù)會計核算的有效性,明確內(nèi)部控制重心,保證會計信息的有效性,提升服務(wù)質(zhì)量。

        三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制框架設(shè)計措施

        (一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

        內(nèi)部控制環(huán)境是保證內(nèi)部控制工作正常開展的關(guān)鍵,只有適當(dāng)優(yōu)化該環(huán)境,才能保證工作質(zhì)量,提高工作效率。首先,建立法人治理機構(gòu)。公立醫(yī)院開展內(nèi)部控制工作期間,需明確法人地位,提高法人對內(nèi)部控制工作的重視度,提高內(nèi)部控制工作的真實性;其次,建立會計信息化系統(tǒng)。要想保證內(nèi)部控制工作的順利進行,公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)需強化會計信息化系統(tǒng)的構(gòu)建,根據(jù)實際情況拓展信息渠道,及時整理、分享會計數(shù)據(jù)、信息,并按照相關(guān)需求開展會計工作,選用最為高效、合理的手段完成控制工作[4]。同時,加大內(nèi)部控制人員的交流力度,善用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收集意見,提高工作效率;再次,設(shè)計規(guī)范化的文化系統(tǒng)。重視文化系統(tǒng)的建設(shè),因文化系統(tǒng)建設(shè)是證實醫(yī)院軟實力的重要指標,只有經(jīng)營、管理中建立良好的文化系統(tǒng),才能激發(fā)員工的工作熱情,增強員工凝聚力,培養(yǎng)更多復(fù)合型的優(yōu)秀人才;最后,建立人力資源管理系統(tǒng)。想要進一步提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量,內(nèi)部控制人員需構(gòu)建高素質(zhì)的工作團隊,一方面,制定完善、系統(tǒng)的人力資源管理體系,科學(xué)、合理的分配崗位職責(zé),借助各種競爭方式開展工作,提高員工的工作主動性;另一方面,明確公立醫(yī)院內(nèi)部控制人員的工作職責(zé),提升人力資源的管理效果。

        (二)建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)

        公立醫(yī)院應(yīng)建設(shè)相對完善的內(nèi)部控制系統(tǒng),保證相應(yīng)工作滿足內(nèi)控需求,提高工作質(zhì)量。首先,內(nèi)部控制部門應(yīng)根據(jù)實際情況開展評價活動,及時評估監(jiān)控重點。內(nèi)部控制工作的全面審查中,及時發(fā)現(xiàn)潛在性的控制問題,并通過對相關(guān)問題的分析找尋發(fā)生原因,制定有效措施保證內(nèi)部控制工作的正常開展,以提高內(nèi)部控制工作的真實性;其次,強化內(nèi)部控制部門反饋,在分析、反饋工作中,提高內(nèi)控工作的可靠性。另外,將評估數(shù)據(jù)反饋至醫(yī)院的管理層中,由管理層落實改進措施,完善內(nèi)部控制形式,創(chuàng)新工作理念、工作方式,構(gòu)建先進性的內(nèi)控制度,提高工作效率。

        (三)合理設(shè)置內(nèi)部控制活動

        公立醫(yī)院開展內(nèi)部控制工作時,需格外重視內(nèi)部控制活動的設(shè)置,這是構(gòu)建內(nèi)部控制框架的核心,對識別控制工作風(fēng)險、提高工作質(zhì)量意義重大。和其他企業(yè)一樣,公立醫(yī)院也面臨諸多風(fēng)險[5]。在明確內(nèi)部控制目標的基礎(chǔ)上,建立針對性的風(fēng)險評估體系,通過對控制目標的識別,判斷經(jīng)營活動中的潛在性風(fēng)險,為內(nèi)部控制工作的正常開展提供保障。首先,嚴格把控醫(yī)院費用,及時處理醫(yī)院入賬,禁止出現(xiàn)漏報、虛報現(xiàn)象;其次,及時聽取領(lǐng)導(dǎo)意見,盡早發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作問題,制定有效措施進行解決,提高內(nèi)部控制工作效率,促進公立醫(yī)院發(fā)展。endprint

        此外,還需從這樣幾點管控內(nèi)部控制工作:①收費控制。多指對醫(yī)院門診、住院費用的管控,簽字確認日常收費票據(jù),遵循每日結(jié)算、及時入賬的原則。部分醫(yī)院普遍存在漏報、虛報現(xiàn)象,導(dǎo)致現(xiàn)金滯留私人手中,影響收費的控制結(jié)果。針對這種情況,需強化公立醫(yī)院的收費控制,并按時核對、抽檢。針對所出現(xiàn)的退費現(xiàn)象,詳細填寫退費通知,闡述退費原因,上交各部門簽字、確認;②采購控制。部分醫(yī)院未按規(guī)定采購資產(chǎn),導(dǎo)致徇私舞弊現(xiàn)象頻繁發(fā)生,降低資產(chǎn)利用率?;诖?,需建立專門的采購部門開展采購工作,凡是滿足政府采購需求的,都上報至政府。同時,政府允許醫(yī)院可自行采購的項目,應(yīng)參照相關(guān)標準、規(guī)范自行采購;③預(yù)算控制。公立醫(yī)院所編制的預(yù)算報告需滿足實際,禁止虛報。預(yù)算部門分析、比對預(yù)算完成度,形成適合各部門的考核體系。實施??顚S弥贫?,預(yù)防超預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生[6]。但從實際看,部分醫(yī)院過多重視收入,忽視支出,未詳細規(guī)定支出明細,缺乏強有力的成本管控意識,影響預(yù)算控制質(zhì)量。因此,公立醫(yī)院應(yīng)安排專業(yè)的財務(wù)人員調(diào)查預(yù)算的使用情況,若發(fā)現(xiàn)需調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象,應(yīng)立即上報領(lǐng)導(dǎo)處理。

        (四)強化內(nèi)部控制監(jiān)督

        公立醫(yī)院的自監(jiān)管、控制多以內(nèi)部控制、監(jiān)督為主,由評價、反饋體系構(gòu)成,反映內(nèi)部控制框架的應(yīng)用效果。建立內(nèi)部控制框架,全面監(jiān)測醫(yī)院的經(jīng)營管理活動,一旦出現(xiàn)偏離內(nèi)部控制目標的行為,立即制定有效措施更正。針對公立醫(yī)院的內(nèi)部控制漏洞、問題等,制定科學(xué)、合理的措施進行解決,保證內(nèi)部控制框架結(jié)構(gòu)的科學(xué)性、完整性。首先,強化內(nèi)部控制工作評估。通過公立醫(yī)院所開展的自我評估工作,能在全面了解內(nèi)部控制框架實施結(jié)果的基礎(chǔ)上,找尋該工作的薄弱環(huán)節(jié),為日后工作的開展提供保障[7-8]。公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作的評價多在單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,將內(nèi)部審計部門作為中心,從不同層次、不同角度開展工作。通過對內(nèi)部控制框架實施結(jié)果的判斷,完善內(nèi)控制度,從而提高公立醫(yī)院的內(nèi)部控制結(jié)果,提升工作質(zhì)量;其次,做好內(nèi)部控制信息的反饋管理。評價公立醫(yī)院的內(nèi)部控制結(jié)果后,及時將評價結(jié)果反饋至單位領(lǐng)導(dǎo),這是內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)。通過對信息的反饋,不但能改進內(nèi)部控制工作,還能提高工作效率,促進公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

        四、小結(jié)

        綜上所述,隨著近年醫(yī)療水平的提高,公立醫(yī)院更加重視內(nèi)部控制,其工作質(zhì)量直接決定著公立醫(yī)院的發(fā)展情況。本文通過對公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作進行分析發(fā)現(xiàn),未分析市場情況、內(nèi)部控制工作存在盲區(qū)等是內(nèi)部控制工作開展中的常見問題,間接降低醫(yī)院的服務(wù)水平,阻礙發(fā)展。因此,需重視公立醫(yī)院內(nèi)部控制框架結(jié)構(gòu)的研究,明確內(nèi)部控制目標、關(guān)鍵點,并根據(jù)實際情況,協(xié)調(diào)各部門關(guān)系,制定有效的管理制度,以在滿足公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作需求的同時,提高工作效率。

        參考文獻:

        [1]蔣建平.論公立醫(yī)院內(nèi)部控制框架及關(guān)鍵點的設(shè)計[J].中國總會計師,2014,22(11):116-117.

        [2]韓迎春,韓中斌.公立醫(yī)院內(nèi)部控制的關(guān)鍵點分析[J].中國總會計師,2017,15(3):62-63.

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        [6]吳波.完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的建議[J].財務(wù)與會計,2016,19(24):61.

        [7]周晗,高山.基于內(nèi)部控制的公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式研究[J].中國醫(yī)院,2016,20(4):27-29.

        [8]謝海玉.論公立醫(yī)院內(nèi)部控制框架及關(guān)鍵點的設(shè)計[J].當(dāng)代會計,2015,10(7):52-53.

        (作者單位:張勇志 內(nèi)蒙古包頭市九原區(qū)醫(yī)院;張宇萌 江西財經(jīng)大學(xué)信息管理學(xué)院)endprint

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