呂哲

摘要：近年來，隨著經(jīng)濟的不斷進步，企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中面臨的數(shù)據(jù)信息也日益復(fù)雜和多樣化，這時候內(nèi)部審計作為企業(yè)在發(fā)展進步過程中的一個重要的內(nèi)部監(jiān)督部門，對一個企業(yè)經(jīng)濟等多方面的發(fā)展具有重大意義。內(nèi)部審計越來越重要，于是企業(yè)內(nèi)部對高層管理者和與之的利益相關(guān)者就會對內(nèi)部審計相關(guān)工作提出更高的要求。與此同時，增強對內(nèi)部審計風(fēng)險的防范，并在防范企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的同時，加強對企業(yè)經(jīng)濟效益等各方面效益的提升，是內(nèi)部審計工作的重要目標之一。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；防范風(fēng)險；提高效益

一、內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）內(nèi)部審計缺少完善的法律法規(guī)體系

我國的整體監(jiān)督體系是由三部分構(gòu)成的，分別是國家審計、社會審計和內(nèi)部審計。國家審計和社會審計作為我國審計國家審計和社會審計監(jiān)督體系的重中之重，必然擁有較為完全的法律規(guī)章制定和遵循。但是，內(nèi)部審計并沒有像國家審計和社會審計那樣具有完善的法律法規(guī)監(jiān)督體系，相反內(nèi)部審計卻是比較缺乏完善的內(nèi)部審計規(guī)章制度。近幾年，由于審計范圍逐漸增大，內(nèi)容增多，審計的多樣性和復(fù)雜性增強，為本來法律規(guī)章就不夠健全的內(nèi)部審計增加了負擔，增加了審計工作人員的工作量，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的增加。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性匱乏，審計體制不夠健全

審計作為財務(wù)會計方面一向嚴謹?shù)墓ぷ鲀?nèi)容，需要依托完善的規(guī)章制度，才能做到企業(yè)經(jīng)濟方面審計的出錯程度降到最低。但是，內(nèi)部審計體系制度依然不夠完善，專業(yè)職位審計機構(gòu)的人員職位仍有所空缺，而且對于內(nèi)部審計并沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，統(tǒng)一設(shè)立專業(yè)的內(nèi)部審計人員，使其各司其職。如今的內(nèi)部審計工作人員總是一崗多職，而且整體素質(zhì)不夠高，財務(wù)審計方面的專業(yè)知識不夠扎實，財務(wù)能力缺乏專業(yè)性，致使內(nèi)部審計工作人員的總體工作效率跟不上企事業(yè)的快速發(fā)展步伐。

（三）內(nèi)部審計相應(yīng)的方法技術(shù)和風(fēng)險管理意識存在漏洞

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟不斷面臨重要的進步，財務(wù)審計的工作量就會加大。但是，迄今為止，無數(shù)的內(nèi)部審計任務(wù)的完成依舊大部分以手工運作、手工審計為主。手工審計工作必然會使審計工作量加大，工作量的加大致使財務(wù)審計類的的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展造成阻礙，造成內(nèi)部審計工作效率降低，勞動力成本加大，從而對內(nèi)部審計的高效、快捷造成不利影響。在內(nèi)部審計工作人員利用的工作方法方面，工作人員在審計時一般使用的是抽樣審計，抽樣審計雖然在一定程度上提升了內(nèi)部審計的工作效率，但是準確性確實是低的，抽樣審計過程中與財務(wù)數(shù)據(jù)實際狀況依然存在著差距，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計的結(jié)果產(chǎn)生偏差。

（四）內(nèi)部審計缺乏合理實時的質(zhì)量檢測體制

內(nèi)部審計是對一個公司或者對企業(yè)完整的財務(wù)、管理方面的全方位的質(zhì)量監(jiān)測檢查，這個監(jiān)測是對于企業(yè)財務(wù)、管理質(zhì)量具有重要意義的深刻影響，如果一旦出現(xiàn)紕漏，對公司的發(fā)展是極為不利的。內(nèi)部審計的質(zhì)量檢測體制會深刻準確的告訴審計工作人員在進行內(nèi)部審計的實施過程中需要準備的材料，以及相應(yīng)的工作內(nèi)容，在審計工作過程中注意的環(huán)節(jié)是什么，以及內(nèi)部審計需要運用哪些策略和研究方法，在審計過程中需要搜集哪些有利證據(jù)等。但是目前，內(nèi)部審計的質(zhì)量檢體制并沒有完善、科學(xué)的建成，一些內(nèi)部審計業(yè)務(wù)熟練程度也比較匱乏，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的實踐技能到實踐程序依然缺乏，沒有詳盡的審計監(jiān)督管理體制。內(nèi)部審計雖然在審計質(zhì)量等一些方面有一定的監(jiān)測機制，但是并不能確保審計工作的每個環(huán)節(jié)都可以正確。而且，一些內(nèi)部審計人員的進行審計工作是防范風(fēng)險的意識不夠強，為了達成任務(wù)或者節(jié)省時間，只求快速結(jié)束審計任務(wù)，并沒有對內(nèi)部審計工作深入調(diào)查就做出相應(yīng)的結(jié)論，進而導(dǎo)致內(nèi)部審計工作出現(xiàn)偏差，而與審計工作相對應(yīng)的質(zhì)量監(jiān)測體制也并沒有發(fā)揮實際作用，只是在內(nèi)部審計工作的表面，沒有得到根本的實施運用，一系列的不合理操作，總會或多或少的導(dǎo)致內(nèi)部審計工作環(huán)節(jié)的錯誤的出現(xiàn)，而每一個工作階段的錯誤必然會使內(nèi)部審計風(fēng)險相應(yīng)的增加。工作審計流程圖如圖1：

二、不斷加強企業(yè)在內(nèi)部審計防范風(fēng)險的對策

（一）加強對內(nèi)部審計的確切目標定位，確保內(nèi)部審計的有效發(fā)揮

內(nèi)部審計的目的是在較短的時間內(nèi)增加企業(yè)的價值，進而對企業(yè)的整個經(jīng)營狀態(tài)進行改進，它是作為一種咨詢活動，內(nèi)部審計自身是比較系統(tǒng)和規(guī)范的，因此，對企業(yè)的內(nèi)部審計的風(fēng)險進行控制和管制，讓內(nèi)部審計在最大程度上幫助企業(yè)達到最終目的。內(nèi)部審計主要存在意義是可以為企業(yè)的經(jīng)營活動提供外在的包裝，而且關(guān)于企業(yè)的一切活動，都緊緊跟隨整個企業(yè)的整體目標來進行準備的，在平常的工作進程中，可以隨時揭示企業(yè)經(jīng)營過程中的違反紀律的現(xiàn)象，并且針對與企業(yè)相關(guān)的活動進行審查核對。與此同時，內(nèi)部審計要及時審查防止弊端的出現(xiàn)，而且要不斷增強企業(yè)管理各個區(qū)域的漏洞的警告作用，進而提出合理有效的方法措施。

（二）整體推進事后審計工作的開展，加強企業(yè)審計領(lǐng)域的拓寬

內(nèi)部審計的主要動機是幫助企業(yè)利益相關(guān)管理者不斷加強對企業(yè)內(nèi)部的控制，安全有效的預(yù)防風(fēng)險的出現(xiàn)，在最大程度上總體提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。一個企業(yè)在運行的過程中總會遇到這樣或那樣的風(fēng)險問題，而內(nèi)部審計的主要功能便是對企業(yè)在運行過程中的一些潛在的風(fēng)險進行化解。企業(yè)本身的風(fēng)險的存在，總是存在于企業(yè)整個日常活動的各個方面，而且，這時也會實時的需要內(nèi)部審計的工作者參加到企業(yè)的運營目標中，除此之外，并對這個企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的各方面的目標風(fēng)險提前進行整體全面的解析，并在解析之后達成合理有利的方法舉措。

（三）增強內(nèi)部審計在企業(yè)目標效益方面的提升

內(nèi)部審計，主要是經(jīng)由本身與之相牽連的工作程序和方式方法，用來對這個企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟管理業(yè)務(wù)活動發(fā)揮質(zhì)量監(jiān)測的作用。內(nèi)部審計的質(zhì)量監(jiān)測過程中還需要企業(yè)相關(guān)的內(nèi)部審計工作人員履行各自自身職責(zé)以及部門制約的職責(zé)，按照內(nèi)部審計的職責(zé)標準辦事，相關(guān)工作人員之間進行相互監(jiān)督。內(nèi)部審計部門要經(jīng)由質(zhì)量監(jiān)測評價業(yè)務(wù)相關(guān)程序、標準等進行相關(guān)評價，有效形成企業(yè)內(nèi)部審計的控制環(huán)節(jié)，促使全體內(nèi)部審計工作人員形成規(guī)范嚴厲的工作作風(fēng)，從而最大程度上提升企業(yè)的目標經(jīng)濟效益。

（四）加強內(nèi)部審計工作人員的整體素質(zhì)，提高工作效率

內(nèi)部審計是一項專業(yè)性強、細致、嚴謹?shù)墓ぷ?，所以企業(yè)內(nèi)部審計人員就必須對自身的工作上整體的綜合素質(zhì)進行提高，積極參加一些內(nèi)部審計的培訓(xùn)任務(wù)，增強對自身內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)測工作的完成，當企業(yè)出現(xiàn)一些緊急突發(fā)事件時，內(nèi)部審計工作人員可以及時針對突發(fā)事件做出及時的風(fēng)險防范策略。

三、結(jié)語

內(nèi)部審計在一個企業(yè)的發(fā)展進程中具有重要地位，它不僅能夠加強企業(yè)的內(nèi)控力預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，而且還可以起到獨立的監(jiān)督作用。特別是對于中國經(jīng)濟不斷發(fā)展的前提下，內(nèi)部審計更是發(fā)揮著我們意想不到的管理和經(jīng)濟方面的意義。

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（作者單位：西湖區(qū)靈隱街道辦事處）endprint