艾莉

摘要：部門決算是反映單位發(fā)展狀況和編制預(yù)算的重要依據(jù)，做好部門決算工作能夠提高預(yù)算單位的財務(wù)管理水平，為各級決策層提供充分的決策信息。本文結(jié)合預(yù)算單位部門決算實際工作，對部門決算工作的重要意義、部門決算工作中存在的突出問題，以及如何進一步做好部門決算工作進行分析與研究。

關(guān)鍵詞：部門決算；預(yù)決算差異；存在問題及建議

一、部門決算的含義和意義

（一）部門決算的含義

部門決算，是指事業(yè)單位在年度終了，根據(jù)財政及本部門的相關(guān)要求，以會計核算為基礎(chǔ)，編制能夠綜合反映本單位預(yù)算財務(wù)收支情況與各項資金管理狀況的總結(jié)性文件。它能夠反映某事業(yè)單位年度各項財務(wù)收支、經(jīng)費的來源與使用，年末單位的資產(chǎn)、負債、人員等情況，反映單位的本年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，從而為單位后續(xù)年度編制財務(wù)預(yù)算提供基本依據(jù)，滿足國家及部門財務(wù)會計監(jiān)管、資金管理等信息需要。

（二）預(yù)算單位部門決算工作的意義

預(yù)算單位部門決算是年度預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)，是單位和上級部門了解財務(wù)情況、指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行的重要信息資料，也是編制預(yù)算的基礎(chǔ)。全面規(guī)范、公開透明的部門決算是現(xiàn)代財政預(yù)算制度的重要組成部分，在反映和促進重大政策和改革舉措落實，推進陽光政府、責(zé)任政府建設(shè)，改進和規(guī)范財政管理等方面具有不可替代的作用。

二、部門決算中與預(yù)算關(guān)聯(lián)的問題分析

（一）預(yù)算編制工作方面存在的問題

預(yù)算編制方面的問題主要體現(xiàn)在以下幾點：一是預(yù)算單位對部門預(yù)算的剛性約束認識不足，單位領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)部門未能有效參與預(yù)算編制，有些單位僅有財務(wù)部門編制預(yù)算，由于他們對單位未來的發(fā)展等缺乏了解，編制的預(yù)算勢必不夠準確；二是預(yù)算單位缺乏“全年預(yù)算”的意識，預(yù)算編制的方法欠缺，預(yù)算編制前不能進行調(diào)查論證及科學(xué)預(yù)測，造成預(yù)算編制質(zhì)量不高，實際執(zhí)行時與預(yù)算出入較大；三是預(yù)算單位對全口徑預(yù)算認識不足，部門收入預(yù)算編制不完整，對上年度形成的結(jié)余資金以及本年的非常規(guī)性收入不能全部編入部門預(yù)算； 四是預(yù)算單位項目預(yù)算編制較薄弱，部分單位存在“先要資金，再做項目”的思想，未對預(yù)算項目進行科學(xué)、充分的論證，項目實際執(zhí)行脫離預(yù)算，執(zhí)行不及時，部分項目資金結(jié)余數(shù)較大且長期留置在賬戶中，影響了預(yù)算的嚴肅性；五是預(yù)算單位對政府采購預(yù)算不重視，編制不準確。

（二）預(yù)算執(zhí)行工作方面存在的問題

預(yù)算執(zhí)行方面的問題主要體現(xiàn)在以下幾點：一是預(yù)算單位對預(yù)算執(zhí)行認識不夠，未嚴格執(zhí)行預(yù)算，變更調(diào)整預(yù)算未按規(guī)定進行申報批準；二是部門預(yù)算編制的隨意性帶來預(yù)算執(zhí)行約束性不強，尤其是項目支出預(yù)算在實際執(zhí)行中未能嚴格執(zhí)行，存在有任意支配、調(diào)劑等情況，使預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴肅性；三是由于預(yù)算指標下達較晚或追加經(jīng)費的客觀情況，增加預(yù)算執(zhí)行的難度，從而導(dǎo)致預(yù)決算的差異；四是預(yù)算執(zhí)行中欠缺技術(shù)性處理，三公經(jīng)費一方面執(zhí)行不到位，另一方面未能真實反映單位需求。

三、進一步做好部門決算工作的相關(guān)建議

（一）提高對預(yù)算編制重要性的認識

部門預(yù)算的準確性及科學(xué)性，切實關(guān)系到預(yù)算單位下一年度生存及發(fā)展的保障程度，也勢必關(guān)系到預(yù)算單位年終的財務(wù)決算質(zhì)量，因此，預(yù)算單位從管理層到各個相關(guān)部門，必須提高對預(yù)算編制重要性的認識，樹立“單位預(yù)算”、“全年預(yù)算”的觀念，把部門預(yù)算作為一項長期的核心基礎(chǔ)性工作，主動適應(yīng)財政改革發(fā)展環(huán)境的新變化，牢固樹立新的發(fā)展理念，不斷完善決算工作機制，使部門決算真正成為財政財務(wù)管理水平提升的重要體現(xiàn)和有力保障。

（二）提高部門預(yù)算的編制質(zhì)量

部門決算的編制質(zhì)量很大程度上取決于單位預(yù)算的編制質(zhì)量。因此，預(yù)算單位要牢固樹立預(yù)決算一體化管理的理念，將管理工作拓展到政策制訂、預(yù)算編制和執(zhí)行、會計核算等各個環(huán)節(jié)，打通“預(yù)算→執(zhí)行→決算”的管理鏈條，實現(xiàn)預(yù)決算閉環(huán)管理。在預(yù)算編制的具體過程中，首先，認真做好編制前的準備工作。一方面，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)組織好與編制預(yù)算相關(guān)的部門之間的相互協(xié)調(diào)，使單位工作規(guī)劃與預(yù)算編制有效對接。另一方面預(yù)算編制人員應(yīng)會同相關(guān)人員清查單位的資產(chǎn)存量情況，研究歷史年度的有關(guān)支出數(shù)據(jù)，分析單位下年度的事業(yè)發(fā)展情況等等。其次，預(yù)算編制人員要根據(jù)單位預(yù)算年度的支出規(guī)模，充分預(yù)計下年度的各種收入情況。再次，針對項目預(yù)算，要充分考慮實施計劃與執(zhí)行進度，增強項目預(yù)算的執(zhí)行力。第四，要重視政府采購預(yù)算。嚴格按預(yù)算編制的要求結(jié)合政府采購法編制好單位的政府采購預(yù)算。第五，對于預(yù)算編制的時間要做好總體把控，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的測算要提前，從時間上保證部門預(yù)算編制能更準確、論證更充分，編制水平更高。

（三）加強對預(yù)算執(zhí)行工作的監(jiān)督

部門決算是預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的最終反映。決算職能作用的發(fā)揮，需要通過信息反饋把監(jiān)督管理鏈條延伸，向前端拓展。預(yù)算單位必須加強對預(yù)算執(zhí)行的合法性、合理性、合規(guī)性、效益性的監(jiān)督與檢查，重點監(jiān)督人員公用經(jīng)費有無混用現(xiàn)象、項目資金是否使用于相關(guān)的項目、有無超預(yù)算支出無預(yù)算支出，資金使用是否有結(jié)余等情況、政府采購及三公經(jīng)費是否執(zhí)行到位，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，促使單位嚴格執(zhí)行預(yù)算。

（四）加強對部門決算的分析

預(yù)算單位必須重視決算的分析工作。年度決算完成后要及時梳理決算，利用決算數(shù)據(jù)分析、發(fā)現(xiàn)單位財務(wù)管理方面存在的問題，重點對預(yù)算的執(zhí)行情況、資金使用管理情況及資產(chǎn)使用管理情況等方面進行深入分析；要建立部門決算評價指標體系，對預(yù)算單位的決算全方位進行評價，評價指標體系應(yīng)與時俱進，從預(yù)算約束力、支出績效等多個方面不斷完善評價指標體系，促使各單位的部門決算水平不斷提高，使部門決算的效應(yīng)得到更大的發(fā)揮。

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（作者單位：西安市氣象局）endprint