曾毓

摘要：為切實加強特大型國有企業(yè)賬戶管理，通過賬戶內(nèi)部年檢發(fā)現(xiàn)如瞞報、漏報賬戶，財務處理不規(guī)范、備用金管理不當?shù)冗`規(guī)違紀行為，從而將賬戶內(nèi)部年檢工作落到實處。本文以鐵路單位賬戶內(nèi)部年檢工作為例進行了探討，并就其程序?qū)崿F(xiàn)的具體方案做了簡要介紹。

關鍵詞：賬戶年檢；程序?qū)崿F(xiàn)

按照鐵路單位賬戶管理相關規(guī)定，單位開立、變更、撤銷賬戶實行有權部門審批制度，一切資金必須進入相應賬戶存儲使用，審批部門嚴格控制賬戶數(shù)量，這對防范和遏制腐敗、制止濫發(fā)津補貼等違規(guī)、違紀行為起到了良好的冶理作用，但賬戶審批、備案只是賬戶監(jiān)督管理的一個方面，進一步配套實施有效的賬戶內(nèi)部年檢制度，才能構(gòu)成一條完整的具有實際意義的賬戶監(jiān)督鏈條。鐵路單位作為特大型國有企業(yè)，其賬戶具有數(shù)量多、分布廣、管理層級多等特點，如何切實落實賬戶內(nèi)部年檢制度，并通過年檢發(fā)現(xiàn)如瞞報、漏報賬戶，財務處理不規(guī)范、備用金管理不當?shù)冗`規(guī)違紀行為，是賬戶內(nèi)部年檢要解決的根本問題。

企業(yè)賬戶內(nèi)部年檢總體思路：一是通過年檢確認賬戶開銷及變更的備案情況，全面核對賬戶信息是否準確；二是通過核對“資產(chǎn)負債表”中貨幣資金與銀行對賬單存款余額的平衡關系，確定賬戶使用情況；三是通過年檢發(fā)現(xiàn)如現(xiàn)金超庫、賬戶管理不規(guī)范等其他問題，從而實現(xiàn)對全局賬戶的進一步監(jiān)管。

一、企業(yè)賬戶內(nèi)部年檢的具體方案

（一）賬戶年檢的統(tǒng)一組織與安排

特大型國有企業(yè)賬戶具有數(shù)量大，管理層級多的特點。在賬戶年檢開展前應發(fā)文對年檢工作做出總體安排，加大宣傳力度，統(tǒng)一思想認識，使各級領導干部認識到年檢對加強賬戶管理的重要性，并指定由各級賬戶主管部門配合督促所屬單位辦理年檢，以保障年檢工作順利完成。同時，對年檢賬戶按其所屬部門分期分批年檢，在保障年檢辦理部門（本文中為資金結(jié)算中心）正常業(yè)務開展的同時，使賬戶年檢工作有序可控，做到“邊年檢、邊整改、邊規(guī)范”，防止因賬戶年檢工作過于集中而影響資金結(jié)算業(yè)務開展。

（二）賬戶年檢資料的準備及要求

1.年度“資產(chǎn)負債表”1份（黨組織賬戶以“黨費決算表”，工會賬戶以“工會決算表”代），由單位第一負責人、財務負責人簽字并加蓋本單位公章；2.賬戶年檢表一式兩份并加蓋單位公章，按“資產(chǎn)資債表”中年末“貨幣資金”的所屬賬戶填列為一份年檢表；3.基本存款賬戶應提供“開戶許可證”復印件；4.年末蓋有銀行業(yè)務章（或?qū)~專用章）的對賬單最后1頁復印件1份；5.年檢表中“年末存款余額合計數(shù)”與年末資產(chǎn)負債表貨幣資金余額如有差額，應在“差額說明欄”中注明原因及金額，差額若是現(xiàn)金，附現(xiàn)金日記賬最后1頁復印件，若是未達賬項，附單位財務主管簽字的余額調(diào)節(jié)表復印件；6.以上復印件資料，均須注明“與原件核對一致”的字樣并加蓋單位公章。

（三）賬戶年檢的辦理流程及注意事項

單位就近選擇結(jié)算中心網(wǎng)點辦理賬戶年檢。結(jié)算中心網(wǎng)點受理單位年檢資料后，逐項核對以下信息：1.資料是否齊全，簽章是否符合要求；2.開戶行、戶名、賬號等信息是否與備案信息一致，確認賬戶開銷及變更的備案情況；3.核對“資產(chǎn)負債表”中“貨幣資金”與銀行對賬單存款余額、庫存現(xiàn)金、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的平衡關系。此項核對要注意以下問題，一是年檢表中的賬戶是否及時完成開銷戶及變更備案；二是現(xiàn)金是否存在超庫現(xiàn)象；三是單位是否存在隨意利用余額調(diào)節(jié)表調(diào)賬現(xiàn)象；四是是否存在表外賬戶，尤其要注意備用金賬戶是否納入財務核算；4.年檢通過后，在年檢表右上角注明“年檢編號”，在“中心審核欄”簽署意見并加蓋年檢經(jīng)辦人名章及業(yè)務章，一份交開戶單位，另一份連同“資產(chǎn)負債表”及相關資料留存裝訂。

（四）賬戶年檢的主要問題及處理方式

1.部分單位賬戶管理工作松弛。由于單位撤銷、合并等原因，部分賬戶開戶、變更、銷戶未及時辦理備案，尤其是部分應撤未撤賬戶長期無人管理，賬戶內(nèi)仍有余額，存在資金安全隱患，也造成賬戶和資金監(jiān)管系統(tǒng)信息不完整、不及時。處理方式：對開戶、變更、銷戶未備案賬戶應責成單位查明原因并予以處理。如屬于已審批未備案，應及時補辦相關備案手續(xù)后方能辦理年檢；如屬于無審批擅自開戶，按賬戶管理規(guī)定對相關人員視情節(jié)輕重予以處理，同時凍結(jié)該賬戶資金收付，由賬戶審批部門處理。

2.個別單位現(xiàn)金管理工作薄弱。個別單位違反《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》和《鐵路企事業(yè)單位現(xiàn)金管理暫行辦法》等規(guī)定，年末現(xiàn)金存在超庫現(xiàn)象，說明單位日常現(xiàn)金管理工作薄弱。處理方式：結(jié)算中心在“賬戶年檢系統(tǒng)”中錄入單位庫存現(xiàn)金余額并注明現(xiàn)金超庫，并統(tǒng)一將現(xiàn)金超庫單位清單提交單位財務主管部門，由主管部門責成單位予以整改。

3.賬務處理不規(guī)范。部分單位存在“貨幣資金”未核算備用金、收入賬戶等賬務處理不夠規(guī)范的情況。處理方式：結(jié)算中心在“賬戶年檢系統(tǒng)”中予以注明，統(tǒng)一將相關單位清單提交其財務主管部門，由單位財務主管部門責成單位整改。

4.銀行對賬不夠嚴謹或不及時。一是部份單位對賬單未加蓋銀行章；二是對賬不及時或長期不對賬；三是賬戶已納入資金集中，銀行仍按普通賬戶打印對賬單，造成對賬可用余額錯誤，單位也未能及時發(fā)現(xiàn)余額不符，資金安全存在隱患。處理方式：嚴格要求單位提供加蓋單位開戶行業(yè)務章（或?qū)~專用章）的對賬單，對不符合要求或金額有誤的對賬單，要求單位取得正確對賬單后方能辦理年檢。

二、企業(yè)賬戶內(nèi)部年檢的程序?qū)崿F(xiàn)方案

為進一步加強賬戶管理，清理死角，賬戶管理部門可通過自行開發(fā)“賬戶年檢系統(tǒng)”加強年檢管理，實現(xiàn)賬戶年檢電子化、網(wǎng)絡化、系統(tǒng)化。單位可就近任選結(jié)算中心網(wǎng)點年檢賬戶，在提高賬戶管理能力的同時極大地方便了基層單位?，F(xiàn)將程序?qū)崿F(xiàn)方案簡要介紹如下：endprint

（一）程序語言及運行環(huán)境

1.編程語言為VB.net。以VB結(jié)合“.NET”的方式主要優(yōu)勢在于使用簡單，便于維護。在“網(wǎng)頁/服務器”的模式下，系統(tǒng)部門自己編程、對系統(tǒng)進行部分修改和功能追加是很正常的事情，如果連細小的系統(tǒng)修改都要外包，那么系統(tǒng)的維護成本自然會很高，并會因此而失去靈活性，甚至有可能削弱系統(tǒng)部門的業(yè)務能力。采用VB結(jié)合“.NET”的方式能較為簡單地實現(xiàn)單位自行開發(fā)程序并對系統(tǒng)進行修改。

2.采用Access數(shù)據(jù)庫。主要優(yōu)點：Access是office系統(tǒng)下的一個組件，應用程度較高，部署簡單方便，一些不熟練的程序員和初級用戶也可以使用它來開發(fā)簡單的應用軟件。主要缺點：數(shù)據(jù)儲存量小，如果數(shù)據(jù)達到100M左右，很容易造成服務器假死或崩潰。但從歷年賬戶年檢數(shù)據(jù)來看，辦理2000戶賬戶年檢，在考慮冗余數(shù)據(jù)的情況下也只需2M左右的儲存數(shù)據(jù)，出于便于維護的目的采用Access數(shù)據(jù)庫。

3.運行系統(tǒng)環(huán)境。IIS5.0和.Net Framework2.0以上版本。

4.運行網(wǎng)絡環(huán)境?！百~戶年檢系統(tǒng)”使用結(jié)算中心現(xiàn)有的結(jié)算網(wǎng)絡，其優(yōu)勢如下：一是結(jié)算網(wǎng)絡為單位內(nèi)部專用網(wǎng)絡，其安全性及穩(wěn)定性較好；二是結(jié)算網(wǎng)絡為現(xiàn)有網(wǎng)絡，不需重復建設，便于節(jié)約成本。各單位應結(jié)合自身情況選擇所使用的物理網(wǎng)絡。

（二）年檢賬戶基礎數(shù)據(jù)

1.建立年檢賬戶基礎數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)來源為三個方面，一是結(jié)算中心內(nèi)部所屬賬戶數(shù)據(jù)；二是賬戶管理系統(tǒng)和資金監(jiān)控子系統(tǒng)中相關賬戶數(shù)據(jù)；三是銀行反饋的資金集中賬戶數(shù)據(jù)。將以上數(shù)據(jù)合并為一個數(shù)據(jù)庫，將通過已有數(shù)據(jù)提取的待年檢賬戶年末實際余額轉(zhuǎn)入該數(shù)據(jù)庫，作為待年檢賬戶基礎數(shù)據(jù)。2.建立“賬戶年檢系統(tǒng)”使用人員數(shù)據(jù)庫，設立相應權限。3.建立年檢單位信息核對數(shù)據(jù)庫。

（三）賬戶年檢系統(tǒng)使用流程

1.登錄“賬戶年檢系統(tǒng)”，在“賬戶查詢”界面錄入單位名稱、年檢編號、賬號等任一項或多項組合條件查詢賬戶信息。

2.進入賬戶明細查詢結(jié)果界面，核對相關信息，在“年檢編號”欄錄入年檢編號、余額等信息，對應同一張資產(chǎn)負債表的所有賬號編為同一“年檢編號”，以便于核對。

3.錄入年檢核對信息，單位有多張“現(xiàn)金日記賬”及“余額調(diào)節(jié)表”的，錄入?yún)R總數(shù)據(jù)后確認，程序自動轉(zhuǎn)入“年檢信息修改及平衡檢查”界面，點擊“平衡檢查”，核對“年檢表差額”與“年檢表”中的“差額”欄是否相符及平衡情況。

4.如單位未通過年檢，再次通過“賬戶查詢”界面進入“年檢賬戶信息錄入”界面，刪除該年檢表中所有賬戶的年檢編號并在“備注”欄注明未通過年檢的原因并保存記錄。年檢未通過的賬戶，由程序限制不能在其他結(jié)算網(wǎng)點辦理，再次申報年檢仍由原辦理人員年檢。

三、企業(yè)賬戶內(nèi)部年檢數(shù)據(jù)的其他應用

賬戶年檢數(shù)據(jù)作為一項基礎數(shù)據(jù)，不僅對年檢本身具有重要意義，在其他應用方面也具有一定的使用價值。一是未歸集賬戶清理。賬戶年檢可獲得所有銀行賬戶年末余額，通過對比已納入資金歸集賬戶，可得到未納入資金歸集的所有賬戶的年末余額，并以此確定重點歸集賬戶，督促銀行辦理；二是核對單位報表數(shù)據(jù)。為檢查單位資金平衡情況，賬戶年檢數(shù)據(jù)中包含單位報表的貨幣資金、在途資金、庫存現(xiàn)金等數(shù)據(jù)，可與相關報表系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對核查；三是作為賬戶管理的輔助數(shù)據(jù)使用。賬戶年檢一年一檢，相應留存每年末賬戶相關數(shù)據(jù)，可作為賬戶管理的輔助數(shù)據(jù)查詢使用。

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（作者單位：成都鐵路資金結(jié)算所）endprint