段鑫藝

1“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”概述

2015年9月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于把“互聯(lián)網(wǎng)+”和稅務(wù)部門(mén)的稅收工作相結(jié)合的工作文件，這標(biāo)志著稅收工作已經(jīng)順應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)入到“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的新時(shí)代。我認(rèn)為“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”和其他行業(yè)的“互聯(lián)網(wǎng)+”有著共同的四個(gè)特點(diǎn)。首先是“跨界融合”，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”不僅覆蓋到稅收征管工作，還稅收工作很多不同的界點(diǎn)都結(jié)合在了一起。其次是“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)”，為了使互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與稅收工作的緊密銜接，稅務(wù)局的干部和基層員工需要參加與時(shí)俱進(jìn)的稅收工作的培訓(xùn)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的人才素質(zhì)不斷提高。再次是“利益共享”，由于互聯(lián)網(wǎng)帶來(lái)的新技術(shù)和新平臺(tái)，納稅人的納稅遵從度提高，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)降低。最后是“連接一切”的功能，互聯(lián)網(wǎng)使納稅人的涉稅信息不僅局限在各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自行搜集的涉稅信息，還包括其他政府機(jī)構(gòu)的涉稅信息共享。這能加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控能力，構(gòu)建稅務(wù)稽查科學(xué)化、信息化、專業(yè)化、透明化的格局。

2傳統(tǒng)的國(guó)地稅征管模式弊端概述

2.1組織機(jī)構(gòu)

傳統(tǒng)稅務(wù)管理組織龐大，國(guó)稅和地稅兩個(gè)部門(mén)都擁有大量的公務(wù)員，體現(xiàn)出明顯的科層級(jí)?？茖又频奶攸c(diǎn)是專門(mén)化和等級(jí)制。一方面，科層制的職責(zé)范圍劃分很明確，科層制中的成員會(huì)按照分工接受組織分配的活動(dòng)，精通于自己所從事的工作范圍：另一方面，在科層制中，職位按等級(jí)制原則排列，上下級(jí)之間有嚴(yán)格的職權(quán)關(guān)系。除此以外，稅種分工也是傳統(tǒng)稅務(wù)活動(dòng)的一大特點(diǎn)。國(guó)地稅的分設(shè)使稅收征管的成本過(guò)高，很多企業(yè)為了納稅常常兩頭跑，造成諸多不便；另外，因國(guó)地稅職責(zé)劃分明確，當(dāng)納稅人產(chǎn)生疑問(wèn)時(shí)難以通過(guò)咨詢其中一方得到滿意的回復(fù)，在這個(gè)過(guò)程中會(huì)影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政效率。

2.2納稅人管理

在傳統(tǒng)征管工作中，國(guó)稅和地稅會(huì)給特定的管理員分配特定的工作任務(wù)，保證一個(gè)或幾個(gè)稅收管理員監(jiān)控不同的企業(yè)的稅源情況。對(duì)每個(gè)納稅人都進(jìn)行全面的監(jiān)控，但是沒(méi)有根據(jù)納稅人的信用程度不同給予不同的監(jiān)控力度。這種廣撒網(wǎng)的方式，不僅產(chǎn)生了大量的成本，也給了不少有偷稅漏稅嫌疑的納稅人可乘之機(jī)。

2.3信息共享

在信息共享方面，在傳統(tǒng)的國(guó)地稅征管模式中，信息在國(guó)地稅間沒(méi)有共享，信息融合度不高。長(zhǎng)期以來(lái)國(guó)地稅采用不同的征管軟件系統(tǒng)，雙方的征管數(shù)據(jù)都被無(wú)形的隔離起來(lái)。在后續(xù)從事對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，由于缺乏全面綜合的納稅人征管數(shù)據(jù)，容易造成風(fēng)險(xiǎn)分析不準(zhǔn)確，不能做到”以稅控稅”。

3“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)傳統(tǒng)征管合作模式產(chǎn)生的影響

金稅三期＼是“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的一項(xiàng)巨大成果。它擁有強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)評(píng)估與云計(jì)算能力，解決了國(guó)地稅機(jī)關(guān)存在的很多傳統(tǒng)征管問(wèn)題。金稅三期目前已經(jīng)完成三個(gè)顯著的成就。

3.1消除了科層級(jí)弊端，堵塞了大部分稅種漏洞

金稅三期覆蓋了稅收征管的方方面面，曾經(jīng)常見(jiàn)的各種偷逃稅方法都能通過(guò)金稅三期的先進(jìn)技術(shù)甄別出來(lái)。比如在虛開(kāi)增值稅發(fā)票方面，對(duì)銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)的發(fā)票進(jìn)行全面比對(duì)，或是把銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)的同比增減金額同企業(yè)自身發(fā)展情況相對(duì)比，識(shí)別是否出現(xiàn)了增值稅發(fā)票虛開(kāi)問(wèn)題。

3.2搜集了全面綜合的納稅人資料

金稅三期通過(guò)有效使用大數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)納稅人資料的共享?；ヂ?lián)網(wǎng)涉稅信息監(jiān)控平臺(tái)的開(kāi)發(fā)，使國(guó)地稅可以通過(guò)協(xié)作的方式共享數(shù)據(jù)。這個(gè)平臺(tái)可以接入上市公司的股權(quán)交易信息，還可以利用日常生活中常用的搜索引擎的接口搜集大量的相關(guān)信息數(shù)據(jù)。金稅三期還能搜集海外信息，監(jiān)控實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國(guó)內(nèi)的境外上市公司，使國(guó)地稅的征管水平同時(shí)提高。

3.3建立了統(tǒng)一的納稅人信用評(píng)價(jià)體系

除了稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用大數(shù)據(jù)以外，各種傳統(tǒng)行業(yè)也積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)使自己的信息上網(wǎng)，現(xiàn)在已經(jīng)有很多省市建立了國(guó)地稅統(tǒng)一信用評(píng)價(jià)體系，不再分別管理納稅人信用了。部分地區(qū)的國(guó)地稅還積極與金融等行業(yè)進(jìn)行合作，堵塞稅收漏洞，增強(qiáng)納稅人的納稅遵從度。

4如何在“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)地稅合作

4.1把國(guó)地稅具體的合作事項(xiàng)以細(xì)則的形式制度化

目前，國(guó)家總局出臺(tái)了一部國(guó)地稅合作的工作規(guī)范，但是相關(guān)細(xì)則或是可行性的制度還在醞釀中。無(wú)論是哪種新技術(shù)的運(yùn)用，都離不開(kāi)頂層設(shè)計(jì)，制度規(guī)范是必不可少的。除了國(guó)地稅內(nèi)部，稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)的合作也會(huì)影響”互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)”的運(yùn)行。因此，我認(rèn)為即將出臺(tái)的規(guī)范不僅要設(shè)計(jì)到國(guó)地稅機(jī)關(guān)的內(nèi)部，還應(yīng)注意考慮稅務(wù)部門(mén)和其他行政部門(mén)的合作事項(xiàng)和具體規(guī)程。要需要充分認(rèn)識(shí)到頂層設(shè)計(jì)的重要性，才能保證合作事項(xiàng)在基層有條不絮地完成。

4.2國(guó)地稅使用的數(shù)據(jù)互相公開(kāi)

金稅三期在全國(guó)鋪開(kāi)以來(lái)，各地的稅務(wù)信息的傳遞已經(jīng)較為流暢。但由于國(guó)地稅的稅收征管方式大相徑庭，國(guó)地稅在使用金稅三期時(shí)有自己的使用方式，涉及的頁(yè)面和功能也有差別。因此金稅三期的功能可以更加完善，將互聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)集中和交換優(yōu)勢(shì)最大化。征管信息系統(tǒng)中的信息細(xì)化以后，辦稅流程才會(huì)更簡(jiǎn)便，也減少了因發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤而重新進(jìn)行所屬行業(yè)和開(kāi)票金額確定的種種麻煩，提高征管效率。

4.3協(xié)助納稅人熟知金稅三期和全新的辦稅流程，同時(shí)注重納稅人滿意度

大數(shù)據(jù)技術(shù)日新月異，因此在使稅務(wù)工作與互聯(lián)網(wǎng)深度融合的過(guò)程中，還要考慮到對(duì)納稅人進(jìn)行宣傳培訓(xùn)，使納稅人正確的認(rèn)識(shí)金稅三期以及將來(lái)的“互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)”技術(shù)。首先，國(guó)地稅可以聯(lián)合興辦新的辦稅流程和大數(shù)據(jù)的展示平臺(tái)，積極在線下進(jìn)行推廣。其次，要真正的使納稅人感到方便，還要解決好基層資源的問(wèn)題，保證這一戰(zhàn)略在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)保質(zhì)保量地推廣。最后，國(guó)地稅機(jī)關(guān)需要定期進(jìn)行納稅人滿意度調(diào)查，真正使納稅服務(wù)能服務(wù)到基層，不斷改善稅收征管和納稅服務(wù)工作。

5展望

金稅三期的使用已經(jīng)有一段時(shí)間了，其中雖然呈現(xiàn)出一些弊端，但總體來(lái)說(shuō)利大于弊，不論是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是納稅人都感受到了效率的提升和風(fēng)險(xiǎn)的降低。從互聯(lián)網(wǎng)如此快速的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，我認(rèn)為也許在不遠(yuǎn)的將來(lái)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)可以完全替代人的工作，稅收工作也不例外，但如何在互聯(lián)網(wǎng)這個(gè)平臺(tái)上，使國(guó)稅和地稅的工作有1+1大于2的效應(yīng)，將一直需要納入我們的考慮范圍內(nèi)。