韋蒽良

[摘要]企業(yè)要在復(fù)雜的市場環(huán)境中獲取競爭優(yōu)勢，必須要對內(nèi)部控制工作給予足夠的重視，這是一切工作開展的基礎(chǔ)。當(dāng)前很多企業(yè)存在內(nèi)部控制不力的問題，需要企業(yè)積極采取措施來提升管控質(zhì)量。本文將介紹內(nèi)部控制的概念，闡釋進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的意義，提出當(dāng)前內(nèi)部控制存在的問題，并為提升企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量提供建議。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；內(nèi)部控制；提升途徑

為了更好地適應(yīng)現(xiàn)代市場環(huán)境，企業(yè)必須將內(nèi)部控制作為重中之重，從經(jīng)營管理的各個方面出發(fā)來提升控制質(zhì)量。很多企業(yè)出現(xiàn)的問題的關(guān)鍵就是缺乏有力的內(nèi)部控制，一旦內(nèi)部出現(xiàn)問題，將直接影響企業(yè)的正常運(yùn)營和長遠(yuǎn)發(fā)展，因而提升企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量是十分迫切的。

一、內(nèi)部控制的概念及意義

（一）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制就是企業(yè)為了提升管理效率、生產(chǎn)效率、達(dá)到經(jīng)營管理目標(biāo)而采取的約束、監(jiān)督以及管理手段。

（二）內(nèi)部控制的意義

進(jìn)行內(nèi)部控制對于企業(yè)來說意義重大。首先，通過內(nèi)部控制能夠有效防止內(nèi)部信息失真，使管理層獲得真實(shí)的數(shù)據(jù)，從而制定正確決策來指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展：其次，加強(qiáng)內(nèi)部管控能夠改變員II作的拖沓狀態(tài)，提升工作效率。通過內(nèi)部控制，員工將更加明確自己的權(quán)責(zé)，主動承擔(dān)起相關(guān)工作，保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；第三，有序開展內(nèi)部控制，能夠確保企業(yè)的財務(wù)安全，將所有的財產(chǎn)物資都置于嚴(yán)格的監(jiān)管當(dāng)中，可以有效減少浪費(fèi)，使企業(yè)利益得到保障。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺少內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制工作開展的基礎(chǔ)，但很多企業(yè)內(nèi)部并未形成群策群力的控制氛圍，員工在思想上沒有對內(nèi)部控制給予重視，認(rèn)為內(nèi)控工作是與自己本職工作毫不相干的事情。在這樣的意識指導(dǎo)下，內(nèi)控工作的質(zhì)量將很難得到提升。另外，人員結(jié)構(gòu)不盡合理、權(quán)責(zé)不明等都會影響良好內(nèi)控環(huán)境的形成，拉低內(nèi)控工作效率。

（二）缺乏明確程序

很多企業(yè)深知內(nèi)部控制的重要性，卻在程序與措施的制定上不盡合理，在細(xì)則上不夠完善。如有的企業(yè)在崗位設(shè)置上欠考慮，不能將恰當(dāng)?shù)娜瞬虐才诺角‘?dāng)?shù)墓芾韻徫簧希河械墓芾沓霈F(xiàn)重疊，使內(nèi)部控制呈現(xiàn)混論局面，極大地影響了內(nèi)部控制效率：有的企業(yè)沒有將會計部門和審計部門有效分離，使財務(wù)控制失去可信度?？傊刂瞥绦蚝痛胧┑牟缓侠矶紩?dǎo)致內(nèi)部控制難以發(fā)揮實(shí)際效用。

（三）缺少信息溝通渠道

企業(yè)的內(nèi)部信息是企業(yè)管理、政策制定的基礎(chǔ)，企業(yè)競爭環(huán)境、負(fù)債狀況、投資成效等都屬于重要的企業(yè)信息，只有在科學(xué)分析、合理運(yùn)用信息的基礎(chǔ)上才能保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。但多數(shù)企業(yè)內(nèi)部存在溝通不暢的問題，信息的供給較為滯后，真實(shí)性也很難保證，對集體協(xié)作造成很大阻礙。

（四）缺乏有效監(jiān)督

缺乏有效監(jiān)督也是內(nèi)部控制工作難以切實(shí)落實(shí)的一個重要原因，很多企業(yè)缺少行之有效的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督制度形同虛設(shè)，這必然難以對員工形成威懾，致使多數(shù)員工對內(nèi)部控制始終抱持懶散的態(tài)度。審計部門是進(jìn)行內(nèi)部控制的主要單位，由于審計部門未與財務(wù)部門有效分離，因而難以真正發(fā)揮出監(jiān)督權(quán)。

三、提升企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的方法

（一）樹立起內(nèi)部控制意識

企業(yè)管理者必須對內(nèi)部控制有一個正確認(rèn)知，認(rèn)識到開展積極有效的內(nèi)部控制將給企業(yè)帶來的長遠(yuǎn)利益，樹立起內(nèi)部控制意識，并將其合理運(yùn)用到企業(yè)管理當(dāng)中。內(nèi)部控制要與以人為本的管理理念結(jié)合起來，利用起員工的獨(dú)特性，激發(fā)員工參與內(nèi)部管理的積極性和主動性。讓員工認(rèn)識到內(nèi)部控制是與每個人的切身利益緊密結(jié)合的，輔助進(jìn)行內(nèi)部控制的同時也是在維護(hù)自身的利益。在這樣的控制意識主導(dǎo)下，企業(yè)就會形成“全民皆兵”的管理態(tài)勢，使內(nèi)部控制質(zhì)量大大提升，企業(yè)與員工的雙贏發(fā)展也將得以實(shí)現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險防范

企業(yè)要求得發(fā)展，就必須參與各種類型的經(jīng)濟(jì)活動，在投資、成本控制、產(chǎn)品銷售等方面都會面臨較大風(fēng)險，如果企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)并合理處理各類財務(wù)、管理風(fēng)險，就會使企業(yè)蒙受很大損失，甚至走向破產(chǎn)。因而在開展內(nèi)部控制工作時，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險防范。不僅要讓所有員工都樹立起風(fēng)險防范意識，更要建成具體的風(fēng)險防范制度，形成預(yù)警機(jī)制。企業(yè)要對各類風(fēng)險有識別、評估以及化解能力，并要努力在企業(yè)中打造風(fēng)險防范的最佳環(huán)境，鼓勵每位員工都參與到內(nèi)部風(fēng)險控制中，對表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予精神及物質(zhì)獎勵。只有全員參與，才能更加及時地發(fā)現(xiàn)外部環(huán)境帶來的風(fēng)險以及內(nèi)部人為造成的風(fēng)險，通過及時化解來為企業(yè)的發(fā)展鋪平道路，也使內(nèi)部控制的效果得到保障。

（三）建立有效的信息溝通平臺

信息技術(shù)已經(jīng)進(jìn)入都很多企業(yè)當(dāng)中，大大提升了辦公效率。但網(wǎng)絡(luò)的功用在很多企業(yè)內(nèi)部并未被充分利用起來，阻礙了信息的交流。企業(yè)完全可以建立起覆蓋全公司的局域網(wǎng)絡(luò)，有效連接電腦終端，將企業(yè)所有部門都置于同一個網(wǎng)絡(luò)環(huán)境當(dāng)中。這樣一來，各個部門的信息就可以在局域網(wǎng)中被分享，企業(yè)管理者也可以通過網(wǎng)絡(luò)來了解企業(yè)內(nèi)部的各項數(shù)據(jù)與信息，以此為依據(jù)來制定更加合理的企業(yè)管理方案。在信息溝通平臺的輔助之下，企業(yè)內(nèi)部的各個部門能夠更加快速地進(jìn)行交流，提高了工作效率，員工之間的協(xié)作性也能夠大幅提升，對于企業(yè)內(nèi)部控制大有裨益，因而建立有效的信息控制平臺對于提升內(nèi)控質(zhì)量來說是十分必要的。

（四）建成有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)要秉持“檢查大于信任”的原則，對內(nèi)部控制工作的開展進(jìn)行有效監(jiān)督，建立并完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。在科學(xué)合理的監(jiān)督之下，上至企業(yè)管理層下至企業(yè)普通員工，都能夠以企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來嚴(yán)格要求自己，積極完成內(nèi)部控制任務(wù)，為提升內(nèi)控質(zhì)量獻(xiàn)計獻(xiàn)策。以企業(yè)內(nèi)部審計為例，要加強(qiáng)財務(wù)管控，就應(yīng)發(fā)揮出審計人員的監(jiān)督功效，將審計部門從財務(wù)部門中剝離出來，使其直接與管理層對接。這樣一來，企業(yè)的審計人員就會更加自律，對企業(yè)財務(wù)形成有效監(jiān)督，從而提升企業(yè)的內(nèi)部控制成效。

四、結(jié)束語

企業(yè)要在市場競爭中立于不敗之地，就必須對內(nèi)部控制給予足夠的重視，認(rèn)識到自身在內(nèi)控方面存在的問題，積極采取有效措施來予以糾正，提升內(nèi)控工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。endprint