【摘 要】 隨著市場競爭加劇、產(chǎn)業(yè)升級和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，企業(yè)管理復(fù)雜程度日益增加。全面預(yù)算管理可以有效發(fā)揮精確管理、價值分析和持續(xù)改進的作用，對提高公司競爭力有十分重要的意義。在相關(guān)研究和理論的基礎(chǔ)上，實際分析了企業(yè)全面預(yù)算管理體系的框架和預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。同時針對企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題，提出預(yù)算管理是多環(huán)節(jié)、多任務(wù)、多流程、多循環(huán)和多用戶組成的網(wǎng)絡(luò)式結(jié)構(gòu)體系，企業(yè)全面預(yù)算管理要達到科學(xué)、高效、簡約、溝通的目標，設(shè)計合理的預(yù)算流程十分重要。借助于系統(tǒng)設(shè)計的理念和方法，通過系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計、數(shù)據(jù)項設(shè)計、工作流設(shè)計、Excel表單設(shè)計、公式設(shè)計來支持流程的運行，初步實現(xiàn)了適合企業(yè)的簡約全面預(yù)算管理智能化運作。

【關(guān)鍵詞】 全面預(yù)算管理； 工作流； 智能化； 網(wǎng)絡(luò)式結(jié)構(gòu)體系； 系統(tǒng)設(shè)計

【中圖分類號】 F230 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）23-0050-03

精益化生產(chǎn)的理念源于20世紀中葉的豐田公司，而麻省理工的學(xué)者經(jīng)過實地考察和研究之后于20世紀90年代提出精益化生產(chǎn)理論，為企業(yè)先進的生產(chǎn)和管理模式奠定了重要的理論基礎(chǔ)[ 1 ]。從提出至今，精益化生產(chǎn)理論已從單一的生產(chǎn)方面延伸至包括企業(yè)預(yù)算管理在內(nèi)的方方面面。

作為一種新的管理理念，精益化管理的內(nèi)涵是精確管理、價值分析和持續(xù)改進，它可以幫助提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平、提高效益和實現(xiàn)企業(yè)價值最大化等目標[ 2 ]。

一、C公司全面預(yù)算管理體系

隨著市場競爭加劇、產(chǎn)業(yè)升級和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，管理復(fù)雜程度日益增加，企業(yè)追求包括精益化管理在內(nèi)的管理戰(zhàn)略尤顯重要[ 3 ]。全面預(yù)算管理能實現(xiàn)精益化管理的內(nèi)涵和目標，對提高企業(yè)競爭力有著十分重要的意義[ 4 ]。

C公司是以農(nóng)業(yè)裝備制造為主的大型多元化產(chǎn)業(yè)集團，該企業(yè)以市場為導(dǎo)向，以研發(fā)為龍頭，不斷提高生產(chǎn)技術(shù)和產(chǎn)品質(zhì)量，除國內(nèi)銷售外，產(chǎn)品遠銷歐美、非洲等60多個國家，近年來保持了持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展的良好勢頭。C公司注重全面預(yù)算管理，其全面預(yù)算管理體系由預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算目標、預(yù)算形成和預(yù)算控制四大部分構(gòu)成，如圖1所示。

公司預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)包括預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理工作組、預(yù)算編制執(zhí)行機構(gòu)三級。預(yù)算管理委員會由公司領(lǐng)導(dǎo)及部門負責(zé)人組成，是公司預(yù)算管理的決策機構(gòu)，負責(zé)對公司預(yù)算管理進行審查、監(jiān)督和指導(dǎo)。預(yù)算管理工作組由公司各職能部門組成，是公司預(yù)算管理的職能機構(gòu)，負責(zé)公司預(yù)算整體的規(guī)劃。預(yù)算編制執(zhí)行機構(gòu)包括各分、子公司預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理職能部門，崗位專責(zé)層級，是預(yù)算編制機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)。預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)建不僅是預(yù)算管理精益化的基礎(chǔ)，也是全員預(yù)算管理的具體體現(xiàn)。

全面預(yù)算管理工作的有效實施需要強有力的制度體系為保障，公司通過對管理模式、管理方法和考核機制進行規(guī)范，建立了“縱向到底、橫向到邊、上下聯(lián)動、責(zé)權(quán)掛鉤”的包括《戰(zhàn)略規(guī)劃編制制度》等在內(nèi)的整套預(yù)算管理規(guī)章制度，形成了完整的預(yù)算制度體系。

考評指標是預(yù)算考評的基礎(chǔ)，公司建立包含經(jīng)營效益、成本水平、資金管理、基建管理、預(yù)算管理、安全評估六個類別覆蓋所有職能層面的預(yù)算考評指標體系，對預(yù)算管理過程和執(zhí)行結(jié)果實行雙重考評，并通過實施獎懲維護預(yù)算考評指標體系，以達到持續(xù)改進的目的。

二、預(yù)算管理的網(wǎng)絡(luò)式結(jié)構(gòu)體系

C公司在實踐全面預(yù)算管理體系時遇到以下幾個問題：第一，預(yù)算缺乏科學(xué)性、交流性、可視性；第二，預(yù)算系統(tǒng)及流程不簡約；第三，預(yù)算流程周期較長，牽扯精力較多；第四，業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員對預(yù)算的理解存在差異。

隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，C公司預(yù)算管理開始采用信息化模式，在與企業(yè)整體信息系統(tǒng)融合的同時，也在尋求預(yù)算管理流程的自身優(yōu)化。企業(yè)的全面預(yù)算管理體系是一個復(fù)雜的管理系統(tǒng)，要實現(xiàn)分析和處理預(yù)算管理流程十分重要[ 5 ]。預(yù)算管理工作本身包括預(yù)算管理環(huán)節(jié)和運營任務(wù)，預(yù)算管理環(huán)節(jié)包括預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算目標、預(yù)算形成、預(yù)算控制等內(nèi)容，預(yù)算管理運營任務(wù)包括溝通交流、數(shù)據(jù)收集、內(nèi)容細則、分析報告、任務(wù)發(fā)布等內(nèi)容。因此，預(yù)算管理工作本身形成了由環(huán)節(jié)和運營任務(wù)構(gòu)成的預(yù)算流程，流程描述如圖2所示。

一個流程可以是各個環(huán)節(jié)中不同運營任務(wù)的銜接，如溝通交流（預(yù)算規(guī)劃）、數(shù)據(jù)收集（預(yù)算目標）、數(shù)據(jù)收集（預(yù)算形成）、內(nèi)容細則（預(yù)算控制）構(gòu)成的循環(huán)。實際工作中，由于多個預(yù)算可能同時并行，存在多個由預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算目標、預(yù)算形成、預(yù)算控制環(huán)節(jié)和運營任務(wù)形成的預(yù)算流程并行、交叉甚至重疊的現(xiàn)象。同時，每個預(yù)算流程處于各自需要的循環(huán)之中，起點和終點可以是任何環(huán)節(jié)和任何運營任務(wù)的結(jié)合點。此外，流程和循環(huán)涉及預(yù)算的不同部門和人員（用戶），而多個流程、多個循環(huán)和多用戶同時存在形成網(wǎng)絡(luò)式的預(yù)算管理體系，加上外部環(huán)境的變化、公司內(nèi)部不同部門的協(xié)作、生產(chǎn)計劃的改變、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整等因素?zé)o時無刻不在影響著預(yù)算管理，使得預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)式體系的運行趨于復(fù)雜。

網(wǎng)絡(luò)式的預(yù)算管理體系有兩方面的涵義：一方面，不同的預(yù)算涉及不同的預(yù)算流程和循環(huán)，而不同預(yù)算流程和循環(huán)間相互聯(lián)系、互為因果，形成覆蓋全面預(yù)算管理的完整的網(wǎng)絡(luò)式結(jié)構(gòu)；另一方面，不同的用戶可以根據(jù)各自的需求切入到預(yù)算流程和循環(huán)中，他們在預(yù)算流程和循環(huán)中可以進行互聯(lián)網(wǎng)（絡(luò)）式的溝通、協(xié)商、交流、分析，共同完成預(yù)算流程的管理和運作。

三、預(yù)算管理工作流的設(shè)計

鑒于預(yù)算管理多環(huán)節(jié)、多任務(wù)、多流程、多循環(huán)和多用戶的網(wǎng)絡(luò)式結(jié)構(gòu)特點，設(shè)計適合企業(yè)需要的簡約工作流（程）十分必要。借鑒系統(tǒng)設(shè)計的理念和方法[ 6-8 ]，可以初步實現(xiàn)預(yù)算工作流管理的智能化過程。

假設(shè)企業(yè)進行預(yù)算管理，某預(yù)算流程處于溝通交流（預(yù)算規(guī)劃）、數(shù)據(jù)收集（預(yù)算目標）、數(shù)據(jù)收集（預(yù)算形成）、內(nèi)容細則（預(yù)算控制）構(gòu)成的循環(huán)，該循環(huán)可能處于預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算目標、預(yù)算形成、預(yù)算控制任何一個節(jié)點，模式如圖3所示。endprint

為了完成以上的預(yù)算流程和循環(huán)，需要建立預(yù)算管理模式，形式如圖4所示。

通過數(shù)據(jù)項設(shè)計、工作流設(shè)計、Excel表單設(shè)計、公式設(shè)計來支持基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的形成和流程的運行，再通過系統(tǒng)架構(gòu)將它們組合起來，以便于預(yù)算工作流中多流程、多循環(huán)和多用戶的實施和運用。

四、預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)式流程的實現(xiàn)

系統(tǒng)管理的實現(xiàn)如圖5所示，通過建立組織機構(gòu)、自注冊用戶、連接等內(nèi)容形成系統(tǒng)架構(gòu)來實現(xiàn)系統(tǒng)的管理。該系統(tǒng)可以同時處理不同的預(yù)算流程和循環(huán)，供多個用戶同時在線進行處理。

數(shù)據(jù)項設(shè)計、工作流設(shè)計、Excel表單設(shè)計、公式設(shè)計可通過系統(tǒng)的設(shè)計功能來完成，Excel表單設(shè)計如圖6所示。

預(yù)算工作流如圖7所示，預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算目標、預(yù)算形成、預(yù)算控制全部設(shè)置了任務(wù)項內(nèi)容和用戶權(quán)限，可以方便不同預(yù)算、不同流程、不同循環(huán)的同時運行，也方便不同用戶隨時介入和處理。預(yù)算流程中還可以設(shè)定接入點（倒三角符號）和流程運行的節(jié)點（加粗項），可以方便識別預(yù)算運行的起點和正在運行項。每一個環(huán)節(jié)完成后，可以自動運行到下一個環(huán)節(jié)，不同的用戶可以根據(jù)權(quán)限完成預(yù)算流程和循環(huán)的交流、制定、設(shè)置、監(jiān)督和反饋，預(yù)算工作流之間還可以靈活地實現(xiàn)切換，初步實現(xiàn)了預(yù)算管理工作流的智能化運行。

五、相關(guān)思考

隨著人工智能、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)的飛速發(fā)展，伴隨著市場競爭的加劇和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，企業(yè)管理模式面臨新的挑戰(zhàn)，如何改變傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式以適應(yīng)瞬息萬變的市場和環(huán)境已成為企業(yè)面臨的現(xiàn)實問題。市場經(jīng)濟使得企業(yè)越來越重視管理效率的提高和成本的減少，現(xiàn)行的預(yù)算管理模式已不能完全滿足預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)式體系的需要，建立一套簡約、便捷、高效的基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的系統(tǒng)來實現(xiàn)預(yù)算管理智能化流程十分必要。本文完成的工作是初步的內(nèi)容，還需要后續(xù)設(shè)計、大量數(shù)據(jù)和企業(yè)運行實務(wù)的支持。提升全面預(yù)算管理流程還需要進行以下工作：第一，進一步完善與企業(yè)戰(zhàn)略目標相吻合的企業(yè)預(yù)算管理體系；第二，進一步完善與企業(yè)預(yù)算管理體系相吻合的績效評價體系；第三，進一步分析企業(yè)預(yù)算管理體系不同核算子體系的關(guān)系與流程；第四，進一步完善企業(yè)內(nèi)控機制，保證預(yù)算管理的實施；第五，理順全面預(yù)算管理系統(tǒng)與整體信息系統(tǒng)的關(guān)系[ 9 ]，進一步完善整體信息系統(tǒng)和基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)庫信息?！?/p>

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