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        基于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钕律罨鶎友胄袃?nèi)部審計風(fēng)險評估工作的探討

        2017-12-18 02:15:45高培英
        環(huán)球市場信息導(dǎo)報 2017年46期
        關(guān)鍵詞:風(fēng)險管理基層

        ◎高培英

        基于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钕律罨鶎友胄袃?nèi)部審計風(fēng)險評估工作的探討

        ◎高培英

        風(fēng)險評估是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畹幕A(chǔ),并且貫穿于審計工作全過程。在基層央行全面推進(jìn)內(nèi)審部門逐步推進(jìn)風(fēng)險評估工作之際,筆者從基層央行開展的風(fēng)險評估工作現(xiàn)狀,分析制約風(fēng)險評估效果的因素,為更有效運用風(fēng)險評估結(jié)果,提高審計效率和效果,進(jìn)而提高各基層央行風(fēng)險管理的效率,對深化風(fēng)險評估工作進(jìn)行探討。

        國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)在修訂后的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中提出,為滿足經(jīng)營管理的需要,組織的內(nèi)部審計工作應(yīng)該以風(fēng)險為導(dǎo)向。由此可見,運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿?分析﹑確認(rèn)﹑揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險,是內(nèi)部審計的重點,而風(fēng)險評估是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畹闹匾A(chǔ)和關(guān)鍵特征,有效開展內(nèi)部審計風(fēng)險評估是加強風(fēng)險管理的重要舉措。

        風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c風(fēng)險評估內(nèi)涵與關(guān)系

        風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵竷?nèi)審人員在審計過程自始至終都以組織機構(gòu)風(fēng)險分析評估為導(dǎo)向,根據(jù)量化的分析水平排定審計項目優(yōu)先次序,依據(jù)風(fēng)險確定審計范圍與重點,對組織機構(gòu)的風(fēng)險管理﹑內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評價,進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議,協(xié)助組織機構(gòu)管理風(fēng)險,實現(xiàn)組織機構(gòu)價值增值的獨立﹑客觀的簽證和咨詢活動。

        風(fēng)險評估是指內(nèi)審部門采用剩余風(fēng)險評估模型,運用規(guī)范的定性﹑定量方法,通過風(fēng)險識別﹑固有風(fēng)險評估﹑控制有效性評估﹑剩余風(fēng)險計算,確定評估對象的風(fēng)險級別。

        風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是現(xiàn)代內(nèi)部審計的新發(fā)展,風(fēng)險評估是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷年P(guān)鍵環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)。風(fēng)險評估能夠為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹?wù),以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍箤徲嬋藛T關(guān)心組織所面臨的風(fēng)險,使審計工作與組織策略計劃連接起來,審計具有針對性,從而有利于組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

        我國央行內(nèi)審部門風(fēng)險評估體系建設(shè)現(xiàn)狀

        近年來,為提升內(nèi)審部門服務(wù)于中央銀行治理和風(fēng)險管理的效能,推進(jìn)中央銀行風(fēng)險治理體系建立,央行內(nèi)審部門引入國際通用的風(fēng)險評估方法,建立內(nèi)部審計風(fēng)險評估體系,并在實踐中不斷完善。

        出臺了一個辦法:2013年8月出臺《中國人民銀行內(nèi)審部門風(fēng)險評估工作試行辦法》。從風(fēng)險評估模型﹑評估方法﹑組織方式﹑固有風(fēng)險和控制有效性評估﹑剩余風(fēng)險計算,風(fēng)險評估結(jié)果運用﹑風(fēng)險評估數(shù)據(jù)管理與維護(hù)等方面,對人民銀行內(nèi)審部門風(fēng)險評估工作進(jìn)行規(guī)范,是各分支機構(gòu)開展風(fēng)險評估工作藍(lán)本。

        編寫了一套清單:在各基層行不斷試點和總結(jié)基礎(chǔ)上,對央行主要職能﹑業(yè)務(wù)領(lǐng)域﹑主要風(fēng)險和風(fēng)險事件進(jìn)行劃分﹑識別,編制省級機構(gòu)風(fēng)險事件清單﹑市級行風(fēng)險事件清單﹑縣級行風(fēng)險事件清單。

        建立了一個系統(tǒng):為有效開展風(fēng)險評估工作,統(tǒng)一存儲和使用管理風(fēng)險評估數(shù)據(jù),提高各基層行風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性和效率,加強風(fēng)險評估數(shù)據(jù)的分析利用,促進(jìn)各級行風(fēng)險管理水平的提高,2016年建立人民銀行內(nèi)審部門風(fēng)險評估管理系統(tǒng)。

        總的來說,央行風(fēng)險評估體系基本形成,各基層央行按照總行的統(tǒng)一部署,根據(jù)評估辦法,結(jié)合實際,全面推進(jìn)風(fēng)險評估工作,但根據(jù)前期風(fēng)險評估實踐,筆者認(rèn)為還有一些因素制約著評估效果。

        1.風(fēng)險管理意識方面。基層央行人員風(fēng)險意識和風(fēng)險管理能力參差不齊,存在“重發(fā)展﹑輕風(fēng)險,重業(yè)務(wù)﹑輕內(nèi)控”的現(xiàn)象。另外,基層央行管理層對風(fēng)險的理解和認(rèn)識程度,以及對內(nèi)部審計在風(fēng)險評估中作用的認(rèn)識也有待提高。人員風(fēng)險管理意識不足,影響風(fēng)險管理和風(fēng)險評估效果。

        2.風(fēng)險評估隊伍方面。確立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿_展風(fēng)險評估工作,一方面依賴內(nèi)審人員的職業(yè)判斷,這要求風(fēng)險評估人員具備較強的專業(yè)知識,發(fā)現(xiàn)﹑識別和分析風(fēng)險的邏輯思維以及數(shù)理統(tǒng)計能力。另一方面依賴各業(yè)務(wù)部門風(fēng)險自我評估結(jié)果,這要求基層央行各職能部門高度重視,積極參與。但在實際工作中,基層央行風(fēng)險評估人員能力存在差異,各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險評估配合缺乏主動性,在一定程度影響評估工作開展。

        3.風(fēng)險評估數(shù)據(jù)方面。風(fēng)險評估需要大量的信息和資料數(shù)據(jù)作支撐,但基層央行風(fēng)險評估工作剛剛啟動,風(fēng)險評估數(shù)據(jù)信息的共享機制和風(fēng)險治理協(xié)調(diào)機制有待建立完善,風(fēng)險歷史數(shù)據(jù)收集渠道有限,風(fēng)險基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集難度大,不系統(tǒng),零散片面的信息在一定程度上造成判斷標(biāo)準(zhǔn)難把握,影響了評估的客觀性和真實性。

        深化風(fēng)險評估工作的思考

        風(fēng)險評估是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)工作,必須堅持規(guī)范﹑長久地開展。因此筆者認(rèn)為,必須從提高認(rèn)識﹑建立標(biāo)準(zhǔn)﹑加強動態(tài)管理﹑關(guān)注成果轉(zhuǎn)化等多方面著力,加強對風(fēng)險評估的支撐,形成一個完善的風(fēng)險評估體系,實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向理念,加強風(fēng)險管理。

        (一)提高認(rèn)識,加強風(fēng)險組織管理?;鶎有泄芾韺右诤暧^審慎框架下,將基層央行自身的風(fēng)險管理與宏觀審慎視角下防范系統(tǒng)性風(fēng)險的目標(biāo)緊密聯(lián)系起來,加強風(fēng)險管理。建立管理層下設(shè)的專業(yè)風(fēng)險管理委員會,加強風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)。要高度重視內(nèi)審部門在風(fēng)險治理體系的重要作用,明確內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理定位,保持其獨立性和客觀性,參與決策過程,評估決策風(fēng)險。要充分調(diào)動﹑發(fā)揮各業(yè)務(wù)部門風(fēng)險管理主動性,積極開展本專業(yè)的評估與應(yīng)用;基層行內(nèi)審部門,不但要關(guān)注各基層行內(nèi)部風(fēng)險情況,還要觀察外部金融系統(tǒng)風(fēng)險水平, 站在一個較高的角度識別各基層行的風(fēng)險,將內(nèi)審部門服務(wù)內(nèi)嵌于中央銀行治理﹑改進(jìn)風(fēng)險管理的目標(biāo)體系之中,關(guān)注基層央行經(jīng)營中風(fēng)險比較大的方面,充分發(fā)揮其在風(fēng)險管理中的作用,提供更多的咨詢增值服務(wù),幫助組織適應(yīng)內(nèi)部和外部的動態(tài)環(huán)境,實現(xiàn)基層央行的履職目標(biāo)。

        (二)完善流程,統(tǒng)一風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)。從風(fēng)險評估工作過程看,要按照相對統(tǒng)一﹑簡單﹑高效原則,不斷完善﹑規(guī)范風(fēng)險評估操作流程,確保實際操作中的效果效率性?;鶎有幸鶕?jù)總行風(fēng)險管理和風(fēng)險評估相關(guān)制度,進(jìn)一步細(xì)化工作流程,明確有關(guān)工作要求,從制度層面推動風(fēng)險評估工作;從風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)來看,要堅持一致性和可比性的原則。對同類性質(zhì)風(fēng)險的分析判斷要有統(tǒng)一尺度。如各分支構(gòu)許多業(yè)務(wù)部門都有對外行政執(zhí)法職能,評估小組要有一個基本尺度,這樣可以既確保評估結(jié)果之間具有可比性,又降低各評估人員之間因經(jīng)驗﹑視角以及風(fēng)險偏好等不同,在風(fēng)險的尺度﹑標(biāo)準(zhǔn)上主觀判斷差異的影響。

        (三)運用系統(tǒng),加強風(fēng)險評估動態(tài)管理。風(fēng)險評估涉及因素眾多,相互之間的關(guān)系也比較復(fù)雜,同時還是一個持續(xù)﹑循環(huán)的過程。因

        此,各基層央行要根據(jù)業(yè)務(wù)變化﹑環(huán)境的改變等因素,全面收集,整體分析,既要關(guān)注普遍性的風(fēng)險事件,又要關(guān)注“個性化的風(fēng)險事件,加強風(fēng)險事件管理子模塊中總行﹑省級行﹑地市中心支行﹑縣支行四個層級的基礎(chǔ)風(fēng)險事件清單維護(hù),實施動態(tài)管理,不斷完善風(fēng)險評估管理系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫,提高各級行風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性和效率性,為制定風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘媱澨峁┗A(chǔ)支持。要以風(fēng)險為核心開展審計項目,在開展審計項目時,充分利用風(fēng)險評估數(shù)據(jù),關(guān)注高風(fēng)險環(huán)節(jié),審核審計對象的風(fēng)險事項,對審計發(fā)現(xiàn)的問題的完整性﹑深度進(jìn)行分析評估,提高審計項目質(zhì)量。同時將審計結(jié)果與風(fēng)險評估結(jié)果進(jìn)行比對,分析存在的差異,將項目的結(jié)果可作為實施全面風(fēng)險評估的重要測算依據(jù),適時調(diào)整風(fēng)險評估模型的指標(biāo)和參數(shù)。

        (四)結(jié)合實際,提高風(fēng)險評估成果轉(zhuǎn)化。一方面,要根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果,以風(fēng)險為導(dǎo)向配置審計資源。按不同的風(fēng)險等級制定不同的審計策略,優(yōu)先把高風(fēng)險業(yè)務(wù)作為審計項目規(guī)劃的重點,確保審計頻率和程度,使得年度計劃與管理層的戰(zhàn)略風(fēng)險相一致,具體審計計劃與具體運營風(fēng)險相一致。制定年度審計項目計劃時,充分考慮剩余風(fēng)險排序,優(yōu)先安排剩余風(fēng)險高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域;制定中長期審計規(guī)劃時,充分考慮確定固有風(fēng)險,未來一段時期內(nèi)審計應(yīng)重點關(guān)注的領(lǐng)域,體現(xiàn)“風(fēng)險引導(dǎo)審計”。另一方面,還要根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果,以審計報告的形式向管理層傳遞各部門對待風(fēng)險的態(tài)度和控制風(fēng)險的信息,并就各基層行承擔(dān)的風(fēng)險及時提出適當(dāng)?shù)囊庖?。以獨立的審計視角,及時將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險因素﹑風(fēng)險環(huán)節(jié)通報各級分支機構(gòu)或業(yè)務(wù)部門,引導(dǎo)分支機構(gòu)進(jìn)行對照檢查與整改,改進(jìn)與完善銀行風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的體制和流程,促進(jìn)全行上下加強風(fēng)險管理,并最終提高風(fēng)險控制能力,達(dá)到風(fēng)險可控制目標(biāo)。

        在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钕碌娘L(fēng)險評估不是單純審計本身的需要,它既能夠為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹?wù),也是組織風(fēng)險管理的工具。只有不斷深化風(fēng)險評估工作,結(jié)合實際完善﹑改進(jìn)評估方式方法,才能更好實現(xiàn)風(fēng)險引導(dǎo)審計,審計關(guān)注風(fēng)險審計理念,更好服務(wù)組織治理。

        中國人民銀行長沙中心支行)

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