黃成洪

摘要：本文分析了企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題，并結(jié)合筆者多年會計工作實踐經(jīng)驗，就企業(yè)會計內(nèi)部控制問題的處理對策提出幾點(diǎn)個人建議，希望能夠為企業(yè)會計工作的開展帶來一點(diǎn)理論支持。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計內(nèi)部控制；問題；對策

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制問題分析

1.缺乏會計內(nèi)部控制意識

眾所周知，我國企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的實施已有了熟練的發(fā)展歷程，然而相較于一些發(fā)達(dá)國家，受限于起步較晚、發(fā)展滯后等因素，我國很多企業(yè)的會計內(nèi)部控制依然存在問題。尤其是在傳統(tǒng)理念的束縛下，有的企業(yè)在經(jīng)營管理方面存在方法滯后的問題，完全沒有意識到會計內(nèi)部控制的重要意義，也沒有積極改變現(xiàn)狀，在會計內(nèi)部控制實踐中看不到發(fā)展與創(chuàng)新。具體而言，目前很多企業(yè)依然以傳統(tǒng)工業(yè)管理模式來開展經(jīng)營管理活動，換言之就是將生產(chǎn)與經(jīng)營活動作為重點(diǎn)，對企業(yè)內(nèi)部管理不夠關(guān)注。由于內(nèi)部控制意識的缺失，很多企業(yè)存在內(nèi)部控制管理不到位，內(nèi)部控制制度不完善等問題。例如有的企業(yè)會計部門時常會出現(xiàn)出納人員兼職核算人員的現(xiàn)象，或者財務(wù)人員兼管企業(yè)賬目與資金，這種缺乏獨(dú)立性的現(xiàn)象非常容易引發(fā)企業(yè)財務(wù)信息失真問題。此外，由于缺乏完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)工作人員在內(nèi)部監(jiān)督與管理中無據(jù)可依，甚至有的企業(yè)直接安排管理者來負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作，如此一來，在執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中就會存在公正性缺失的風(fēng)險。此外，在會計內(nèi)部控制方面，風(fēng)險評估工作具有重要意義，其是幫助企業(yè)評估經(jīng)營活動風(fēng)險的重要途徑，而有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員由于會計內(nèi)部控制意識的缺失，使得風(fēng)險評估工作開展實際效果不甚理想，很多風(fēng)險評估結(jié)果完全與實際情況相偏離，進(jìn)而給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及未來發(fā)展構(gòu)成威脅。

2.會計內(nèi)部控制人員隊伍建設(shè)不到位

目前，我國企業(yè)會計內(nèi)部控制問題還體現(xiàn)在內(nèi)控人員隊伍建設(shè)不到位這一方面。有的企業(yè)安排非會計與財務(wù)相關(guān)專業(yè)人員來承擔(dān)會計內(nèi)部控制工作，這部分人員不僅在業(yè)務(wù)能力上有所欠缺，同時也沒有相應(yīng)的崗位證書，顯然是無法滿足會計內(nèi)部控制工作的實際需求。再比如有的企業(yè)的會計控制內(nèi)部人員的年齡結(jié)構(gòu)趨于老年化，很多老一輩的會計人員在會計專業(yè)知識更新方面存在嚴(yán)重的滯后性問題，特別是在會計電算化不斷普及的背景下，很多會計內(nèi)部人員甚至無法使用一些基本的會計軟件，整個會計工作依然停留在傳統(tǒng)模式上，最終造成企業(yè)內(nèi)部信息缺乏良好的溝通與反饋，難以為企業(yè)管理者的決策提供支持，進(jìn)而給企業(yè)的發(fā)展造成了限制。

3.企業(yè)會計內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力

規(guī)范、合理的內(nèi)部控制制度是支撐會計內(nèi)部控制工作開展的關(guān)鍵。然而，目前我國一些企業(yè)在這一方面卻存在問題，整個會計內(nèi)部控制工作缺乏有效監(jiān)督，進(jìn)而導(dǎo)致工作執(zhí)行力不足，無法將會計內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來。究其原因，就在于企業(yè)對會計內(nèi)部控制工作缺乏正確的認(rèn)識與理解。有的企業(yè)在會計內(nèi)部控制制度建設(shè)上完全是走形式、走過場，沒有真正結(jié)合企業(yè)會計內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)組織、會計信息保護(hù)等方面來制定措施，進(jìn)而導(dǎo)致會計內(nèi)部控制管理流于形式，缺乏實際意義，無法給企業(yè)的發(fā)展帶來正面效益。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制問題的處理對策

1.強(qiáng)化會計內(nèi)部控制體系建設(shè)

企業(yè)要想推動會計內(nèi)部控制工作的開展，首先就必須圍繞會計內(nèi)部控制體系進(jìn)行建設(shè)與完善。在工作實踐中，企業(yè)管理者必須對企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行深入研究與分析，并結(jié)合自身經(jīng)營管理特點(diǎn)，對會計內(nèi)部控制及相關(guān)制度進(jìn)行合理制定。在實施會計內(nèi)部控制相關(guān)制度的過程中，要強(qiáng)調(diào)制度的權(quán)威性與有效性，嚴(yán)格按照制度辦事。作為會計內(nèi)部控制管理人員，也需要在制度實行過程中秉持嚴(yán)謹(jǐn)、負(fù)責(zé)的態(tài)度，在工作中營造良好的制度氛圍，不斷強(qiáng)化自身的會計內(nèi)部控制意識，積極參與到會計內(nèi)部控制制度建設(shè)當(dāng)中，提出合理化建議，使會計內(nèi)部控制工作得到有效推進(jìn)。

2.明確企業(yè)會計工作分工

如上文所述，目前我國很多企業(yè)在開展會計內(nèi)部控制工作的過程中存在一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，嚴(yán)重破壞了會計內(nèi)部控制的獨(dú)立性與權(quán)威性。針對此，企業(yè)必須對會計內(nèi)部控制工作進(jìn)行重新定位，明確其重要作用與意義，并對會計權(quán)責(zé)進(jìn)行合理分配，使會計人員的職責(zé)得以明確，實現(xiàn)企業(yè)會計會計內(nèi)部控制工作的明確分工，避免工作性質(zhì)的沖突現(xiàn)象發(fā)生，最終使會計內(nèi)部控制工作真正起到作用。在工作實踐中，企業(yè)管理人員應(yīng)建立起嚴(yán)格的協(xié)調(diào)與監(jiān)督機(jī)制，促使各崗位會計人員保持緊密聯(lián)系，同時也做到相互監(jiān)督，最大限度地減少會計內(nèi)部控制工作存在的失誤，促使會計內(nèi)部控制工作的成果能夠為企業(yè)管理人員的決策提供有力支持，實現(xiàn)會計內(nèi)部控制水平的提升。

3.加強(qiáng)會計人員隊伍建設(shè)

作為實施會計內(nèi)部控制的主體，會計人員的業(yè)務(wù)水平與職業(yè)素質(zhì)直接決定了會計內(nèi)部控制工作的效果。對此，企業(yè)必須強(qiáng)化會計人員隊伍建設(shè)，致力于會計人員整體素質(zhì)的提升，促使他們在會計內(nèi)部控制中充分發(fā)揮作用。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)首先需要加強(qiáng)會計人員的培訓(xùn)與考核，幫助會計人員不斷更新會計專業(yè)知識，掌握先進(jìn)的技術(shù)方法，同時結(jié)合他們的工作成果給予適當(dāng)激勵，促使他們的工作積極性得到提升。此外，企業(yè)還要努力引進(jìn)更多優(yōu)秀的青年人才，優(yōu)化會計隊伍年齡結(jié)構(gòu)，讓經(jīng)驗豐富的老會計人員與掌握先進(jìn)技術(shù)的年輕會計人員做到優(yōu)勢互補(bǔ)，共同為企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的有效開展做出貢獻(xiàn)。

結(jié)語

總之，在企業(yè)運(yùn)營管理中，會計內(nèi)部控制工作具有重大意義。作為企業(yè)管理人員，面對現(xiàn)階段會計內(nèi)部控制工作存在的問題，必須進(jìn)行深入分析與研究，提出有效的處理對策，致力于會計內(nèi)部控制水平的提升，如此才能夠為企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。

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