山東 邵光明

財(cái)政與稅收

山東 邵光明

【知識(shí)建構(gòu)】

【疑難突破】

1.財(cái)政收入和支出

（1）財(cái)政：國(guó)家的收入與支出就是財(cái)政。財(cái)政收入與支出是國(guó)家參與社會(huì)分配的兩個(gè)方面。

（2）財(cái)政收入與財(cái)政支出的關(guān)系

注：受多種因素的制約，財(cái)政收支完全相等的情況幾乎不存在。國(guó)家應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情形，合理確定財(cái)政收支關(guān)系，促進(jìn)社會(huì)總供求平衡。

2.財(cái)政的作用

（1）國(guó)家財(cái)政在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著巨大作用

注：財(cái)政的第二、第三個(gè)作用都體現(xiàn)了財(cái)政作為國(guó)家宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)手段之一，在市場(chǎng)失靈不能實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置時(shí)，要由國(guó)家財(cái)政來(lái)調(diào)節(jié)資源配置。但是，財(cái)政的宏觀調(diào)控作用并不是決定性的，要做到“有形手”與“無(wú)形手”的結(jié)合。

（2）從經(jīng)濟(jì)發(fā)展領(lǐng)域認(rèn)識(shí)財(cái)政作用

財(cái)政與經(jīng)濟(jì)發(fā)展 政府通過(guò)財(cái)政政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行財(cái)政與消費(fèi) 通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼等形式，促進(jìn)消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需財(cái)政與社會(huì)公平 通過(guò)加大財(cái)政對(duì)社會(huì)保障的支出，維護(hù)社會(huì)公平財(cái)政與全面小康 通過(guò)財(cái)政加大對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)的支出和對(duì)少數(shù)民族地區(qū)發(fā)展的支出，從而統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，建成全面小康的目標(biāo)

3.經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況與財(cái)政政策、貨幣政策的運(yùn)用

注：（1）財(cái)政政策、貨幣政策的運(yùn)用，實(shí)行反向調(diào)節(jié)。經(jīng)濟(jì)過(guò)熱要緊縮（降溫），經(jīng)濟(jì)滯緩（過(guò)冷）要擴(kuò)張（加熱）；（2）凡與財(cái)政、稅收、債券有關(guān)的政策都屬于財(cái)政政策，凡與銀行、利率有關(guān)的政策就屬于貨幣政策。

4.全面認(rèn)識(shí)稅收

本質(zhì) 稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式基本特征 強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性作用 籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段種類 流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅五大類依法納稅 對(duì)公民而言，稅收是取之于民、用之于民，國(guó)家通過(guò)稅收實(shí)現(xiàn)全體人民的根本利益；對(duì)國(guó)家而言，是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)違反稅法的表現(xiàn) 偷稅、欠稅、騙稅、抗稅納稅人意識(shí) 依法納稅，增強(qiáng)納稅人權(quán)利與義務(wù)意識(shí)，行使納稅人權(quán)利

（1）稅收的基本特征及關(guān)系

強(qiáng)制性 無(wú)償性 固定性區(qū)別 國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅 國(guó)家取得稅收收入，不需要付出任何代價(jià)不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)不能隨意改變聯(lián)系 緊密聯(lián)系，不可分割：稅收的無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無(wú)償性的保障。稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定了它必須具有固定性。三者缺一不可，共同成為稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志

（2）營(yíng)業(yè)稅、增值稅和個(gè)人所得稅

營(yíng)業(yè)稅 增值稅 個(gè)人所得稅含義是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅是國(guó)家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅征稅對(duì)象 應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額 個(gè)人所得額區(qū)別稅率 比例稅率 比例稅率 實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率作用 廣泛籌集財(cái)政資金 可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段二者——聯(lián)系營(yíng)業(yè)稅改增值稅的意義：有利于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)資金不足的現(xiàn)狀；有利于促進(jìn)生產(chǎn)專業(yè)化發(fā)展，提高社會(huì)化生產(chǎn)水平；有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式；有利于調(diào)節(jié)國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人的收入分配關(guān)系，建立合理的收入分配結(jié)構(gòu)三者 都是我國(guó)的重要稅種，對(duì)增加國(guó)家財(cái)政收入都起到積極作用

（3）依法納稅的必要性和要求

①必要性：從稅收的性質(zhì)看，在我國(guó)，稅收取之于民、用之于民，國(guó)家、集體、個(gè)人三者的利益在根本上是一致的；從稅收的地位、作用看，稅收是籌集財(cái)政收入的基本形式。國(guó)家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會(huì)各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)；從權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看，權(quán)利與義務(wù)具有一致性。企業(yè)和公民在享受國(guó)家提供各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺(jué)誠(chéng)信納稅。

②要求：國(guó)家——加強(qiáng)稅收監(jiān)管，依法打擊偷稅、騙稅、欠稅和抗稅行為；優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)稅率；立足市場(chǎng)的決定性作用，建立符合市場(chǎng)調(diào)節(jié)規(guī)律的稅收機(jī)制。公民——每個(gè)公民應(yīng)自覺(jué)誠(chéng)信納稅，反對(duì)偷稅、騙稅、欠稅和抗稅等違反稅法的行為；同時(shí)要增強(qiáng)稅收監(jiān)督意識(shí)，關(guān)注監(jiān)督稅收的征管和使用。企業(yè)——依法誠(chéng)信納稅，自覺(jué)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。

5.全面認(rèn)識(shí)稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用

角度作用表現(xiàn)生產(chǎn) 調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素的合理配置,引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展方向,促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步,引導(dǎo)投資需求分配 調(diào)節(jié)個(gè)人收入,縮小收入分配差距,維護(hù)和實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平交換 影響商品價(jià)格，調(diào)節(jié)社會(huì)供求消費(fèi) 引導(dǎo)消費(fèi)行為，倡導(dǎo)正確的消費(fèi)觀念財(cái)政 稅收是國(guó)家籌集資金的最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的來(lái)源宏觀調(diào)控 稅收是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。通過(guò)稅收實(shí)現(xiàn)資源的合理配置,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行,并對(duì)市場(chǎng)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理

注：稅收作用的發(fā)揮如下圖所示

【備考通鑒】

□考情回顧

近十年來(lái)，全國(guó)新課標(biāo)卷對(duì)本專題知識(shí)考查9次，一般結(jié)合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)稅體制改革的具體事例等熱點(diǎn)問(wèn)題，以選擇題和非選擇題形式，綜合考查財(cái)政作用、財(cái)政政策以及稅收作用。選擇題有：2007年全國(guó)卷考查個(gè)人所得稅，2009年全國(guó)卷和2016年全國(guó)新課標(biāo)卷Ⅲ考查財(cái)政政策措施，2013年全國(guó)新課標(biāo)卷Ⅱ考查財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)生產(chǎn)的作用和財(cái)政赤字作用，2014年全國(guó)新課標(biāo)卷Ⅰ考查影響財(cái)政收入因素，2014年全國(guó)新課標(biāo)卷Ⅱ考查關(guān)稅調(diào)整帶來(lái)的影響；主觀題有：2015年全國(guó)新課標(biāo)卷Ⅰ考查財(cái)政赤字合理性和如何用好財(cái)政資金，2015年全國(guó)新課標(biāo)卷Ⅱ考查對(duì)小微企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠的理由。

□命題預(yù)測(cè)

本專題相關(guān)知識(shí)是近年來(lái)高考的重要考點(diǎn)，預(yù)計(jì)2018年本專題仍是高考考查的重點(diǎn)，將主要結(jié)合國(guó)家實(shí)施積極的財(cái)政政策、結(jié)合財(cái)政的各項(xiàng)民生支出、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出以及營(yíng)業(yè)稅改增值稅、個(gè)人所得稅的調(diào)整等熱點(diǎn)，主要以選擇題的形式重點(diǎn)考查相應(yīng)的財(cái)政政策、財(cái)政的作用以及稅收的作用等知識(shí)。

□真題借鑒

[高考真題]（2015·全國(guó)新課標(biāo)卷Ⅰ·38）財(cái)政對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有巨大作用，財(cái)政預(yù)算的編制和管理受到社會(huì)各界的關(guān)注。

2013年我國(guó)GDP增速為7.7 %，2014年為7.4 %。2015年我國(guó)GDP增長(zhǎng)目標(biāo)調(diào)低為7 %。面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行的壓力，2015年政府工作報(bào)告對(duì)積極的財(cái)政政策做了加力增效的部署，其中，2015年財(cái)政預(yù)算擬安排財(cái)政赤字1.62萬(wàn)億元，比去年增加2 700億元，赤字率從去年的2.1 %提高到2.3 %。（財(cái)政赤字率指財(cái)政赤字與GDP之比。國(guó)際上財(cái)政赤字率安全警戒線為3 %）

結(jié)合材料和所學(xué)經(jīng)濟(jì)知識(shí)，分析現(xiàn)階段我國(guó)增加財(cái)政赤字的合理性，并說(shuō)明應(yīng)該如何用好財(cái)政資金。

［思路分析］第一問(wèn)需從增加財(cái)政赤字的目的性和現(xiàn)實(shí)性兩個(gè)角度來(lái)分析。增加財(cái)政赤字的目的性即“財(cái)政赤字是積極財(cái)政政策的具體手段，在經(jīng)濟(jì)下行壓力下，增加財(cái)政赤字能夠擴(kuò)大財(cái)政支出，刺激社會(huì)總需求”；增加財(cái)政赤字的現(xiàn)實(shí)性，即“我國(guó)目前財(cái)政赤字率雖然在提高，但低于3 %的警戒線，是適度的，安全的”。

第二問(wèn)實(shí)質(zhì)考查如何發(fā)揮財(cái)政作用以及與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)系。第一要點(diǎn)：“優(yōu)化赤字資金支出結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)”，側(cè)重于考查財(cái)政的第三個(gè)作用，通過(guò)赤字資金支出優(yōu)化，擴(kuò)大內(nèi)需，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式；第二要點(diǎn)：“加強(qiáng)赤字資金管理，提高使用效率”，側(cè)重于考查財(cái)政的第二作用，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，提高赤字資金使用效率；第三要點(diǎn)“遵循財(cái)政分配原則，維護(hù)赤字資金支出的公平性”，側(cè)重于考查財(cái)政的第一作用，利用赤字資金，促進(jìn)公平。

［思維阻點(diǎn)］一是基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)在聯(lián)系把握不清，不能由財(cái)政赤字聯(lián)系到擴(kuò)張性財(cái)政政策，不能由財(cái)政作用變通為如何發(fā)揮好財(cái)政的作用，回答問(wèn)題時(shí)思維單一，出現(xiàn)方向性偏差；二是審題不清、能力欠缺，不能根據(jù)題目要求，結(jié)合材料簡(jiǎn)明扼要地回答問(wèn)題，而是簡(jiǎn)單羅列課本知識(shí)，答案的組織不能根據(jù)設(shè)問(wèn)方向利用課本和材料有針對(duì)性地組織。

［規(guī)律方法］審讀材料要有目的性，信息提取要有針對(duì)性，基礎(chǔ)知識(shí)掌握要全面系統(tǒng)扎實(shí)，問(wèn)題分析要具體，答案組織要系統(tǒng)。

［參考答案］

合理性：財(cái)政赤字是積極財(cái)政的具體體現(xiàn)，在經(jīng)濟(jì)下行壓力下，增加財(cái)政赤字能夠擴(kuò)大財(cái)政支出，刺激社會(huì)總需求；我國(guó)目前財(cái)政赤字率雖然在提高，但低于3 %的警戒線，是適度的、安全的。

如何用：優(yōu)化赤字資金支出結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)；加強(qiáng)赤字資金管理，提高使用效率；遵循財(cái)政分配原則，維護(hù)赤字資金支出的公平性。

山東省濰坊濱海中學(xué)）