趙媛媛

摘要：施工企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理一直以來都被企業(yè)管理者所重視，良好的債權(quán)債務(wù)管理能使企業(yè)資金得到有效使用，提高資金的利用率，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)法律糾紛，提升企業(yè)信用度。但受施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)分散和傳統(tǒng)核算模式的制約，數(shù)據(jù)需要層層匯總上報(bào)，準(zhǔn)確性和及時(shí)性大大降低，嚴(yán)重影響企業(yè)管理層的決策。傳統(tǒng)的管理和核算模式已經(jīng)越來越無法滿足企業(yè)快速發(fā)展的需要。隨著財(cái)務(wù)共享模式在施工企業(yè)的迅速推廣，實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、集中核算、集中管控，而債權(quán)債務(wù)信息系統(tǒng)和共享平臺(tái)系統(tǒng)的融合，為管理層提供了更及時(shí)、更有針對(duì)性的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)共享的有效實(shí)施發(fā)揮了重要作用。

關(guān)鍵詞：債權(quán)債務(wù) 施工企業(yè) 財(cái)務(wù)共享 傳統(tǒng)模式 關(guān)鍵因素

一、傳統(tǒng)模式下債權(quán)債務(wù)核算的弊病

（一）沒有系統(tǒng)支撐，對(duì)合同管理無法發(fā)揮直接作用

傳統(tǒng)模式下，由于系統(tǒng)功能欠缺，合同執(zhí)行率的對(duì)比主要依賴手工臺(tái)賬，尤其是與同一家往來單位訂立多份合同，系統(tǒng)無法按照合同區(qū)分債權(quán)債務(wù)，如果其中一份或多份出現(xiàn)合同糾紛，對(duì)方在提供法律資料時(shí)容易將已收款項(xiàng)計(jì)入無糾紛的結(jié)算收款中，而對(duì)于未收款部分全部計(jì)入有合同糾紛的合同中，導(dǎo)致?lián)p失。

（二）數(shù)據(jù)匯總及時(shí)性和準(zhǔn)確性差

傳統(tǒng)模式下數(shù)據(jù)匯總層層上報(bào)，時(shí)效性差，且上報(bào)方式以文檔表格為主，準(zhǔn)確性受到一定程度的影響。例如應(yīng)收賬款管理，賬齡信息在系統(tǒng)中根本無法獲得，無法進(jìn)行有效提示和催收，只能依靠財(cái)務(wù)人員登記手工臺(tái)賬反映，受人為因素影響，下級(jí)單位數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的情況時(shí)有發(fā)生，從而影響了總體數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，甚至存在超過訴訟時(shí)效而失去勝訴權(quán)的可能。

（三）債權(quán)債務(wù)核算不準(zhǔn)確，存在審計(jì)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

傳統(tǒng)模式下，長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付款折現(xiàn)額的計(jì)算及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提全部通過底稿計(jì)算，在沒有支持性資料的情況下，部分財(cái)務(wù)人員僅憑個(gè)人判斷，人為調(diào)整到期日或賬齡，導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)，存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

部分項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，如部分總包合同中約定，施工過程按照計(jì)量金額的一定比例扣減民工工資保證金，而對(duì)于返還條件為項(xiàng)目完工若干月后通過履行公示等程序再予以返還，則施工過程中業(yè)主計(jì)量中扣減的民工工資保證金不應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款中，而應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)收賬項(xiàng)或者其他應(yīng)收款等科目核算，待達(dá)到返還條件時(shí)再予以調(diào)整，若進(jìn)行區(qū)分核算，也有利于完成兩金壓控指標(biāo)。所以，不準(zhǔn)確的核算不但直接增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也不利于企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的完成。

（四）數(shù)據(jù)查詢及分析功能欠缺

傳統(tǒng)模式下單純依賴財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)無法從多個(gè)維度對(duì)債權(quán)債務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總查詢，各分子公司只有通過管理報(bào)表系統(tǒng)，按月對(duì)行業(yè)和區(qū)域數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，無法實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)管理的過程控制，無法為多維度財(cái)務(wù)分析提供及時(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

隨著施工行業(yè)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)核算模式已無法滿足企業(yè)管理需要。

二、財(cái)務(wù)共享模式的引入對(duì)債權(quán)債務(wù)管理的影響

財(cái)務(wù)共享模式是將各單位重復(fù)的、分散的、共同的業(yè)務(wù)集中處理，制定統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)，由專門人員去操作執(zhí)行，最大限度的提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)狀況的實(shí)時(shí)監(jiān)控，真正掌握企業(yè)的資金資源，實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

在財(cái)務(wù)共享模式下，總公司設(shè)立財(cái)務(wù)共享中心，進(jìn)行統(tǒng)一的核算，通過共享服務(wù)平臺(tái)與信息系統(tǒng)的連用，使企業(yè)內(nèi)部之間以及與相關(guān)第三方之間的交易信息能及時(shí)傳遞、整理、分析和反饋。避免了傳統(tǒng)模式下債權(quán)債務(wù)核算的弊端，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先，共享中心要按照公司管理制度制定統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)，通過系統(tǒng)進(jìn)行強(qiáng)控。換言之，共享操作必須依照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，否則系統(tǒng)不予支持，單據(jù)無法保存提交，無法進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，徹底解決了原核算模式下核算準(zhǔn)確性的問題。

其次，通過系統(tǒng)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完整數(shù)據(jù)，如：合同詳細(xì)信息及執(zhí)行情況，債權(quán)或債務(wù)從形成到核銷的全過程等信息，法律訴訟信息等，替代了傳統(tǒng)手工臺(tái)賬，形成一套完整的債權(quán)債務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，為系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算折現(xiàn)和壞賬奠定了基礎(chǔ)，也為多樣化的財(cái)務(wù)分析提供有力的數(shù)據(jù)支撐。

最后，可以為使用者提供強(qiáng)大的查詢功能，公司總部隨時(shí)可以直接按照不同維度對(duì)所有下級(jí)賬套的債權(quán)債務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行合并查詢，無需層層上報(bào)，逐級(jí)匯總，增強(qiáng)企業(yè)快速反映能力和決策能力。

以上需求必須依賴于財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)及相關(guān)信息系統(tǒng)的支持。

三、基于共享模式下的債權(quán)債務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)建

債權(quán)債務(wù)系統(tǒng)是一套獨(dú)立于共享平臺(tái)服務(wù)系統(tǒng)外的，專門用于債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)管理及核算的信息系統(tǒng)。不但能解決傳統(tǒng)模式下債權(quán)債務(wù)核算的弊端，還能夠滿足新形勢(shì)下債權(quán)債務(wù)管理的需求。其主要功能有以下幾點(diǎn)：

（一）與共享平臺(tái)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)信息的輸入與輸出

單據(jù)信息在共享中心稽核或結(jié)算完畢后會(huì)同步錄入債權(quán)債務(wù)系統(tǒng)，由于通過共享中心稽核的業(yè)務(wù)單據(jù)全部符合統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)，所以保證了債權(quán)債務(wù)系統(tǒng)中信息的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)與總賬數(shù)據(jù)同步一致，且無需重復(fù)操作。

用戶在共享服務(wù)平臺(tái)提單的控制數(shù)據(jù)又取自債權(quán)債務(wù)系統(tǒng)，系統(tǒng)強(qiáng)制將結(jié)算和支付金額控制在合同額范圍內(nèi)，大大降低了人為出錯(cuò)的概率，也可以對(duì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行過程控制。

（二）與資金系統(tǒng)對(duì)接，滿足資金管理需要

為預(yù)防資金管理失控，提高資金利用率，目前比較通用的做法是采用資金計(jì)劃控制。財(cái)務(wù)共享模式下，所有資金支付申請(qǐng)單據(jù)都需要關(guān)聯(lián)資金計(jì)劃，無計(jì)劃則無法提單。系統(tǒng)的對(duì)接使資金計(jì)劃的編制與執(zhí)行完全由系統(tǒng)控制，真正做到無合同不結(jié)算，無結(jié)算不計(jì)劃，無計(jì)劃不支付，提升了管理的效率。

（三）實(shí)現(xiàn)折現(xiàn)額與壞賬準(zhǔn)備的自動(dòng)計(jì)算

共享模式下，業(yè)務(wù)單據(jù)包含了合同信息、債權(quán)債務(wù)到期日等傳統(tǒng)模式下系統(tǒng)無法統(tǒng)計(jì)的信息，使折現(xiàn)額和壞賬的計(jì)算成為可能。而這些信息被系統(tǒng)記錄后，只有特定人員才能修改，減少了人為干預(yù)計(jì)算結(jié)果的情況，保證了財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性。

具體操作時(shí)，財(cái)務(wù)人員不再需要通過底稿計(jì)算，只需要將系統(tǒng)自動(dòng)篩選出的債權(quán)債務(wù)勾選，就可以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)計(jì)算，并同時(shí)在總賬系統(tǒng)生成記賬憑證，減輕財(cái)務(wù)人員的工作量。

（四）提供功能強(qiáng)大的查詢及分析功能，滿足管理層決策需求

基于共享服務(wù)平臺(tái)強(qiáng)大的信息錄入功能，債權(quán)債務(wù)系統(tǒng)獲得了滿足債權(quán)債務(wù)管理的幾乎所有信息，可以按照合同、往來單位、款項(xiàng)性質(zhì)、金額、賬齡、到期日、行業(yè)、區(qū)域等多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行單一或組合查詢，并能夠以文字或圖形的形式輸出查詢結(jié)果，最終形成債權(quán)債務(wù)報(bào)表，幫助使用者進(jìn)行債權(quán)債務(wù)分析，提高分析質(zhì)量。

以上僅是債權(quán)債務(wù)系統(tǒng)所應(yīng)具備的基本功能，在使用過程中還可以根據(jù)企業(yè)的個(gè)性化需求增設(shè)新功能，不斷滿足企業(yè)管理要求。

四、影響債權(quán)債務(wù)系統(tǒng)使用的關(guān)鍵因素

（一）避免與總賬系統(tǒng)信息重復(fù)

共享服務(wù)平臺(tái)填列的債權(quán)債務(wù)信息最終會(huì)在總賬系統(tǒng)生成記賬憑證，使用者可以通過總賬和明細(xì)賬查詢相關(guān)信息。如果總賬的科目設(shè)置與信息系統(tǒng)的款項(xiàng)性質(zhì)一致，就會(huì)導(dǎo)致信息重復(fù)。受傳統(tǒng)操作模式的影響，財(cái)務(wù)人員一般會(huì)使用總賬數(shù)據(jù)進(jìn)行報(bào)表的填報(bào)和日常余額的查詢，使得債權(quán)債務(wù)系統(tǒng)的使用率大大降低。為提高信息系統(tǒng)利用率，應(yīng)將總賬科目與債權(quán)債務(wù)系統(tǒng)款項(xiàng)性質(zhì)相區(qū)別，總賬科目只反映一級(jí)科目，明細(xì)科目的核算在債權(quán)債務(wù)系統(tǒng)，使用者會(huì)更明確各系統(tǒng)的作用，有的放矢。

（二）企業(yè)管理層的支持和員工的認(rèn)同

一套系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用需要經(jīng)過不斷的糾正更新，耗時(shí)長(zhǎng)，投入精力大，需要企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)堅(jiān)定不移的認(rèn)同和支持，也需要廣大員工的理解與配合。分階段、分步驟的實(shí)施與輸出成果，不斷強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)信心，先固化再優(yōu)化，先確保平穩(wěn)過渡，再力求精益求精。

五、結(jié)束語

筆者所在單位為集團(tuán)債權(quán)債務(wù)系統(tǒng)試點(diǎn)單位，在系統(tǒng)的使用過程中本著發(fā)現(xiàn)問題、提出建議、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的理念，將系統(tǒng)應(yīng)用與共享建設(shè)緊密相連，通過系統(tǒng)控制解決了債權(quán)債務(wù)管理的頑疾，使數(shù)據(jù)傳遞更加流暢，減少了人為因素的干預(yù)，提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)的過程控制。相信通過財(cái)務(wù)共享模式的深入推進(jìn)，企業(yè)的管理水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力會(huì)不斷提高。

參考文獻(xiàn)

[1]陳虎，董皓.財(cái)務(wù)共享服務(wù)[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009

[2]陳虎.創(chuàng)造價(jià)值的財(cái)務(wù)管理模式——中興通訊的探索之路[J].會(huì)計(jì)之友，2013（4）