樓翔

【摘 要】本文從內(nèi)審在企業(yè)內(nèi)控體系中的作用入手，總結(jié)并分析當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的問題，簡(jiǎn)要介紹內(nèi)審在企業(yè)內(nèi)控體系中的應(yīng)用，旨在提高內(nèi)審在企業(yè)內(nèi)控體系中的效果，從而保障企業(yè)未來的健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；內(nèi)控體系；企業(yè)

內(nèi)審即內(nèi)部審計(jì)，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題，并為企業(yè)管理人員和決策層提供可行性建議，從而提升企業(yè)管理水平。內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)中不可或缺的一環(huán)，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的保障。

一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控體系中的作用

1.彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)控體系的不足

企業(yè)內(nèi)部控制體系主要是對(duì)企業(yè)的管理，但是在實(shí)際操作過程之中，一些企業(yè)內(nèi)部控制制度本身存在一定的缺點(diǎn)，造成內(nèi)控體系工作不完善，而內(nèi)部審計(jì)恰好可以解決這一問題。通過內(nèi)部審計(jì)建立企業(yè)內(nèi)部反舞弊體系，從而降低內(nèi)控制度缺陷對(duì)企業(yè)管理造成的影響。同時(shí)，內(nèi)審在日常工作時(shí)，可隨時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作人員中的不足，可通過崗位調(diào)整及教育培訓(xùn)來進(jìn)行處理，能夠保障內(nèi)控工作水平。另外，內(nèi)審人員還應(yīng)與外審相關(guān)人員和單位積極溝通，從而避免企業(yè)外審工作出現(xiàn)紕漏。

2.降低企業(yè)內(nèi)控成本

企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益提升可通過減低成本來完成，企業(yè)開展內(nèi)控建設(shè)也需要投入一定的成本，企業(yè)內(nèi)控體系成本可由內(nèi)審來進(jìn)行監(jiān)督和管理。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)對(duì)于內(nèi)控體系建設(shè)投入成本較低，《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》中明確提出，企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控體系時(shí)應(yīng)重視控制其成本，內(nèi)控體系為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益大于所投入成本，從而使內(nèi)控體系進(jìn)入良性運(yùn)行階段。通過內(nèi)審的監(jiān)督和管理，企業(yè)內(nèi)控體系得以高效運(yùn)行，為企業(yè)規(guī)避成本過高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系進(jìn)一步發(fā)展。

3.節(jié)約外部審計(jì)費(fèi)用

我國(guó)企業(yè)在外部審計(jì)方面一般需要聘請(qǐng)相應(yīng)的審計(jì)師，外部審計(jì)需要繳納一定的審計(jì)費(fèi)用，這部分費(fèi)用是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本之一。為了有效降低外部審計(jì)成本，企業(yè)可與外部審計(jì)單位溝通和協(xié)商，內(nèi)審部門在外審單位的監(jiān)督下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)，從而減少外審工作量，降低外審費(fèi)用，以便于為企業(yè)節(jié)省外審資金投入。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中的問題

1.企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足

當(dāng)前企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度不足，企業(yè)管理人員和決策層沒有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控建設(shè)的重要性。因此大部分企業(yè)的內(nèi)控體系涵蓋范圍較小，使內(nèi)控體系的功能無法得以發(fā)揮，一般僅僅是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作開展相應(yīng)的內(nèi)部控制，從而獲得更為真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。在這種單一化的內(nèi)控體系之中，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等相關(guān)環(huán)節(jié)無法通過內(nèi)控來進(jìn)行監(jiān)督和管理，進(jìn)而造成企業(yè)內(nèi)控體系實(shí)效性低下的問題。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不足

制度是企業(yè)內(nèi)控工作合理開展的重要保障，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理體系內(nèi)部權(quán)責(zé)不清情況較為普遍，在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上明顯存在著各自為政、就事論事的傾向，造成內(nèi)控管理體系工作無法順利進(jìn)行，極大抑制了企業(yè)發(fā)展。另外，部分企業(yè)已經(jīng)建立了比較完善的內(nèi)控管理制度，但是制度的執(zhí)行力較低，不能將內(nèi)控制度徹底貫徹到企業(yè)各個(gè)崗位之中，無法合理約束企業(yè)員工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，這種情況下，內(nèi)控管理人員不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問題，致使企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成一定影響。

3.企業(yè)信息交流機(jī)制亟待完善

現(xiàn)代企業(yè)各個(gè)部門與崗位之間的聯(lián)系十分重要，企業(yè)運(yùn)作是在部門間相互協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)之上進(jìn)行的。如果企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間部門信息溝通不暢，將會(huì)直接影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，這是因?yàn)槠髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)和管理之中，會(huì)出現(xiàn)大量的有效信息，這些信息需要及時(shí)傳達(dá)給與之相對(duì)應(yīng)的部門和崗位，但是由于企業(yè)信息技術(shù)部門工作水平較低，使信息無法及時(shí)傳遞，相應(yīng)的工作反饋無法被管理人員接收，從而影響了企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)。另外，部分企業(yè)仍然采用人工信息傳遞的方式，這種方式不僅會(huì)影響信息傳遞效率，同時(shí)安全性也得不到保障，一些企業(yè)機(jī)密信息面臨暴露風(fēng)險(xiǎn)，一旦機(jī)密信息泄露，將會(huì)置企業(yè)于危險(xiǎn)境地。

4.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管功能未能發(fā)揮

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門主要指的是內(nèi)部審計(jì)部門和企業(yè)監(jiān)事會(huì)，在西方大型企業(yè)之中，內(nèi)審部門和監(jiān)事會(huì)是企業(yè)最為重要的兩個(gè)部門。由于我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展較晚，受到早期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，當(dāng)前大部分企業(yè)都不存在上述部門，從而無法發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管功能。另外，在少數(shù)建立內(nèi)審部門和監(jiān)事會(huì)的企業(yè)中，監(jiān)督部門往往設(shè)置在管理層之下，受到管理人員的直接管理，內(nèi)審部門和監(jiān)事會(huì)監(jiān)督管理權(quán)限較低，造成監(jiān)督部門獨(dú)立性不足，無法全面、客觀、公正對(duì)整個(gè)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控體系中的應(yīng)用

1.企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)的目的是提升企業(yè)生產(chǎn)管理效率，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。在這一目的的驅(qū)使下，內(nèi)部審計(jì)開展一系列的審計(jì)及檢查工作，其中包括確認(rèn)工作和咨詢工作。確認(rèn)工作是內(nèi)審部門在對(duì)企業(yè)全面了解和分析的基礎(chǔ)之上，客觀、真實(shí)的評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等相關(guān)工作，將評(píng)價(jià)報(bào)告遞交到企業(yè)決策層手中，從而為企業(yè)目標(biāo)確立和各項(xiàng)決策提供參考作用。由此可見，內(nèi)審工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展存在積極影響，因此，企業(yè)決策層和管理人員應(yīng)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)審工作內(nèi)容，從而積極開展相應(yīng)的內(nèi)審工作。咨詢工作是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作提供合理化建議，同時(shí)為企業(yè)各個(gè)部門做好協(xié)調(diào)工作，保障企業(yè)良好運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.企業(yè)應(yīng)增加內(nèi)審部門職能

當(dāng)前，一些企業(yè)片面的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，其實(shí)不然，內(nèi)部審計(jì)不僅僅作用于財(cái)務(wù)管理之中，在企業(yè)管理的各個(gè)層面都可以通過內(nèi)審來進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。因此，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)增加內(nèi)審部門職能，將其從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)審中解放出來，綜合、全面的對(duì)企業(yè)內(nèi)部開展各項(xiàng)監(jiān)督工作，進(jìn)而提升內(nèi)審部門工作水平。另外，應(yīng)保障內(nèi)審部門的獨(dú)立性，國(guó)家財(cái)政部在《內(nèi)部控制基本規(guī)范》中提出，企業(yè)應(yīng)設(shè)置監(jiān)事會(huì)和審計(jì)部門，監(jiān)事會(huì)直接向股東負(fù)責(zé)，并在監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)部門，保證審計(jì)部門能夠獨(dú)立開展工作。

3.企業(yè)建設(shè)全面化內(nèi)審環(huán)節(jié)

全面的內(nèi)審工作主要包括3個(gè)方面：（1）事前參與，就是將審計(jì)部門納入到企業(yè)決策層之中，在企業(yè)設(shè)定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及調(diào)整企業(yè)各項(xiàng)方針時(shí)，將審計(jì)部門意見作為重要參考信息，最大程度上保障企業(yè)決策的正確性。（2）事中控制，指的是在審計(jì)部門對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)中開展各項(xiàng)工作，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中出現(xiàn)的問題，并針對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀提出相應(yīng)的合理化建議。另外，審計(jì)部門還應(yīng)積極深入到各個(gè)基層崗位之中，協(xié)調(diào)崗位之間和部門之間的矛盾，從而促進(jìn)企業(yè)日常管理的順利進(jìn)行。（3）事后審計(jì)，事后審計(jì)是當(dāng)前企業(yè)中最普遍的形式，在企業(yè)是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，此種方式雖然能夠產(chǎn)生查錯(cuò)防弊作用，但是仍然存在一定的局限性。企業(yè)應(yīng)建立立體化全面內(nèi)審體系，將事前、事中、事后審計(jì)工作相結(jié)合，進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

4.企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)審信息平臺(tái)

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)在企業(yè)中的應(yīng)用較為普遍。為了提高內(nèi)審工作水平，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)審專用信息平臺(tái)，在信息平臺(tái)之中，內(nèi)審工作人員能夠輕易找到工作所需文件和資料，同時(shí)便于工作人員之間相互溝通和交流。另外，企業(yè)管理人員也可以通過平臺(tái)及時(shí)了解審計(jì)工作進(jìn)度和情況，從而對(duì)審計(jì)部門加以監(jiān)督和管理。

四、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)管理之中，內(nèi)審是最為重要的組成部分。企業(yè)內(nèi)審能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中出現(xiàn)的問題和紕漏，從而保障企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的正常運(yùn)行。通過企業(yè)管理層正確認(rèn)識(shí)內(nèi)審工作，增加內(nèi)審部門職能，建設(shè)全面的內(nèi)審環(huán)節(jié)，同時(shí)建立內(nèi)審信息平臺(tái)等有效措施，加強(qiáng)內(nèi)審工作執(zhí)行力度，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

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