【摘要】互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)金融是指通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)來(lái)向個(gè)人或家庭提供的，與消費(fèi)有關(guān)的支付、儲(chǔ)蓄、理財(cái)、信貸和風(fēng)險(xiǎn)管理等金融活動(dòng)。隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)體系的構(gòu)建，被壓抑的消費(fèi)需求將得到釋放和滿足。此時(shí)，商品的價(jià)格、交易的方式將由人們對(duì)體驗(yàn)與履歷的需求來(lái)決定，而不再單純?nèi)Q于商品的使用價(jià)值和經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)金融 大數(shù)據(jù) 互聯(lián)網(wǎng)理財(cái) 互聯(lián)網(wǎng)信貸 非財(cái)務(wù)指標(biāo)

從2013年到2016年，互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)金融的交易規(guī)模從60億元猛增到4367.1億元。短短4年，互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)金融交易規(guī)模實(shí)現(xiàn)了70倍爆發(fā)式增長(zhǎng)，年復(fù)合增長(zhǎng)率達(dá)317%。消費(fèi)信貸產(chǎn)品的增長(zhǎng)不僅依賴于消費(fèi)水平的提高，更由于其產(chǎn)品特點(diǎn)可以把用戶的結(jié)賬轉(zhuǎn)化率提高5%，逐漸改變消費(fèi)者的消費(fèi)習(xí)慣，從而促進(jìn)了消費(fèi)金融交易量的不斷增長(zhǎng)。因此的互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)金融迅速發(fā)展，極大促進(jìn)商品消費(fèi)的增長(zhǎng)。而由此對(duì)會(huì)計(jì)影響也是多面的。

一、互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)金融的概念與發(fā)展?fàn)顩r

（一）什么是互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)金融

互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)金融是指通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)來(lái)向個(gè)人或家庭提供的，與消費(fèi)有關(guān)的支付、儲(chǔ)蓄、理財(cái)、信貸和風(fēng)險(xiǎn)管理等金融活動(dòng)?；ヂ?lián)網(wǎng)消費(fèi)金融主要可以分為三類：第三方支付、互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)及互聯(lián)網(wǎng)貸款。

（二）互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)金融發(fā)展現(xiàn)狀

1.以電子商務(wù)平臺(tái)為依托的第三方支付率先發(fā)展。我國(guó)人口基數(shù)龐大，電子商務(wù)在近年來(lái)發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，帶動(dòng)了第三方支付平臺(tái)的發(fā)展。而隨著網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物的日常化與第三方支付平臺(tái)的功能的多元化，第三方支付平臺(tái)穩(wěn)居互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)金融龍頭老大地位。以支付寶為例，以淘寶為依托，支付寶的市場(chǎng)占有率高，利用其客戶優(yōu)勢(shì)，推出了余額寶、天弘基金為例的理財(cái)產(chǎn)品，螞蟻借唄、花唄等信貸業(yè)務(wù)。而其消費(fèi)領(lǐng)域的廣泛性也為其對(duì)客戶的消費(fèi)習(xí)慣、信用狀況、行為習(xí)慣等財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)達(dá)到全方位的掌握，使其在一個(gè)良性態(tài)勢(shì)中不斷向上發(fā)展。

2.傳統(tǒng)金融行業(yè)利用客戶和資金優(yōu)勢(shì)進(jìn)軍互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)金融。由于消費(fèi)者消費(fèi)習(xí)慣從線下轉(zhuǎn)為線上，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)及電子銀行安全系數(shù)的提高，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)便利性優(yōu)勢(shì)，使得傳統(tǒng)金融行業(yè)客戶與資金流大量流失，傳統(tǒng)金融行業(yè)不得不向互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)金融進(jìn)軍。以廣州農(nóng)商銀行為例，“悅享融”（經(jīng)營(yíng)信用貸款）是廣州農(nóng)商銀行向小微企業(yè)主量身打造的7*24小時(shí)全線上純信用個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款業(yè)務(wù)，適用于信用狀況良好且在該銀行已持有個(gè)人金融資產(chǎn)或個(gè)人貸款的客戶。合格客戶僅需登錄廣州農(nóng)商銀行的網(wǎng)銀點(diǎn)擊“e站易融”，就可在60秒內(nèi)極速獲得最高50萬(wàn)元額度的免抵押免擔(dān)保貸款，貸款的期限、還款方式可由客戶自主設(shè)定。

3.居間網(wǎng)貸平臺(tái)迅速崛起。網(wǎng)絡(luò)借貸是傳統(tǒng)信貸與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相結(jié)合的一種金融創(chuàng)新服務(wù)，而其中就有一部分居間平臺(tái)利用網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)推廣平臺(tái)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的信貸服務(wù)（P2P），如：拍拍貸、人人貸；以及連接傳統(tǒng)銀行與借款人的平臺(tái)，如：飛貸。這類居間平臺(tái)并不是由其自身提供貸款本金，不賺取貸款利息，而僅對(duì)貸款收取居間服務(wù)費(fèi)用。

二、互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)金融對(duì)會(huì)計(jì)的影響

（一）會(huì)計(jì)環(huán)境改變

會(huì)計(jì)環(huán)境指影響會(huì)計(jì)系統(tǒng)的外部因素，它包括經(jīng)濟(jì)、法律、政治和社會(huì)等方面的因素。會(huì)計(jì)環(huán)境會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的需求，影響會(huì)計(jì)程序與方法，乃至影響企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息的意愿等。

在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的改變，相關(guān)的法律制度也在不斷的完善，科學(xué)技術(shù)環(huán)境、文化教育環(huán)境的變化所引起的會(huì)計(jì)環(huán)境的改變，提高了會(huì)計(jì)工作的效率，影響了會(huì)計(jì)工作的行為方法。

（二）會(huì)計(jì)主體假設(shè)改變

傳統(tǒng)行業(yè)中，會(huì)計(jì)主體是單一的，但隨著互聯(lián)網(wǎng)科技的沖擊，互聯(lián)網(wǎng)金融的會(huì)計(jì)主體不再單一，而是多個(gè)企業(yè)的組合，會(huì)計(jì)主體假設(shè)是不確定的，無(wú)法在一定會(huì)計(jì)期間確保會(huì)計(jì)主體是穩(wěn)定清晰的。

（三）會(huì)計(jì)貨幣計(jì)量變更

傳統(tǒng)行業(yè)中，會(huì)計(jì)以貨幣為主要的計(jì)量方式。而隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，各大消費(fèi)平臺(tái)可以根據(jù)各客戶的消費(fèi)習(xí)慣及經(jīng)濟(jì)能力，參考其信用數(shù)據(jù)和行為數(shù)據(jù)等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，大數(shù)據(jù)的運(yùn)用完善了風(fēng)控參數(shù)和風(fēng)控指標(biāo)，為互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)保駕護(hù)航。

（四）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)變更

在傳統(tǒng)企業(yè)中，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。但是互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下，線上交易成為了主要的形式，電子貨幣、積分和第三方支付等形式使得現(xiàn)金流對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)更加的重要，遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)使用首付實(shí)現(xiàn)制更為合理。

（五）會(huì)計(jì)職能改變

傳統(tǒng)金融會(huì)計(jì)以反應(yīng)和控制為兩大基本職能。隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)體系的構(gòu)建，被壓抑的消費(fèi)需求將得到釋放和滿足。此時(shí)，商品的價(jià)格、交易的方式將由人們對(duì)體驗(yàn)與履歷的需求來(lái)決定，而不再單純?nèi)Q于商品的使用價(jià)值和經(jīng)濟(jì)價(jià)值。而隨著會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)階，大數(shù)據(jù)的全方位滲透，管理會(huì)計(jì)的不斷融合，會(huì)計(jì)職能也轉(zhuǎn)變?yōu)槿^(guò)程的控制。

（六）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程改變

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作中，運(yùn)用紙質(zhì)的會(huì)計(jì)憑證，人工傳遞，不但效率低下，保管工作大，查閱的不便利也制約著會(huì)計(jì)工作的效率，不利于管理會(huì)計(jì)的推行。而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)用與計(jì)算機(jī)云技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)IT技術(shù)的糅合，使得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程信息化，會(huì)計(jì)憑證實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化，數(shù)據(jù)處理自動(dòng)化，提高了會(huì)計(jì)信息處理的效率與準(zhǔn)確性，加快了企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的傳輸，有利于形成更加準(zhǔn)確的消費(fèi)者行為數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)。

三、建議

（一）不斷完善與健全法律體系

互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)金融尚屬于新興事物，法律體系尚未健全，如第三方平臺(tái)的沉淀資金利息收入歸屬并不明確，而類似的法律盲區(qū)容易導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融市場(chǎng)混亂，給互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)金融的健康發(fā)展帶來(lái)阻力。

（二）完善個(gè)人信用體系與風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)

互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)金融的健康發(fā)展，最大的阻礙在于風(fēng)險(xiǎn)的控制?；ヂ?lián)網(wǎng)環(huán)境下雖然用有大數(shù)據(jù)分析的保駕護(hù)航，但是也應(yīng)該不斷完善風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)與風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)，如FICO、益百利、IBM等風(fēng)控模型的部署，完善個(gè)人信用體系與風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)。

（三）堅(jiān)持實(shí)質(zhì)重于形式原則，不斷更新會(huì)計(jì)專業(yè)前沿知識(shí)

面對(duì)日新月異的互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)金融的發(fā)展，在會(huì)計(jì)處理中應(yīng)堅(jiān)持實(shí)質(zhì)重于形式的原則。會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制的經(jīng)營(yíng)管理工作，互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)金融的迅猛擴(kuò)張，導(dǎo)致消費(fèi)習(xí)慣的改變，拉動(dòng)需求促進(jìn)消費(fèi)，也促使了新的企業(yè)形式的出現(xiàn)，原來(lái)的業(yè)務(wù)模式和企業(yè)形式發(fā)生改變，相應(yīng)的也給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的變革帶來(lái)挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須緊跟時(shí)代的腳步，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)時(shí)刻關(guān)注前沿動(dòng)向，堅(jiān)持實(shí)質(zhì)重于形式的原則，才能更好的為企業(yè)提供適宜的會(huì)計(jì)信息。

基金項(xiàng)目：廣東省特色重點(diǎn)學(xué)科‘廣州商學(xué)院電子商務(wù)建設(shè)項(xiàng)目：文件號(hào)-廣東省教育廳粵教研函[2017]1號(hào)；項(xiàng)目號(hào)-TSZDXK201601。

作者簡(jiǎn)介：彭銘超（1991-），女，漢族，江西萍鄉(xiāng)人，任職于廣州商學(xué)院，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。endprint