龐竹

（陜西國際商貿(mào)學(xué)院，陜西 咸陽 712046）

淺談稅收政策對經(jīng)濟(jì)增長影響的定量評價(jià)

龐竹

（陜西國際商貿(mào)學(xué)院，陜西 咸陽 712046）

稅收是我國經(jīng)濟(jì)收入的重要來源。生產(chǎn)資料的供應(yīng)問題對國民經(jīng)濟(jì)的增長有著一定的推動(dòng)作用。所以，從增加要素供給的稅收政策入手，對稅收政策給我國經(jīng)濟(jì)增長所帶來的影響進(jìn)行了探究。

稅收政策；經(jīng)濟(jì)增長；定量評價(jià)

稅收是國家的重要經(jīng)濟(jì)命脈，也是國家執(zhí)行宏觀調(diào)控政策的重要的經(jīng)濟(jì)杠桿。在社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)過程中，稅收政策是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)分配的一大重要因素。稅收管理政策的落實(shí)，可以讓企業(yè)的發(fā)展后勁得到有效強(qiáng)化。對稅收政策對經(jīng)濟(jì)增長的影響問題進(jìn)行探究，可以為我國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的構(gòu)建提供一定的參考。

一、增加要素供給的政策

（一）資源的合理開發(fā)與利用

從資源開發(fā)的有關(guān)問題來看，在可持續(xù)發(fā)展問題的影響下，開發(fā)制度的科學(xué)性和合理性可以被看做是資源開發(fā)的前提條件[1]。我國對礦產(chǎn)、林木和水土所收取的稅種屬于國家資源稅收政策的主要組成部分。對不同資源進(jìn)行分類收稅，也是我國稅收政策所表現(xiàn)出來的主要特點(diǎn)。在一些資源相對貧瘠的地區(qū)，稅務(wù)部門在稅收政策的制定過程中會(huì)對這一地區(qū)的資源稅稅率進(jìn)行適度降低；而對于一些資源相對豐富的地區(qū)，有關(guān)部門通常或通過設(shè)置高稅率的方式來保證資源的充分利用。為環(huán)保新單位提供一定的稅收優(yōu)惠，和從不同的治理污染單位入手對稅率進(jìn)行調(diào)整，也可以讓資源得到合理化的開發(fā)利用。

（二）資本增長

資本的增長對經(jīng)濟(jì)增長有著積極的促進(jìn)作用。針對資本形成過程所涉及到的儲(chǔ)蓄、融資、投資三方面因素[2]，相關(guān)部門通常會(huì)對借助以下幾種措施對稅收政策進(jìn)行優(yōu)化。第一，降低所得稅比邊際稅率、減免存款債券等的利息所得和開征高檔消費(fèi)品消費(fèi)稅的措施是對儲(chǔ)戶的儲(chǔ)蓄意愿進(jìn)行提升的有效方式。第二，減免金融業(yè)的所得稅和商品稅，減免投資擔(dān)保領(lǐng)域的所得稅和商品稅的措施是刺激融資的有效方式，第三，在“營改增”政策的推行過程中，有關(guān)部門在對消費(fèi)性稅收領(lǐng)域可能出現(xiàn)的資產(chǎn)二次征稅問題進(jìn)行有效避免的基礎(chǔ)上，通過對內(nèi)資、外資企業(yè)的稅收制度進(jìn)行調(diào)節(jié)的方式，促進(jìn)內(nèi)外資企業(yè)的共同投資。因此，為促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，必須讓稅收政策在資本增長中的作用充分發(fā)揮。

（三）勞動(dòng)供給

勞動(dòng)力的保障作用，可以被看做是促進(jìn)社會(huì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。從稅收政策與勞動(dòng)供給之間的關(guān)系來看，前者也可以在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中發(fā)揮出緩解就業(yè)壓力和提高勞動(dòng)者個(gè)人素質(zhì)的作用[3]。從稅收政策在就業(yè)壓力的緩解過程中所發(fā)揮出來的作用來看，個(gè)人所得稅政策的調(diào)整對個(gè)體戶的發(fā)展壯大有著積極的促進(jìn)作用。稅收政策的優(yōu)化，也讓進(jìn)行培訓(xùn)的單位稅費(fèi)負(fù)擔(dān)得到了有效減輕。這樣，企業(yè)中的培訓(xùn)員工的增加，會(huì)讓企業(yè)的發(fā)展速度得到有效提升。對中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的優(yōu)化是促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的有效方式，中小企業(yè)的發(fā)展就成為了緩解就業(yè)壓力的一種有效方式。在稅費(fèi)的征收過程中提供教育方面的支持，是對社會(huì)公民的素質(zhì)水平進(jìn)行提升的有效方式。勞動(dòng)力衛(wèi)生方面的稅費(fèi)政策的優(yōu)化，可以為我國衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展提供一定的幫助。

（四）科技發(fā)展

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中表現(xiàn)出了日益明顯的重要作用。高科技研究成果的運(yùn)用，對社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步有著積極的促進(jìn)作用。對科技發(fā)展的支持，是稅收政策作用進(jìn)行發(fā)揮的重要方式。從科學(xué)技術(shù)的研發(fā)程序來看：國家有關(guān)部門在稅收政策的制定過程中，可以將科學(xué)技術(shù)研究所得收入視為非營利所得收入，也可以為一些在國家發(fā)展過程中發(fā)揮重要作用的科技產(chǎn)品提供免稅政策。針對科研組織在技術(shù)研發(fā)過程中所開展的投資行為，有關(guān)部門也可以通過對稅收措施進(jìn)行優(yōu)化的方式，對科研機(jī)構(gòu)的科學(xué)研究工作提供保障。在科研結(jié)果的應(yīng)用階段，有關(guān)部門也可對一些應(yīng)用新技術(shù)的企業(yè)提供一定的稅收優(yōu)惠。

（五）企業(yè)的自身發(fā)展

在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，企業(yè)可以被看做是經(jīng)濟(jì)增長的實(shí)踐者和推進(jìn)者，也是生產(chǎn)要素發(fā)揮自身作用的主體力量[4]。為了讓稅收政策更好對企業(yè)發(fā)展提供幫助，針對一些新開設(shè)的企業(yè)，稅務(wù)部門可以在一定的時(shí)間內(nèi)采取一些所得稅免稅措施。為了讓企業(yè)自身的市場競爭力得到有效提升，稅務(wù)部門可以在對不同行業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行公平設(shè)置的基礎(chǔ)上，對稅收環(huán)境的公開度進(jìn)行強(qiáng)化。這樣，從我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響因素來看，為促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，有關(guān)部門也需要借助稅收手段的運(yùn)用，對企業(yè)戰(zhàn)略制定工作的明確性和高質(zhì)量性進(jìn)行強(qiáng)化。

二、加快市場需求的稅收政策

（一）刺激消費(fèi)

消費(fèi)需求是市場需求的一大主體要素。從收入、支出、實(shí)用性和市場性等方面入手對稅收政策進(jìn)行優(yōu)化，可以對居民的消費(fèi)進(jìn)行有效刺激[5]。對此國家需要從以下幾個(gè)方面入手，對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。首先，有關(guān)部門需要在增加就業(yè)機(jī)會(huì)的基礎(chǔ)上，對低收入階層的收入水平進(jìn)行提升，國家在現(xiàn)階段推行的“營改增”政策就是促進(jìn)農(nóng)民增收的一種有效措施。第二，中檔水平稅收政策的改革是對居民的消費(fèi)水平進(jìn)行提升的有效方式。對衛(wèi)生、保險(xiǎn)、教育和養(yǎng)老等方面的稅務(wù)支出進(jìn)行強(qiáng)化，也可以讓儲(chǔ)蓄急速上升的問題得到有效控制。第三，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中，有關(guān)部門需要借助稅收政策，對住房汽車的消費(fèi)比例進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而在對服務(wù)業(yè)的稅收進(jìn)行優(yōu)化的基礎(chǔ)上，對居民在文化娛樂業(yè)的消費(fèi)需求進(jìn)行充分調(diào)動(dòng)。

（二）刺激投資

投資對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也會(huì)起到一定的促進(jìn)作用。為了對稅收政策在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用進(jìn)行充分發(fā)揮，有關(guān)部門在稅收政策的制定過程中需要從企業(yè)的盈利狀況入手對現(xiàn)有的稅收政策進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而通過稅收政策與投資減免等措施相結(jié)合的方式，對投資進(jìn)程進(jìn)行加速。

（三）刺激出口

產(chǎn)能消耗作用是產(chǎn)品出口的一大重要作用。產(chǎn)品出口也是降低商品價(jià)位、改進(jìn)商品質(zhì)量的有效方式。稅收政策的優(yōu)化，可以通過對商品的出口速度和出口質(zhì)量進(jìn)行提升的方式促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

三、稅收政策對我國經(jīng)濟(jì)增長所帶來的影響

（一）稅收分類對經(jīng)濟(jì)增長的主要影響

從資本所得稅、勞動(dòng)所得稅、企業(yè)所得稅和消費(fèi)稅對我國經(jīng)濟(jì)變量的定量影響來看，資本所得稅的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他稅種的效應(yīng)。從與之相關(guān)的實(shí)證分析的分析結(jié)果來看，在資本所得稅稅率由36%降至20%的情況下，國家的經(jīng)濟(jì)增長率可以上升2.29個(gè)百分點(diǎn)。假設(shè)國家在未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中取消了資本所得稅這一稅種，消費(fèi)稅、勞動(dòng)所得稅和企業(yè)所得稅就成為了公共支出融資的重要組成部分。在這樣的情況下，稅收政策與對經(jīng)濟(jì)增長率的貢獻(xiàn)可以達(dá)到14.26個(gè)百分點(diǎn)。如果讓勞動(dòng)所得稅的稅率為0，國家的經(jīng)濟(jì)增長率會(huì)上升0.11%。在勞動(dòng)收入稅取消以后，經(jīng)濟(jì)上升率也會(huì)提升0.11%。從分類稅收一社會(huì)福利損失之間的關(guān)系來看，在資本收入稅率由36%變成50%的情況下，社會(huì)福利損失所帶來的影響，相當(dāng)于消費(fèi)總量降低了34.95%。資本所得稅的取消，對中國社會(huì)福利變化所帶來的影響，相當(dāng)于居民消費(fèi)增加了132.89個(gè)百分點(diǎn)。在勞動(dòng)所得稅稅率提升至20%的情況下，社會(huì)福利的損失相當(dāng)于消費(fèi)總量降低了10.17%。勞動(dòng)所得稅稅率的取消，相當(dāng)于居民消費(fèi)增加了9.22個(gè)百分點(diǎn)。在結(jié)合邊際回報(bào)率、壟斷利潤和工資水平等因素對分類稅收、資本積累、勞動(dòng)供給等因素所帶來的影響進(jìn)行探究以后，我們可以發(fā)現(xiàn)，消費(fèi)稅率愈高、消費(fèi)的機(jī)會(huì)成本愈高，因而消費(fèi)稅率也會(huì)對家庭選擇消費(fèi)帶來一定的影響。

（二）總體稅負(fù)對經(jīng)濟(jì)增長的主要影響

我國的稅收政策與社會(huì)的福利事業(yè)之間存在著一定的聯(lián)系性[6]。從經(jīng)濟(jì)的角度來看，稅收制度、福利與經(jīng)濟(jì)三者之間的作用是我們所無法忽視的問題。從上述三種因素之間的關(guān)系來看，經(jīng)濟(jì)增長幅度愈大，消費(fèi)水平愈會(huì)得到顯著的提升，因而福利事業(yè)的發(fā)展也需要與消費(fèi)水平和經(jīng)濟(jì)增長幅度之間符合。但是在社會(huì)總體稅負(fù)高于社會(huì)基本稅負(fù)的情況下，經(jīng)濟(jì)正常程度與經(jīng)濟(jì)增長利潤之間存在的不均衡性的問題就會(huì)給福利事業(yè)的發(fā)展帶來不利的影響。因而有關(guān)部門在福利事業(yè)的發(fā)展過程中需要對總體稅負(fù)與基本稅負(fù)之間的關(guān)系進(jìn)行有機(jī)協(xié)調(diào)，以便讓稅收政策對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用進(jìn)行發(fā)揮。對政府收入的比例進(jìn)行降低，是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長的一種有效方式。

結(jié)語

稅收政策、稅收與市場之間的關(guān)系，是國家在構(gòu)建稅收體系的過程中所無法忽略的問題。對三者之間的關(guān)系的有效結(jié)合，是推動(dòng)國家可持續(xù)發(fā)展的有效措施。從稅收分類等因素入手，對稅收問題進(jìn)行細(xì)致研究，可以為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供一定的幫助。

[1]嚴(yán)成 ，龔六堂.稅收政策對經(jīng)濟(jì)增長影響的定量評價(jià)[J].世界經(jīng)濟(jì)，2012，（4）：41-61.

[2]喻春霞.稅收政策對經(jīng)濟(jì)增長影響的定量評價(jià)[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2016，（2）：204-205.

[3]楊春雷.稅收政策對經(jīng)濟(jì)增長影響的定量評價(jià)研究[J].商場現(xiàn)代化，2015，（12）：272.

[4]李忠.我國稅收負(fù)擔(dān)對經(jīng)濟(jì)增長的影響研究[D].重慶：西南大學(xué)，2012.

[5]張毅 .財(cái)政貨幣政策協(xié)調(diào)問題研究[D].北京：財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2010.

[6]秦楠.我國欠發(fā)達(dá)地區(qū)參與國內(nèi)橫向稅收競爭的研究[D].成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2013.

[責(zé)任編輯 興 華]

F83

A

1673-291X（2017）20-0083-02

2017-05-15

；龐竹（1979-），女，陜西西安人，講師，碩士研究生，從事稅收政策與納稅籌劃研究。