傅玉，王友俊，孫飛

（重慶醫(yī)科大學(xué)附屬第一醫(yī)院，重慶400016）

信息化背景下公立醫(yī)院財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)的構(gòu)建

傅玉，王友俊，孫飛

（重慶醫(yī)科大學(xué)附屬第一醫(yī)院，重慶400016）

作為重慶市首家醫(yī)院集團(tuán)（醫(yī)聯(lián)體）的核心醫(yī)院，重慶醫(yī)科大學(xué)附屬第一醫(yī)院HRP項(xiàng)目建設(shè)已初見成效，構(gòu)建了集團(tuán)化管理的基礎(chǔ)應(yīng)用架構(gòu)，以信息化為依托，實(shí)現(xiàn)多院區(qū)數(shù)據(jù)集中管理，實(shí)時(shí)透視下屬單位的經(jīng)營過程與結(jié)果，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)、成本、物資、HR的一體化應(yīng)用?；诖?，在信息化建設(shè)全面提升的背景下，通過創(chuàng)新管理理念和運(yùn)用新興技術(shù)來提升財(cái)務(wù)稽核監(jiān)督工作，將內(nèi)控與各部門信息系統(tǒng)有效對(duì)接，建立縱向跨醫(yī)院層級(jí)、橫向跨管理部門的財(cái)務(wù)稽核監(jiān)督體系；同時(shí)，植入在線自動(dòng)稽核、評(píng)價(jià)、監(jiān)控、報(bào)告等功能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，加快建設(shè)基于內(nèi)控信息化的財(cái)務(wù)稽核信息系統(tǒng)，成為大型醫(yī)院集團(tuán)強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要趨勢(shì)。

醫(yī)院集團(tuán)；內(nèi)控信息化；財(cái)務(wù)稽核

一、信息化財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)的特征

財(cái)務(wù)稽核是日常會(huì)計(jì)工作中預(yù)防疏忽、錯(cuò)誤、舞弊現(xiàn)象，規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保國有資本保值、增值的重要手段。在醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜的新形勢(shì)下，亟須尋求更加靈活、高效、智能的工作模式以支撐醫(yī)院構(gòu)建更加科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，提升醫(yī)院管理效率和精細(xì)度。

基于管理需求在財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)立專門的財(cái)務(wù)稽核崗位，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)經(jīng)法規(guī)，系統(tǒng)地對(duì)財(cái)務(wù)收支的合法性與合理性、會(huì)計(jì)處理的正確性和真實(shí)性、財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性和健全性、財(cái)務(wù)崗位設(shè)立的合理性和科學(xué)性等進(jìn)行檢查、復(fù)核，并對(duì)識(shí)別出的問題進(jìn)行及時(shí)處理，進(jìn)而形成一套內(nèi)部控制機(jī)制。

HRP（Hospital Resource Planning，醫(yī)院資源計(jì)劃）是指，醫(yī)院引入ERP的成功管理思想和技術(shù)，融合現(xiàn)代化管理理念和流程，整合醫(yī)院已有的信息資源，創(chuàng)建支持醫(yī)院整體運(yùn)營管理的統(tǒng)一高效、互聯(lián)互通、信息共享的系統(tǒng)化醫(yī)院資源管理平臺(tái)。醫(yī)院各管理部門和醫(yī)療業(yè)務(wù)部門之間的業(yè)務(wù)相互關(guān)聯(lián)，醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)系統(tǒng)作為醫(yī)院主要的信息系統(tǒng)，為HRP提供包括患者數(shù)據(jù)、醫(yī)療收費(fèi)數(shù)據(jù)、藥品和醫(yī)療物資消耗數(shù)據(jù)，以及一切與成本績效有關(guān)的數(shù)據(jù)等各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，凡是與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)，均以資金流的形式傳入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，并經(jīng)過加工處理，完成成本核算和綜合績效考核，形成完整的“以財(cái)務(wù)為主線的整體運(yùn)營管理平臺(tái)”[1]。

信息化的醫(yī)院財(cái)務(wù)稽核表現(xiàn)為“財(cái)務(wù)在線稽核”，即以醫(yī)院的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)相融合，獲取信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)間的內(nèi)在聯(lián)系，設(shè)置有效的稽核規(guī)則、配置對(duì)應(yīng)的查詢方案，從而對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢索、分析、判斷，查找問題并實(shí)時(shí)記錄整改過程，以此來檢測(cè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程和結(jié)果數(shù)據(jù)是否符合法律、法規(guī)、政策的規(guī)定，是否符合醫(yī)院的管理目標(biāo)和外部監(jiān)管要求。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)稽核管控系統(tǒng)需要解決的問題

1.明確財(cái)務(wù)稽核在集團(tuán)醫(yī)院監(jiān)督控制體系中的位置及作用，分清財(cái)務(wù)稽核與現(xiàn)有審計(jì)、運(yùn)營監(jiān)測(cè)、財(cái)務(wù)監(jiān)督等管控體系的關(guān)系和邊界，財(cái)務(wù)稽核向業(yè)務(wù)延伸的范圍和程度。

2.與考核管理機(jī)制相配套，明確財(cái)務(wù)稽核目的、管控重點(diǎn)，有效解決管理中的實(shí)際問題。在線稽核的智能化程度要能滿足管理需求，稽核疑點(diǎn)和問題通過在線方式進(jìn)行檢查。

3.規(guī)范業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，各職能部門、業(yè)務(wù)部門及分院數(shù)據(jù)及時(shí)錄入、更新，集成規(guī)范、準(zhǔn)確、完整的前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)稽核管控系統(tǒng)的稽核要點(diǎn)

醫(yī)院財(cái)務(wù)稽核管控系統(tǒng)應(yīng)重點(diǎn)針對(duì)收入業(yè)務(wù)、支出業(yè)務(wù)、資金管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、合同管理、對(duì)外投資業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)等內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行稽核、管控。

各項(xiàng)稽核重點(diǎn)內(nèi)容如下：

1.收入管理

（1）收款與會(huì)計(jì)核算等不相容崗位是否有效分離；（2）是否按收費(fèi)許可規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，是否存在違規(guī)收取的風(fēng)險(xiǎn)；（3）收入收取業(yè)務(wù)是否分散在各個(gè)業(yè)務(wù)部門，缺乏統(tǒng)一管理和監(jiān)控，導(dǎo)致收入金額不實(shí)、應(yīng)收未收或者私設(shè)“小金庫”的情形發(fā)生；（4）有無違反“收支兩條線”管理規(guī)定，截留、挪用、私分應(yīng)繳財(cái)政的收入，或者各項(xiàng)收入不入賬或設(shè)立賬外帳；（5）醫(yī)院和醫(yī)保溝通是否足夠，醫(yī)院是否正確掌握收費(fèi)政策，做到應(yīng)收才收；（6）票據(jù)、印章管理是否松散，有無收入資金流失的風(fēng)險(xiǎn)；（7）職業(yè)素養(yǎng)是否欠佳，防范貨幣資金發(fā)生貪污、挪用、截留私分等行為；（8）貨幣資金、有價(jià)證券、金融票據(jù)流轉(zhuǎn)中是否存在遺失、被盜、非法轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)；（9）各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的情況是否清晰，與客戶單位是否及時(shí)對(duì)賬，對(duì)賬差異是否及時(shí)查清處理，是否落實(shí)催繳責(zé)任，防范應(yīng)收款成為呆賬、壞賬。

2.支出管理

（1）支出業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置是否合理，支出申請(qǐng)、內(nèi)部審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位是否有效分離；（2）支出事項(xiàng)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖虑吧暾?qǐng)、審核和審批，支出申請(qǐng)是否符合預(yù)算管理要求，支出范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)規(guī)定，基本支出與項(xiàng)目支出之間是否相互擠占，有無導(dǎo)致單位預(yù)算執(zhí)行不力、失控或者經(jīng)費(fèi)控制目標(biāo)失效，甚至發(fā)生支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)；（3）支出是否經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟?，尤其?duì)于重大支出是否經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策；（4）支出是否符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等國家有關(guān)政策規(guī)定，單位支出業(yè)務(wù)有無不合法、不合規(guī)；（5）有無采用虛假或不符合要求的票據(jù)報(bào)銷，套取財(cái)政資金導(dǎo)致嚴(yán)重的舞弊行為；（6）對(duì)各項(xiàng)支出是否定期分析與監(jiān)控，對(duì)重大問題有無應(yīng)對(duì)措施；（7）單位是否及時(shí)將新法規(guī)傳達(dá)到每位干部職工，并組織相應(yīng)的培訓(xùn)。

3.資金管理

（1）對(duì)資金支付申請(qǐng)是否嚴(yán)格審核把關(guān)，是否按照嚴(yán)格的審批程序?qū)I(yè)務(wù)真實(shí)性、金額的準(zhǔn)確性、票據(jù)或者證明的合法性進(jìn)行審批，支付申請(qǐng)有無必要的審批手續(xù)，大額資金支付是否實(shí)行集體決策和審批；（2）銀行賬戶管控標(biāo)準(zhǔn)，檢查銀行開戶是否符合新的管控規(guī)定，是否存在未納入管控的銀行賬號(hào)；（3）檢查備用金余額是否控制在核定的備付額度內(nèi)；（4）資金支付申請(qǐng)是否經(jīng)過專人進(jìn)行復(fù)核或者經(jīng)過審批以后由出納人員辦理資金支付；（5）是否建立或?qū)嵤┒ㄆ?、不定期抽查核?duì)庫存現(xiàn)金和銀行存款余額。

4.建設(shè)項(xiàng)目管理

（1）檢查建設(shè)項(xiàng)目管理是否規(guī)范，檢查建設(shè)項(xiàng)目是否違規(guī)或超標(biāo)建設(shè)樓、堂、館、所，可能導(dǎo)致財(cái)政性資金極大浪費(fèi)或單位違紀(jì)，是否安排在年度投資計(jì)劃內(nèi)，是否經(jīng)過審批等；（2）檢查工程成本列支是否規(guī)范，工程建設(shè)款、設(shè)備款、工程費(fèi)用列支內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否合理，是否進(jìn)行招投標(biāo)，合同簽訂是否規(guī)范，是否超預(yù)算，費(fèi)用是否單獨(dú)列報(bào)；（3）檢查建設(shè)工程付款是否合理，工程進(jìn)度款、預(yù)付款、質(zhì)保金等是否與建設(shè)工程實(shí)際進(jìn)度一致，是否與合同一致，是否經(jīng)過審批；（4）工程結(jié)決算管理是否到位，檢查工程結(jié)算、決算是否合理、及時(shí)，是否及時(shí)審計(jì)決算，工程轉(zhuǎn)固是否及時(shí)、準(zhǔn)確。

5.預(yù)算管理

（1）財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、其他職能部門之間是否有效溝通，是否全部納入預(yù)算管理，檢查是否全面、全員、全過程，是否把所有業(yè)務(wù)、收支、單位、層級(jí)全部納入預(yù)算管理；（2）有無未嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，可能影響預(yù)算的嚴(yán)肅性，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算指標(biāo)不符等問題；（3）是否對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析，預(yù)算調(diào)整有無嚴(yán)格控制；（4）決算與預(yù)算是否存在脫節(jié)、口徑不一、反映不及時(shí)、不完整、不真實(shí)、不準(zhǔn)確，是否難以及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行情況，可能導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下；（5）評(píng)價(jià)機(jī)制是否完善，預(yù)算管理有無有效的監(jiān)督機(jī)制。

6.資產(chǎn)管理

（1）資產(chǎn)使用部門、資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門是否進(jìn)行必要的溝通，對(duì)于資產(chǎn)配置的可行性分析是否到位，預(yù)算有無不當(dāng)、不嚴(yán)而造成項(xiàng)目擱置或是重復(fù)浪費(fèi)，是否編制預(yù)算或者按照資產(chǎn)購置標(biāo)準(zhǔn)編制購置預(yù)算；（2）實(shí)物資產(chǎn)采購是否履行應(yīng)有的審批手續(xù)，采購方式方法是否符合國家有關(guān)規(guī)定，采購過程中崗位分工是否合理；（3）新增實(shí)物資產(chǎn)驗(yàn)收程序是否規(guī)范，實(shí)物資產(chǎn)登記內(nèi)容是否完整，是否與庫房臺(tái)賬、采購訂單、合同、預(yù)算核對(duì)，檢查物資出入庫是否真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)；（4）領(lǐng)用是否履行相應(yīng)的審批手續(xù)，資產(chǎn)發(fā)出是否正確登記歸集到領(lǐng)用部門或者個(gè)人，存貨發(fā)出計(jì)價(jià)是否正確。

7.合同管理

（1）是否明確合同訂立的范圍和條件，有無應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未訂立合同，或違規(guī)簽訂擔(dān)保合同、投資和借貸合同，導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益遭受損失；（2）有無故意將需要招標(biāo)管理或需要較高級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)審批的重大合同拆分成標(biāo)的金額較小的合同，規(guī)避國家有關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)違法違規(guī)；（3）是否對(duì)合同對(duì)方主體資格審查、跟蹤，對(duì)方當(dāng)事人是否具有相應(yīng)的能力或資質(zhì)；（4）技術(shù)性強(qiáng)或法律關(guān)系復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，是否組織熟悉技術(shù)、法律和財(cái)務(wù)知識(shí)的人員參與談判，對(duì)合同條款、格式審核是否嚴(yán)格；（5）有無違反合同條款未按合同規(guī)定期限、金額或方式付款，或者在沒有合同依據(jù)的情況下盲目付款，或未能及時(shí)催收到期合同款項(xiàng)；（6）是否按規(guī)定程序辦理合同變更、解除等；（7）合同及相關(guān)資料的登記、流轉(zhuǎn)和保管是否妥善，是否建立合同信息安全保密機(jī)制。

8.對(duì)外投資業(yè)務(wù)

（1）對(duì)外投資可行性是否進(jìn)行充分論證，有無超過單位資金實(shí)力的投資；（2）對(duì)外投資是否經(jīng)過集體決策，有無個(gè)人擅自決定對(duì)外投資；（3）是否明確管理責(zé)任、建立科學(xué)有效的資產(chǎn)保管制度，是否進(jìn)行投資項(xiàng)目的追蹤管理，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地記錄對(duì)外投資的價(jià)值變動(dòng)和投資收益情況，是否及時(shí)根據(jù)外部環(huán)境變化調(diào)整投資策略或者收回投資。

9.負(fù)債管理

（1）是否經(jīng)充分論證或經(jīng)集體決策對(duì)外舉借大額債務(wù)；（2）債務(wù)管理和監(jiān)控是否嚴(yán)格，有無還本付息的能力；（3）債務(wù)是否及時(shí)納入賬內(nèi)核算。

四、財(cái)務(wù)稽核管控系統(tǒng)的構(gòu)建思路

醫(yī)院通過財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)在線稽核，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)掘多維度的稽核控制點(diǎn)，運(yùn)用預(yù)先設(shè)定的稽核程序和規(guī)則分析財(cái)務(wù)差錯(cuò)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在線發(fā)現(xiàn)問題并完成整改反饋工作。隨著現(xiàn)代醫(yī)院信息化水平的不斷提高，高速、多樣化增長的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)成為開展醫(yī)院在線稽核工作的重要信息來源，將數(shù)據(jù)技術(shù)與有效的財(cái)務(wù)稽核方法相結(jié)合，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)關(guān)鍵數(shù)據(jù)的抓取、處理和分析，使數(shù)據(jù)產(chǎn)生更大價(jià)值[2]。

1.明確財(cái)務(wù)稽核在管理體系中的定位和價(jià)值，建立符合醫(yī)院集團(tuán)的實(shí)際財(cái)務(wù)稽核管理模式，在集團(tuán)醫(yī)院統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。完善集團(tuán)醫(yī)院的內(nèi)部控制，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，堅(jiān)持機(jī)制先行，制訂財(cái)務(wù)稽核常態(tài)化工作機(jī)制；集團(tuán)醫(yī)院制定統(tǒng)一的實(shí)施方案、技術(shù)方案、集成技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)用功能，建立集團(tuán)醫(yī)院財(cái)務(wù)稽核信息系統(tǒng)。

2.在核心醫(yī)院先行試點(diǎn)，確立重點(diǎn)關(guān)注環(huán)節(jié)，搭建集約化的財(cái)務(wù)稽核體系。創(chuàng)新財(cái)務(wù)稽核模式，針對(duì)核心醫(yī)院重點(diǎn)關(guān)注的關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域、重大風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵崗位進(jìn)行梳理，在核心醫(yī)院推行風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控，對(duì)核心醫(yī)院的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息進(jìn)行自動(dòng)過濾、網(wǎng)上查證、在線分析。分析下級(jí)醫(yī)院的財(cái)務(wù)稽核規(guī)則庫，梳理稽核重點(diǎn)，定制開發(fā)接口，配置財(cái)務(wù)稽核規(guī)則。打破各職能條線所形成的信息孤島，將財(cái)務(wù)稽核管控系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)高度融合，自動(dòng)化、動(dòng)態(tài)化地獲取各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息，并對(duì)集團(tuán)內(nèi)醫(yī)院的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分析，提供智能預(yù)警功能和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)分析。全面推進(jìn)醫(yī)院全業(yè)務(wù)的在線管控，建立集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)稽核體系。在各業(yè)務(wù)領(lǐng)域逐步覆蓋對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接影響的全部財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)查找疑點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)問題、分析模型建立、解決問題、整改評(píng)價(jià)等稽核監(jiān)控功能；針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)特征，制定事前、事中及事后完備的控制策略和控制規(guī)則；通過財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)間的數(shù)據(jù)共享和融合，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)向前端全業(yè)務(wù)價(jià)值數(shù)據(jù)延伸，財(cái)務(wù)稽核實(shí)現(xiàn)全面化、系統(tǒng)化、全智能化，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理全程監(jiān)控和防范。

五、風(fēng)控信息化跟進(jìn)

財(cái)務(wù)稽核從事后稽核向事前控制轉(zhuǎn)變后，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)或限時(shí)交互，財(cái)務(wù)稽核工作由證、賬、表核對(duì)延伸到針對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的稽核檢查，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)植入相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，風(fēng)險(xiǎn)控制同步在業(yè)務(wù)發(fā)生的最前端，實(shí)現(xiàn)信息化的風(fēng)險(xiǎn)管理。

根據(jù)財(cái)務(wù)稽核重點(diǎn)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控要求與應(yīng)對(duì)措施，分析業(yè)務(wù)系統(tǒng)的控制現(xiàn)狀，制定控制與監(jiān)督策略，將控制類型分為警告提示、條件分支控制（需要審批或者特殊授權(quán)后才能繼續(xù)）、嚴(yán)控、預(yù)警、指標(biāo)預(yù)警等類型。由信息系統(tǒng)提供監(jiān)控過程、監(jiān)控結(jié)果、問題整改情況等方面的展示，實(shí)時(shí)呈報(bào)稽核過程與結(jié)果：分別從組織維度、責(zé)任部門維度、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)維度、稽核規(guī)則等維度，統(tǒng)計(jì)不同時(shí)間段下稽核疑點(diǎn)數(shù)據(jù)、問題數(shù)據(jù)、整改數(shù)據(jù)，對(duì)業(yè)務(wù)稽核結(jié)果進(jìn)行同比分析、環(huán)比趨勢(shì)分析、分布分析，在業(yè)務(wù)稽核結(jié)果分析中追蹤數(shù)據(jù)來源，滿足穿透查看具體業(yè)務(wù)信息的需求。

六、信息化條件下財(cái)務(wù)稽核模式的成效

1.信息系統(tǒng)環(huán)境下，醫(yī)院財(cái)務(wù)稽核控制風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存，利用信息時(shí)代精密的控制技術(shù)與控制準(zhǔn)則對(duì)業(yè)務(wù)和流程進(jìn)行充分的管控，可大幅提升稽核工作效率與效果。

2.智能管控在線信息，改變以往人工稽核、現(xiàn)場(chǎng)稽核的方式，通過信息化系統(tǒng)將檢查稽核工作通過計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程、實(shí)時(shí)、自動(dòng)完成。

3.集團(tuán)化的規(guī)范管理、傳導(dǎo)壓力，在業(yè)務(wù)信息產(chǎn)生過程中開展在線稽核，將稽核監(jiān)督職能延伸到業(yè)務(wù)前端，通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)植入稽核控制規(guī)則，按照確定的約束標(biāo)準(zhǔn)傳導(dǎo)管理規(guī)范，將財(cái)務(wù)工作面臨的各種不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)通過信息系統(tǒng)傳導(dǎo)到業(yè)務(wù)前端，提升財(cái)務(wù)整體防范風(fēng)險(xiǎn)能力。

4.財(cái)務(wù)稽核關(guān)口前移、過程優(yōu)化、實(shí)時(shí)監(jiān)控，逐步向事前、事中延伸，同時(shí)完成事后稽查通知，整改信息植入線上，形成貫穿全流程的在線管控。

[1]鄭開源.公立醫(yī)院HRP財(cái)務(wù)一體化實(shí)踐探索[J].新會(huì)計(jì)，2017，（1）：29-31.

[2]楊揚(yáng).初探大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)在線稽核中的應(yīng)用[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2015，（9）：59.

Construction of public hospital financial audit system under the background of informatization

FU Yu，WANG You-jun，SUN Fei
（First Affiliated Hospital，Chongqing Medical University，Chongqing 400016，China）

As Chongqing's first hospital group（Medical Group)Central Hospital，F(xiàn)irst Affiliated Hospital of Chongqing Medical University，the HRP project has achieved initial success，constructs the basic application framework of group management，which is based on the information system，realize the data of centralized management，business process and the perspective of subordinate units in real time，the financial cost.Materials，integration and application of HR.Based on this，in the information construction to enhance the background，to enhance the supervision of financial audit work through management innovation and application of new technology，effective docking control and departmental information system，establish a longitudinal cross hospital level，cross sector financial management audit supervision system；at the same time，selling online automatic audit，evaluation，monitoring，reporting and other functions of financial risk monitoring system，accelerate the construction of the internal control information of the financial audit information system based on a It is an important trend for the large hospital group to strengthen the internal control system construction and financial risk management and control

hospital group；internal control information；financial audit

F233

A

1673-291X（2017）26-0193-03

[責(zé)任編輯 柯黎]

2017-04-21

重慶市財(cái)政科學(xué)研究計(jì)劃項(xiàng)目“基于二維碼掃描發(fā)票核驗(yàn)系統(tǒng)的開發(fā)”研究成果

傅玉（1973-），女，會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，從事財(cái)務(wù)管理信息化研究；通訊作者：王友俊。