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        如何建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

        2017-12-09 22:38:41林尚群四川省自貢市中心血站
        大陸橋視野 2017年24期
        關鍵詞:事業(yè)單位監(jiān)督單位

        林尚群/四川省自貢市中心血站

        如何建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

        林尚群/四川省自貢市中心血站

        本文從事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的概念入手簡述其含義,從內(nèi)部控制原則和具體措施兩方面,論述了事業(yè)單位如何建立和完善內(nèi)部控制制度,并著重對內(nèi)部控制體系建設的要素進行探討。

        事業(yè)單位;內(nèi)部控制制度

        一般的事業(yè)單位屬于財政預算單位,基本上沒有成本核算和稅金交納的業(yè)務,相比其他行業(yè)的會計核算簡單。事業(yè)單位內(nèi)控制度既關系到會計系統(tǒng)對單位經(jīng)濟活動反映的準確可靠性,又涉及到單位財產(chǎn)物資的安全完整性。建立一整套適合管理和控制本單位經(jīng)濟活動的制度,對于保證會計信息質(zhì)量的及時和準確,改善事業(yè)單位的經(jīng)濟現(xiàn)狀和在實際工作中有效實施顯得尤為重要。

        一、內(nèi)部控制制度的含義

        內(nèi)部控制制度是指單位管理層,為了保護其經(jīng)濟資源的安全、完整,確保經(jīng)濟和會計信息的準確可靠,協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為,控制經(jīng)濟活動,利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約,相互聯(lián)系的關系,形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化,使之成為一個嚴密的,較為完整的體系。貫徹執(zhí)行所制定的各項管理政策,增進會計數(shù)據(jù)的真實性,保護資產(chǎn),提高事業(yè)單位服務效益,促進單位良好地運轉(zhuǎn),是管理與控制財務的一項非常重要的基礎工作。目標定位在能合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證單位財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗、提高公共服務的效率和效果。其職能不僅包括管理層用來授權(quán)與指揮單位的正常運行、服務等活動的各種方式、方法,也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟,還包括為單位的經(jīng)濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定或設置的各項規(guī)章制度。

        二、建立和完善內(nèi)部控制制度的原則

        (一) 全面性原則

        內(nèi)控制度應貫穿單位經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程,覆蓋經(jīng)濟活動所涉及的各種業(yè)務和事項,實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全方位、全過程控制;這要求單位的領導、干部、職工都要參與內(nèi)部控制制度的建設工作。

        (二)重要性原則

        內(nèi)部控制應當關注單位重要、重大經(jīng)濟活動極其重大風險,并采取更為嚴格的控制措施,確保制度不存在重大缺陷。

        (三)制衡性原則

        內(nèi)控制度應當在部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。特別是不相容職務的相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。

        (四)適應性原則

        內(nèi)部控制制度應當符合國家有關規(guī)定和單位的實際情況,并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。

        三、建立和完善內(nèi)部控制制度的措施

        自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》發(fā)布實施以來,各事業(yè)單位積極推進內(nèi)部控制建設。針對內(nèi)部控制的目標、原則、組織建設、措施等做出明確的規(guī)定,內(nèi)控這一管理手段正逐漸成為事業(yè)單位管理的核心與重點。

        (一)完善單位的內(nèi)部環(huán)境

        內(nèi)部環(huán)境是單位的紀律與框架,影響單位經(jīng)營管理目標的制定,塑造單位企業(yè)文化氛圍并影響單位職工的控制意識,是建立和實施內(nèi)部控制的基礎。

        1.建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)

        單位應單獨設置內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門,負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作,主要起單位各部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)作用;同時充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察部門在內(nèi)部控制中的作用。

        2.建立內(nèi)部控制的工作機制

        管理層根據(jù)有關法律法規(guī),建立規(guī)范的議事規(guī)則,明確各管理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限,形成科學有效的職責分工和制衡機制以及關鍵崗位責任制。它對每個職工都有效,都必須無條件遵循,如果不能嚴格遵循或執(zhí)行不好,就可能給國家和單位造成不可挽回的經(jīng)濟損失,現(xiàn)在時有發(fā)生的以權(quán)謀私、集體貪污、挪用公款等事例說明,內(nèi)控制度的建設更需要建立完善的工作機制。

        3.加強單位文化建設

        培育積極向上的價值觀和社會責任感,倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神。領導層應在文化建設中發(fā)揮關鍵作用。更主要的激發(fā)職工的積極性、主動性和創(chuàng)造性,通過競爭和激勵機制等科學的管理手段,為內(nèi)部控制培育良好的環(huán)境基礎。

        (二)設立全面的控制活動

        單位必須在主要的經(jīng)濟活動范圍內(nèi)制定內(nèi)部控制的政策和程序,并予以執(zhí)行,以幫助領導層為達到其控制目標的實現(xiàn)??刂苹顒討嬖谟谡麄€單位的各個職能部門和各項經(jīng)濟活動,一般包括預算、收支業(yè)務、政府采購、資產(chǎn)管理、建設項目和合同業(yè)務。

        (三)加強信息傳遞與溝通

        事業(yè)單位應建立一個良好的信息傳遞與溝通系統(tǒng),包括財務信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)。信息的傳遞與溝通可確保職工清楚地知道其所應履行的職責,單位領導也能在第一時間掌握單位的日常情況。

        (四)加強內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督

        單位內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督是確保內(nèi)部控制建設不斷完善并有效實施的重要環(huán)節(jié)。評價與監(jiān)督包括自我評價、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。

        1.自我評價是單位在一定時期對制定的內(nèi)控制度的評估與總結(jié)。一方面內(nèi)部控制設計上的合理合法性、全面性、重要性及適應性等方面。另一方面檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況:各項業(yè)務控制是否持續(xù)、一致的執(zhí)行;相關的制度、措施是否有效執(zhí)行;相關人員是否具備必要的權(quán)限、資格和能力。通過評估結(jié)果編寫自我評價報告,單位領導應根據(jù)報告采取整改措施,并督促落實。

        2.內(nèi)部監(jiān)督是單位對內(nèi)控制度的建立與實施情況進行定期和不定期的檢查。這可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度存在的問題并提出改進意見和建議。

        3.外部監(jiān)督主要由財政和審計部門負責。財政和審計部門對單位內(nèi)控的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查和審計時,有針對性的提出檢查意見和審計處理意見,并督促進行整改。

        四、結(jié)束語

        綜上所述,事業(yè)單位以財務管理和會計核算為主的內(nèi)部控制制度的建立,需要在單位負責人的帶領下,各職能部門積極配合、全體職工的共同努力才能設計并實行一套符合事業(yè)單位切實可行、科學、有效的內(nèi)部控制制度,對事業(yè)單位的管理發(fā)展是非常重要的。

        [1]財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財會2012)21號

        [2]財政部關《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的通知(財會2012)22號

        [3]《關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》(財會2015)24號

        林尚群,四川省自貢市中心血站,643000。

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