王天照

（河南大學(xué)商學(xué)院，河南開封475004）

淺談房產(chǎn)稅與房?jī)r(jià)的關(guān)系

王天照

（河南大學(xué)商學(xué)院，河南開封475004）

通過對(duì)房產(chǎn)稅的現(xiàn)狀展開討論，分析當(dāng)下房產(chǎn)稅政策存在的問題，且通過理論分析，從而得出了房產(chǎn)稅并不能抑制房?jī)r(jià)上漲的結(jié)論，進(jìn)一步從房產(chǎn)稅本身的問題出發(fā)，對(duì)目前的政策的推行提出了房產(chǎn)稅改革、配套改革的建議。

房產(chǎn)稅；房?jī)r(jià)；房地產(chǎn)市場(chǎng)

一、引言

房?jī)r(jià)的不斷上升已經(jīng)成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活的常態(tài)，控制其急劇上升變成了中國(guó)政府工作的重要內(nèi)容，處理不斷上升的房?jī)r(jià)，越來越多的調(diào)控政策不斷出臺(tái)。從2004年6月份起，中國(guó)國(guó)家稅務(wù)局與財(cái)政機(jī)構(gòu)分別在上海、江蘇、深圳、重慶、北京、廣州、福建、安徽、大連等十多個(gè)省市中的三十多個(gè)地區(qū)逐漸開始了房產(chǎn)稅的試點(diǎn)。

二、中國(guó)房產(chǎn)稅現(xiàn)狀

首先，從計(jì)稅依據(jù)上來說，中國(guó)現(xiàn)行的房產(chǎn)稅征收主要是依據(jù)1986年國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》，其中規(guī)定對(duì)于個(gè)人住房不征收，而只對(duì)城市中的商鋪等經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)征收。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，個(gè)人住房量不斷增加，由于受到供求關(guān)系和經(jīng)濟(jì)發(fā)展雙重壓力，房?jī)r(jià)不斷上升；而且制度與社會(huì)環(huán)境變化之間的矛盾愈來愈明顯。目前房產(chǎn)稅很難發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，而面臨這種房產(chǎn)市場(chǎng)的情形，房地產(chǎn)的改革勢(shì)在必行。其次，國(guó)內(nèi)對(duì)稅收體系改革具體在健全配套措施、清理稅費(fèi)、簡(jiǎn)化稅收等幾作用。然而大部分都沒有付諸實(shí)踐，且效果也需要考證?？傊?，當(dāng)前的房產(chǎn)稅仍然存在很多問題沒有解決。

三、房產(chǎn)稅存在的問題

首先，是計(jì)稅依據(jù)有問題。當(dāng)下的計(jì)稅依據(jù)多數(shù)是按照數(shù)量或者按照房產(chǎn)的原始價(jià)值進(jìn)行計(jì)稅的，一方面不會(huì)包括房屋自然的損壞，另一方面也不會(huì)包括土地中的時(shí)間價(jià)值等因素，總之，并不以房屋本身的價(jià)值為計(jì)稅的基礎(chǔ)。此方法和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律背道而馳，同時(shí)也不能隨著房產(chǎn)的增值、經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境的變化而提升財(cái)政的收益。其次，是信息不透明公開，制度不夠完善。如果要合理應(yīng)對(duì)房產(chǎn)稅的征收，需要了解每個(gè)人所持有的房產(chǎn)的信息。然而現(xiàn)存不完善的產(chǎn)權(quán)制度，不能及時(shí)了解消費(fèi)者的房屋具體使用情況。最后，房產(chǎn)稅影響房?jī)r(jià)的長(zhǎng)期效果并不明顯。當(dāng)下社會(huì)各方的學(xué)者同意對(duì)于房產(chǎn)稅的征收，普遍贊同這種觀點(diǎn)，一方面，能夠降低在房產(chǎn)市場(chǎng)中的投機(jī)性運(yùn)動(dòng)，另一方面，能夠抑制房?jī)r(jià)的上升。

從短期來看，房產(chǎn)稅的征收能夠提升消費(fèi)者對(duì)于房屋購(gòu)買的成本，加大購(gòu)買的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)促使房屋所有者進(jìn)行房屋買賣，會(huì)把資金收回到自己的手中從而投資到其他的領(lǐng)域。在短期內(nèi)這樣的一種行為能夠減少投機(jī)性的需求，能夠提升房產(chǎn)行業(yè)的數(shù)量，供應(yīng)會(huì)相應(yīng)提高，而房屋的價(jià)格會(huì)降低，雖然消費(fèi)者對(duì)于新建房屋的買賣需求有所降低，但剛性的需求不必然降低，所以房屋租賃行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)更加緊張，房屋的租賃價(jià)格會(huì)相應(yīng)的增加。從這個(gè)層面來講，又會(huì)進(jìn)一步影響二手房屋的市場(chǎng)與新建房屋行業(yè)，會(huì)導(dǎo)致供給降低。

投資者觀察到這種比較深遠(yuǎn)的影響后，必然會(huì)將資金，時(shí)間重新投入其中，另一方面，投資成本的提升，會(huì)使投機(jī)者采取某些方式來減少這樣的成本，例如，提升房?jī)r(jià)，由此可見，房屋的價(jià)格會(huì)持續(xù)上升，這樣一來，征收房產(chǎn)稅在長(zhǎng)期就會(huì)讓房屋行業(yè)重新回到原有的軌道。另外，由于我們的土地是有限的，伴隨著人口的上升與城市化的不斷演進(jìn)，市民對(duì)于房屋的需求量是不會(huì)隨著時(shí)間演變而減少的，由于供求不平衡，供需矛盾將會(huì)一直上升，所以，征收房產(chǎn)稅在長(zhǎng)期來看未必有效果。

四、房產(chǎn)稅對(duì)房?jī)r(jià)影響分析

（一）從供給方面考慮

因?yàn)榉慨a(chǎn)行業(yè)開發(fā)的周期性比較長(zhǎng)，而在短期內(nèi)，對(duì)于房產(chǎn)稅的征收并不意味著能夠作用于房屋供給的數(shù)量，然而，隨著房屋的持有成本不斷升高，一些有房子的居住人必然加速賣掉房子的速度，這樣，房子的供應(yīng)量也會(huì)隨之升高。特別值得注意的是，二手房買賣增加了二手房的房源，提高了房子的供應(yīng)。特別是在重慶、上海兩座城市的改革中表現(xiàn)的很明顯，即對(duì)于房產(chǎn)稅的征收是能夠提高房產(chǎn)行業(yè)的供給。但是我們不應(yīng)該忽視了一個(gè)很重要的因素，即租房行業(yè)的供需關(guān)系的變動(dòng)，在長(zhǎng)期看來房產(chǎn)稅政策的執(zhí)行與推廣會(huì)促使消費(fèi)者無愿出售多余房屋，而這樣的局面恰恰能夠降低租房行業(yè)的供應(yīng)，能夠促使租賃行業(yè)相對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，租房金額會(huì)提高，又會(huì)干擾二手房市場(chǎng)與新建房屋供求的關(guān)系。此外，對(duì)房子的供需結(jié)構(gòu)也會(huì)產(chǎn)生影響，房產(chǎn)行業(yè)將提高對(duì)保障性住房的探索、利用，會(huì)降低對(duì)別墅、高價(jià)房屋的構(gòu)造，適合大多數(shù)購(gòu)房者的房子會(huì)慢慢興起，而這些都能夠促進(jìn)房產(chǎn)市場(chǎng)供給結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化。

（二）從需求方面考慮

房地產(chǎn)市場(chǎng)主要涵蓋出租房屋、二手房屋交易市場(chǎng)和新建房屋市場(chǎng)這三個(gè)環(huán)節(jié)。從需求方面出發(fā)分析，對(duì)于只有消費(fèi)需求的這一撥人來說，并沒有特別的作用。由于征收房產(chǎn)稅僅把購(gòu)買者的意向由新建房屋轉(zhuǎn)為二手房屋市場(chǎng)與出租房屋市場(chǎng)，并不能改變消費(fèi)者強(qiáng)烈的消費(fèi)意向。但由于出租房屋價(jià)格的調(diào)整將改變消費(fèi)者的購(gòu)房的需求，價(jià)格愈高，消費(fèi)者的意向就會(huì)愈低。另一方面，征收房產(chǎn)稅對(duì)于擁有房地產(chǎn)居民來說會(huì)提高投資成本，且隨著投資回收期增加會(huì)產(chǎn)生投資風(fēng)險(xiǎn)提高。由于消費(fèi)者們會(huì)抑制風(fēng)險(xiǎn)，則可能賣掉自己所購(gòu)買的房產(chǎn)，會(huì)產(chǎn)生房?jī)r(jià)降低的局面。這樣看來，短期內(nèi)“炒房熱”等局面能夠得到緩解，投機(jī)性的購(gòu)房需求會(huì)降低，且房屋的價(jià)格能夠在某些層面受到影響。然而由于消費(fèi)者的購(gòu)買意向慢慢轉(zhuǎn)移為租房行業(yè)時(shí)，能夠使出租業(yè)的房屋價(jià)格提高，同時(shí)，消費(fèi)者們對(duì)于房屋的需求并不可能降低。在房產(chǎn)市場(chǎng)會(huì)因?yàn)楣┣蟮挠绊懚鴮?dǎo)致房屋的價(jià)格又重新上升，而這個(gè)時(shí)候投機(jī)者則必然使稅負(fù)又重新轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者身上，從而抬升了房屋的價(jià)格。通過此種方式，可以說征收房產(chǎn)稅只是將此種稅的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給對(duì)于房屋有很大需求的消費(fèi)者，因此，又從另一個(gè)層面提高了富人與貧困者之間的差異。

從上面的理論分析可以得出，即使房產(chǎn)稅能在短期中影響房?jī)r(jià)，如會(huì)抑制需求等作用，但是在長(zhǎng)期內(nèi)卻并沒有什么實(shí)質(zhì)性的影響。

五、完善房產(chǎn)稅政策的建議

（一）房產(chǎn)稅改革

首先，是要設(shè)立較為完備的房屋價(jià)格評(píng)估體系。政府應(yīng)該制定出適合每個(gè)地區(qū)需求的房屋價(jià)格評(píng)估體系，體系能夠影響計(jì)稅的效率與公平。其次，還應(yīng)該面對(duì)房屋的價(jià)格推行重估與追述，由于時(shí)間和環(huán)境的改變，房屋價(jià)格同時(shí)會(huì)隨著環(huán)境與時(shí)間產(chǎn)生具體的變動(dòng)，所以使用歷史計(jì)價(jià)存在明顯的缺陷。再次，需要完善中國(guó)的產(chǎn)權(quán)制度，完善產(chǎn)權(quán)制度應(yīng)統(tǒng)一房屋產(chǎn)權(quán)的管轄制度，部門、規(guī)定產(chǎn)權(quán)登記的具體方式與內(nèi)容，需要涵蓋產(chǎn)權(quán)歸屬的流轉(zhuǎn)、價(jià)值、明細(xì)等內(nèi)容，應(yīng)該保持職責(zé)明晰的原則，在一定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行追蹤與重估，從而得到每個(gè)明細(xì)環(huán)節(jié)具體的產(chǎn)權(quán)內(nèi)容。

（二）配套改革

首先，是要發(fā)展二手房市場(chǎng)。成熟的房產(chǎn)市場(chǎng)組成應(yīng)該涵蓋一級(jí)、二級(jí)、租賃市場(chǎng)等，況且二級(jí)市場(chǎng)交易的規(guī)模一般遠(yuǎn)超過一級(jí)市場(chǎng)的交易規(guī)模。其次，是要拓寬投資的方式。應(yīng)利用一定比例的流動(dòng)性投資通過房屋買賣市場(chǎng)轉(zhuǎn)向其他市場(chǎng)，這樣房屋交易市場(chǎng)的購(gòu)房者就能夠下降，此外，房產(chǎn)開發(fā)市場(chǎng)能夠?qū)τ诜慨a(chǎn)投資更加的理性謹(jǐn)慎，就不會(huì)一再抬高地價(jià)與房?jī)r(jià)。再次，是需擴(kuò)大保障性住房構(gòu)建。要通過保障性住房的擴(kuò)建使一定比例的低收入者能夠享受最基本的住房保障，做低收入者不再參與市場(chǎng)中商品房的買賣。最后，要建設(shè)比較完善的財(cái)產(chǎn)稅務(wù)制度。建立完備的財(cái)產(chǎn)稅務(wù)制度，提升稅率，擴(kuò)大計(jì)稅的范圍，實(shí)現(xiàn)征稅的縱向和橫向公平，尤其對(duì)于別墅、高檔住宅等需擴(kuò)大征稅的力度，調(diào)節(jié)分配差距。

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［責(zé)任編輯：王 旸］

F293.3

A

1005-913X（2017）05-0049-02

2017-03-02

王天照(1993-)，男，河南濟(jì)源人，碩士研究生，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。