■周鎮(zhèn)清

積極發(fā)揮審計(jì)在我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的治理性作用

■周鎮(zhèn)清

2017年，梅亦市長(zhǎng)在政府工作報(bào)告明確指出，今后五年，景德鎮(zhèn)市政府工作的主要目標(biāo)是：“兩個(gè)翻番”、“位次前移”、“率先小康”，即：與 2010年相比，人均生產(chǎn)總值和城鄉(xiāng)居民可支配收入翻番;地區(qū)生產(chǎn)總值年均增長(zhǎng)8.5%以上，財(cái)政總收入年均增長(zhǎng)10%以上，固定資產(chǎn)投資年均增長(zhǎng)12%以上，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增速在全省位次前移;現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)下貧困人口實(shí)現(xiàn)脫貧，在全省率先建成全面小康社會(huì)。

新形勢(shì)下，政府工作目標(biāo)明確。審計(jì)，作為政府的一個(gè)重要綜合監(jiān)督部門，如何配合政府完成這一工作，做到既監(jiān)督又服務(wù)，參與政府管理中，積極發(fā)揮審計(jì)在我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的建設(shè)性作用。我認(rèn)為今后的審計(jì)工作，應(yīng)就以下幾方面展開：

（一）著力構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局，把一切政府性資金納入審計(jì)視野，把審計(jì)監(jiān)督職能落到實(shí)處，促進(jìn)各級(jí)政府及其部門科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)、依法理財(cái)，充分發(fā)揮政府性資金的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

（二）著力抓好對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策的監(jiān)督檢查，促進(jìn)加強(qiáng)宏觀調(diào)控和提高投資效益。政府治理應(yīng)當(dāng)確保政令暢通。抓好對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策的監(jiān)督檢查，是政府管理的重要一環(huán)。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)建設(shè)中盲目投資、違規(guī)擔(dān)保、損失浪費(fèi)等事項(xiàng)時(shí)有發(fā)生，給國(guó)家和社會(huì)帶來(lái)巨大損失。通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，促使決策更具科學(xué)性、可行性和前瞻性，有效促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全和投資效益的提高，有效防范和化解決策風(fēng)險(xiǎn)，提高政府管理的水平。

（三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部，雖然不是直接對(duì)政府部門的審計(jì)，但是影響意義遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于對(duì)部門的常規(guī)審計(jì)。一是通過(guò)對(duì)被審計(jì)人所在單位控制程序、控制方法與手段以及會(huì)計(jì)與管理控制制度的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見(jiàn)，促使政府部門建立起完善的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)政府部門的自我約束和自我控制的能力，減少政府隨意行為與腐敗現(xiàn)象，促進(jìn)加強(qiáng)政府自我控制能力建設(shè)。二是通過(guò)審查領(lǐng)導(dǎo)人所在部門的預(yù)算執(zhí)行及決算、預(yù)算外資金、專項(xiàng)資金、國(guó)有資產(chǎn)以及內(nèi)部控制制度的審查，查清該單位的目標(biāo)完成情況，分清領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任，并查清其有無(wú)侵占國(guó)有資產(chǎn)、違反廉政規(guī)定以及其他違紀(jì)違規(guī)行為。特別是推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度，將審計(jì)出的問(wèn)題以及應(yīng)該進(jìn)一步追究的責(zé)任訴諸公眾，從而促進(jìn)政府責(zé)任的法制化和行政透明化。三是通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審查，查清被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

（四）加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)。一是通過(guò)對(duì)政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策及法律的分析和測(cè)評(píng)，以考察政府所采取的宏觀經(jīng)濟(jì)手段是否符合理想的預(yù)期，從而促進(jìn)政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，增加就業(yè)。二是通過(guò)對(duì)投資項(xiàng)目、稅收政策和財(cái)政轉(zhuǎn)移支付等一系列制度安排的考察，分析是否充分發(fā)揮了區(qū)域的比較優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，是否加強(qiáng)了生態(tài)環(huán)境保護(hù)資金的投入和建立了相應(yīng)的保護(hù)和利用制度，并取得了一定成果等。三是通過(guò)對(duì)政府市場(chǎng)監(jiān)管和社會(huì)管理制度本身的合理性分析，判斷制度安排是否形成了一定的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

（五）加強(qiáng)政府投資審計(jì)，使審計(jì)監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”功能落到實(shí)處。一要加大建設(shè)項(xiàng)目工程竣工結(jié)算審計(jì)力度。以真實(shí)性、合法性審計(jì)為主，將效益審計(jì)的理念貫穿在工程審計(jì)全過(guò)程，讓建設(shè)資金發(fā)揮最大的投資效益。二要強(qiáng)化重大投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)。確保財(cái)政資金使用的科學(xué)規(guī)范，減少損失和浪費(fèi)，發(fā)揮出財(cái)政資金服務(wù)社會(huì)發(fā)展的最大效能，防止政府投資跑冒滴漏。三要積極探索項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)監(jiān)督。重點(diǎn)把好三道關(guān)口：第一關(guān)，事前審計(jì)，積極預(yù)防。對(duì)招標(biāo)文件、潛在投標(biāo)人資格和招標(biāo)信息發(fā)布機(jī)制、標(biāo)的價(jià)、投標(biāo)最高限價(jià)合理性進(jìn)行審計(jì)。第二關(guān)，事中審計(jì)，有效控制。對(duì)投標(biāo)和現(xiàn)場(chǎng)踏勘、開標(biāo)階段、評(píng)標(biāo)階段、定標(biāo)階段、合理低價(jià)定標(biāo)進(jìn)行審計(jì)。第三關(guān)，事后審計(jì)，復(fù)合監(jiān)督。審查合同簽訂的真實(shí)性、合理性、合法性；審查是否存在中標(biāo)人將中標(biāo)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給他人、將中標(biāo)項(xiàng)目肢解后分別轉(zhuǎn)讓給他人、違反國(guó)家《招投標(biāo)法》規(guī)定的問(wèn)題。

（六）著力抓好重大民生問(wèn)題的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)各項(xiàng)惠民政策的全面落實(shí)。國(guó)家治理的重要任務(wù)是關(guān)注民生，維護(hù)社會(huì)公平正義。國(guó)家審計(jì)服務(wù)于公共治理，必須加強(qiáng)對(duì)事關(guān)民生熱點(diǎn)問(wèn)題的審計(jì)監(jiān)督。進(jìn)一步突出對(duì)公共財(cái)政、公共服務(wù)、公共管理、公共政策、公共環(huán)境等方面的審計(jì)監(jiān)督，讓群眾放心；突出對(duì)事關(guān)人民群眾切身利益的重大事項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督，特別是對(duì)民生、民享、民用項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)政府和社會(huì)各界關(guān)注民生、保障民生、改善民生，讓群眾滿意。使國(guó)家審計(jì)成為國(guó)家治理的有力工具和維護(hù)人民群眾根本利益的保護(hù)傘。

（七）著力推進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，促進(jìn)“免疫系統(tǒng)”功能的有效發(fā)揮。通過(guò)加強(qiáng)制度建設(shè)，把對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的“問(wèn)責(zé)”和對(duì)資金的“問(wèn)效”有機(jī)結(jié)合起來(lái)，使審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到用人決策、法紀(jì)監(jiān)督、糾風(fēng)治亂和經(jīng)濟(jì)管理中，切實(shí)做到“審必有果、有果必用、有錯(cuò)必改、有責(zé)必究”，全面規(guī)范結(jié)果運(yùn)用；通過(guò)加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng)，充分利用聯(lián)席會(huì)議制度，與紀(jì)檢、組織和司法部門建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，將審計(jì)成果真正有效地運(yùn)用到干部考核、監(jiān)督、教育、調(diào)整、評(píng)議等各個(gè)領(lǐng)域，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)決定執(zhí)行情況的督查，有效促進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的整改，推進(jìn)結(jié)果運(yùn)用；通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)公開，將審計(jì)依據(jù)、程序、結(jié)果等向社會(huì)公開，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度，讓社會(huì)公眾通過(guò)對(duì)審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的關(guān)注，提高審計(jì)成果運(yùn)用的實(shí)效性，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督對(duì)社會(huì)權(quán)力的制約作用，有效發(fā)揮審計(jì)在國(guó)家治理中的“免疫系統(tǒng)”功能。

為了積極發(fā)揮審計(jì)在我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的建設(shè)性作用，審計(jì)部門一定要加強(qiáng)自身建設(shè)：

（一）創(chuàng)新審計(jì)理念。

為使審計(jì)這個(gè)“免疫系統(tǒng)”依法、獨(dú)立、專門、主動(dòng)去預(yù)防、揭示和查處問(wèn)題，促進(jìn)其他各系統(tǒng)的功能平衡，為宏觀調(diào)控服務(wù)，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康安全，就需要不斷創(chuàng)新審計(jì)理念，實(shí)現(xiàn)從“就審計(jì)論審計(jì)”向“就審計(jì)論國(guó)家治理”的轉(zhuǎn)變，通過(guò)審計(jì)工作，促使有關(guān)部門轉(zhuǎn)變管理理念，走集約化管理之路。同時(shí)，要積極推進(jìn)審計(jì)管理體制改革，建立決策科學(xué)、權(quán)責(zé)對(duì)等、分工合理、執(zhí)行順暢、監(jiān)督有力的審計(jì)管理體制，盡快建立能有效促進(jìn)國(guó)家治理的審計(jì)管理體系。要對(duì)國(guó)家審計(jì)職責(zé)定位和職能劃分進(jìn)行改革創(chuàng)新，增加和強(qiáng)化審計(jì)為宏觀管理服務(wù)職能，為促進(jìn)國(guó)家治理提供有效服務(wù)。

（二）創(chuàng)新審計(jì)運(yùn)作機(jī)制。

首先，要實(shí)現(xiàn)由以事后審計(jì)為主向以事前審計(jì)與事后審計(jì)并重的轉(zhuǎn)變。事前審計(jì)對(duì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變尤為重要。其次，要實(shí)現(xiàn)從以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主向以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)并重的轉(zhuǎn)變，從以賬表導(dǎo)向型審計(jì)向制度基礎(chǔ)型和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)變。最后，要實(shí)現(xiàn)從微觀審計(jì)為主向微觀審計(jì)和宏觀審計(jì)相結(jié)合的轉(zhuǎn)變。

（三）完善審計(jì)法規(guī)制度。

審計(jì)機(jī)關(guān)要在認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)中央有關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控管理政策的基礎(chǔ)上，研究制定審計(jì)在促進(jìn)國(guó)家治理中發(fā)揮有效作用的專門法規(guī)制度，從法律上確定國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在宏觀經(jīng)濟(jì)管理中的地位和職能，從法律上保障國(guó)家審計(jì)人員行使正當(dāng)?shù)谋O(jiān)督職能。

（四）提高審計(jì)人員素質(zhì)。

國(guó)家治理為國(guó)家審計(jì)提出了更多更高的要求，而提高審計(jì)人員素質(zhì)是國(guó)家審計(jì)適應(yīng)新環(huán)境新要求的必然選擇。為此，需要將提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)放在首位，不斷加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)。國(guó)家審計(jì)人員的培訓(xùn)主要包括專業(yè)知識(shí)、審計(jì)技能和學(xué)歷教育等方面，其中應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行終身的專業(yè)知識(shí)和審計(jì)技能的教育。發(fā)展中的審計(jì)手段，除了加強(qiáng)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)和操作技能的培訓(xùn)外，更要加強(qiáng)軟件的開發(fā)應(yīng)用，這也是提高審計(jì)效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。必要時(shí)，探索實(shí)施審計(jì)干部到財(cái)政、金融、發(fā)改委綜合經(jīng)濟(jì)部門的交流制度，掌握這些部門的專業(yè)知識(shí)和技能。

（五）創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法。

作為國(guó)家治理的重要工具，國(guó)家審計(jì)應(yīng)當(dāng)不斷創(chuàng)新技術(shù)方法，廣泛開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，努力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，國(guó)家審計(jì)應(yīng)當(dāng)從傳統(tǒng)的賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法轉(zhuǎn)變，通過(guò)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，對(duì)國(guó)家財(cái)政金融運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，對(duì)政府的各項(xiàng)重大決策進(jìn)行評(píng)價(jià)，以充當(dāng)國(guó)家治理的“吹哨人”。另一方面，通過(guò)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。為此，需要修改現(xiàn)行國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，廢止制度基礎(chǔ)審計(jì)內(nèi)容，嵌入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，以規(guī)范和引導(dǎo)國(guó)家審計(jì)工作;同時(shí)，加大對(duì)審計(jì)人員技術(shù)培訓(xùn)的力度，使其理解并掌握現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論與方法，并能夠在實(shí)際工作中靈活運(yùn)用。

（作者單位：景德鎮(zhèn)市審計(jì)局）