李盼+管亞梅

【摘要】霧霾污染是當下我國面臨的比較嚴峻的環(huán)境問題，其治理的核心是減少碳排放，提倡節(jié)能減排，鼓勵企業(yè)加快發(fā)展低碳經濟。本文基于霧霾污染治理，在界定低碳績效概念和范圍的基礎上，嘗試構建包含低碳環(huán)境效益和低碳經濟效益兩個方面的指標體系，以期為企業(yè)控制碳排放量，提高低碳績效，促進向低碳企業(yè)轉型提供指導，以加快治理霧霾污染的步伐。

【關鍵詞】霧霾污染；低碳經濟；低碳績效

【中圖分類號】F275

一、研究問題的提出

我國霧霾污染天氣頻發(fā)，嚴重影響了人們正常的活動，成為政府亟需解決的一大難題。2016年伊始，霧霾籠罩了全國多地，北起遼寧，南至四川，西達新疆，東到山東，不僅出現的時間提前，范圍也呈擴大趨勢。為緩解環(huán)境污染的現狀，政府也采取了嚴厲的手段，2016年12月26日，全國人大正式通過了《環(huán)境保護稅法》，該項法律于2018年1月1日正式實施，從法律上確定了企業(yè)承擔環(huán)境污染治理的責任和義務。霧霾治理的關鍵在于降低空氣中細微顆粒（PM2.5）濃度，也就是要求企業(yè)開展低碳生產和經營活動。因此，如何衡量企業(yè)的低碳水平以及政府部門如何客觀的評價企業(yè)的低碳效果、效率以制定相應的獎懲機制，顯得尤為重要。

二、文獻綜述

（一）低碳績效的范圍和概念

應對“溫室氣體”效應需要不同國家以及全人類的共同努力。已有文獻對低碳績效的研究范圍包括了行業(yè)企業(yè)、國家、區(qū)域、城市、學校等一些其他組織。還包括產品和項目，但對低碳績效的概念沒有統一的定義。馬艷琳等（2013）認為低碳績效是指企業(yè)根據其低碳發(fā)展戰(zhàn)略，確定其低碳發(fā)展目標及方針，充分利用與企業(yè)相關的全部可用資源，減少碳消耗，減輕污染，并在企業(yè)內部宣傳和執(zhí)行低碳理念的效果[10]。王愛國（2014）基于“績效”的內涵認為碳績效指的是減少碳排放的有效性或者經濟性，強調碳投入和產出之間的關系[12]。還有學者認為企業(yè)的碳績效指的是消耗單位化石能源溫室氣體的排放量等。本文基于霧霾污染的視角，以企業(yè)作為低碳績效的研究對象，將低碳績效定義為：低碳績效是指企業(yè)在其生產的產品的整個生命周期中減少碳排放的效率和效果。

（二）低碳績效評價指標體系及評價方法的相關研究

低碳績效評價的指標設計可以參考Kaplan的“平衡積分卡”（BSC）的四個方面設計，葉紫怡（2016）采用此方法建立了一套包含區(qū)域經濟效益、區(qū)域居民體驗、區(qū)域內部管理和區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展四個維度的低碳績效評價體系以定量和定性地評價區(qū)域碳績效的好壞。此指標體系也可以基于熵理論構建，徐砥中等（2010）深入分析國內外現有文獻中有關我國低碳管理績效評價狀況，以該理論為基礎，認為低碳績效評價模型應是一種綜合性的，能涵蓋低碳內部管理、低碳生產、低碳營銷、低碳服務和低碳物流五個方面的內容。已有研究也有從靜態(tài)和動態(tài)的視角出發(fā)，結合實物和貨幣的維度建立體系，如張彩平、肖序（2011）基于上述內容，構建的低碳績效指標體系包含碳強度、碳依賴度、碳暴露度和碳風險四個方面，能夠反映企業(yè)碳減排的動態(tài)過程。同時，張彩平（2016）從企業(yè)產品的物質流和全生命周期的角度，采用方程式分析方法構建了綜合碳資源效率、經濟效益與環(huán)境效益一體化的低碳績效評價指標，簡單清晰地反映企業(yè)的碳排放的效率和效果。其基于企業(yè)資源價值流的理論和方法進行分析，構建的企業(yè)碳績效評價指標體系是由碳成本效率、碳經濟效率、碳減排效率和碳排放強度四個維度對應的指標構成，并以鋼鐵企業(yè)為例具體應用了該指標體系[17]。同樣方法下，譚德明等（2016）設計了資源效率、經濟效益、碳排放效率三指標一體化的模型。也有學者僅從動態(tài)視角出發(fā)，如麥海燕（2013）基于“碳排放=碳足跡-碳中和”原理，設計出了一套包含低碳水平偏離指數、低碳水平的可持續(xù)性和低碳能動性三方面的動態(tài)指標體系[18]。張巖等（2012）根據電力行業(yè)整個生產經營過程獨有的特性，設計了包含低碳能源消耗和產出、低碳消費和低碳管理三個維度的指標體系，以此綜合評價電力企業(yè)的低碳績效水平。王愛國（2014）綜合碳投入能力、碳營運能力、碳產出能力、碳發(fā)展能力和碳風險能力五個方面的碳財務表現，嘗試從財務的視角評價企業(yè)低碳績效的效率和效果。馬曉燕等（2016）設計的指標體系包含經濟、能源、技術、設施和環(huán)境五個維度，主要從經濟和環(huán)境兩方面的綜合效益評價企業(yè)的低碳績效。以上研究用到的低碳績效評價方法主要包括層次分析法（AHP）、數據包絡分析法（DEA）、模糊綜合評價法、主成分分析法和AHP-DEA的灰色關聯評價模型等五種常見計量方法。

總體上看，國內已有文獻對低碳績效的概念缺乏統一定義，研究范圍主要針對部分行業(yè)或城市進行小范圍研究和檢驗，對低碳績效評價的研究視角廣泛，但是基礎理論研究不夠深入。其次，尚未有文獻總結概括設計低碳績效指標體系的總體原則和具體原則。再次，已有文獻中構建的指標體系比較復雜，在具體實施的過程中可能遇到的障礙較大，影響評價的效果和效率。

三、本文構建低碳績效體系的原則

（一）總體原則

霧霾污染治理的關鍵是降低PM2.5值，即減少空氣中細微顆粒物的排放，本文構建的低碳績效評價指標體系的核心是減少企業(yè)經營過程中的碳排放量，客觀真實地反映企業(yè)在其整個產品生命周期的各個階段，綜合運用各種技術手段和方法提高碳排放效率。并能夠綜合地反映出企業(yè)的低碳績效水平，且該指標體系具有普遍的適用性，而不是僅針對某個具體行業(yè)。

（二）具體原則

此指標體系，要符合以下具體原則：首先，要符合系統性和完整性原則，綜合地反映企業(yè)低碳履行的全過程和全方面以及企業(yè)碳投入和碳產出的效率、效果。第二，具有客觀性，設計的指標盡可能的擯除主觀色彩，客觀的反映企業(yè)真實的低碳履行狀況。第三，符合科學性的原理，指標要具有充足的理論依據。第四，可靠性原則。強調計算指標的數據來源要準確、真實。第五，可計量性。強調除了能夠定性描述外，部分還要能夠具體量化。第六，具有可比性特征，能夠被用來比較出不同行業(yè)不同企業(yè)的低碳效果的好壞。最后，要具備可持續(xù)性的特征，能動態(tài)的反映企業(yè)在提高低碳績效水平方面所做的努力，符合當代主題。endprint

四、低碳績效評價的內容

一個完整有效的業(yè)績評價體系應由以下部分組成：評價主體、評價客體、評價目標、評價指標、評價標準、評價方法和評價報告。因此，完整有效地企業(yè)低碳績效評價體系也應由以上要素構成。對本文低碳績效評價體系而言，實施的主體應當是政府，主要是因為政府有義務和責任督促和檢驗企業(yè)履行低碳責任的狀況，從根本上解決我國霧霾污染問題。被評價的客體是企業(yè)，評價的目標主要是綜合反應企業(yè)控制碳排放的效果、效率，能夠反映同一企業(yè)在不同年份或者是不同企業(yè)在同一年份低碳績效水平的高低。

五、基于霧霾污染治理的低碳績效評價指標體系的設計

基于本文的總體原則和具體原則，結合企業(yè)產品的整個生命周期過程，即購進原材料投入生產、對外銷售完工產品、廢品回購三個階段構建包括低碳環(huán)境效益和低碳經濟效益兩個方面的指標體系，充分反映企業(yè)碳排放及控制的全過程。因此，本文構建的指標體系如下：

（一）低碳環(huán)境效益

1.單位資源價值的碳排放效率，即企業(yè)生產時，其產出溫室氣體排放總量與資源消耗的價值總量之間的比值。消耗的生產資源包括原材料、人工、電力或是化石能源、折舊、攤銷等成本。單位資源價值消耗對應的碳排放量越少，企業(yè)的低碳績效越好，兩者負相關。指標計算公式如下：

單位資源價值的碳排放效率=碳排放總量/消耗的資源價值總額*100%

2.單位有效產品價值的碳排放效率，即企業(yè)提供單位價值的服務或產品時，其碳排放量的大小。企業(yè)生產經營過程中，每一道工序結束后，均會產生合格的產品和非合格的產品以及廢品，本文有效產品的價值總額是指合格產品以及非合格產品經修復轉化為合格產品的價值。本指標的數值越小，說明企業(yè)的低碳績效水平越好，兩者呈負相關。計算每一工序的這個指標能夠幫助企業(yè)識別碳排放量產出最多的工序，使企業(yè)能夠找到綠色技術升級的重點和關鍵，還能促使企業(yè)優(yōu)化流程。同一企業(yè)不同年份該指標的動態(tài)變化，能夠清晰的反映出其在低碳技術方面的改進效果和效率，更能向外界傳遞出其在綠色生產方面的努力和姿態(tài)。指標計算公式如下：

單位有效產品價值的碳排放效率=碳排放總量/有效產品價值總額*100%

3.單位產品回收價值的碳排放效率，即不能繼續(xù)提供服務的產品回收之后再利用的過程中，對應的碳排放量產出與產品回收再利用價值的比值。長期以來，我國企業(yè)只負責銷售和維護產品，而對銷售者購買的使用壽命已到期或不再繼續(xù)提供服務的產品不承擔回收義務，導致資源的浪費和流失。同時被丟棄的廢棄產品中含有大量有毒物質造成土壤、河流、空氣等污染。這個指標的設計旨在鼓勵企業(yè)回收本企業(yè)生產的廢舊產品，開發(fā)新技術以提高資源循環(huán)利用的效率。產品回收再利用的價值指的是向銷售者收回以及達到可利用狀態(tài)這一過程中支付的總成本。具體計算公式如下：

單位產品回收價值的碳排放效率=碳排放量/產品回收再利用價值*100%

（二）低碳經濟效益

1.單位有效產品價值對應的低碳成本。在碳排放成本保持不變的情況下，有效產品價值總額越高，單位價值的有效產品低碳成本越低，企業(yè)的低碳經濟效果越好。具體計算公式如下：

單位有效產品價值對應的低碳成本=碳排放總成本/有效產品價值總額*100%

2.單位碳排放成本的營業(yè)收入額，即單位營業(yè)收入對應的碳排放成本的多少。具體計算公式如下：

單位碳排放成本的營業(yè)收入額=總營業(yè)收入額/碳排放總成本

企業(yè)生產產品的最終目的是滿足消費者的需求，獲取經濟效益。因而企業(yè)會盡可能提高收入，降低各項成本，碳排放成本也不例外。我國政府承諾到2020年，溫室氣體排放量要減少40%～50%，意味著企業(yè)如果不控制當前的碳排放狀態(tài)，會加劇未來碳排放成本的增加。因此，企業(yè)要獲取更多的收益，當前就要轉型或研發(fā)新技術降低企業(yè)的碳排放成本。

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