李慶香

[摘要]現(xiàn)階段，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以在提升企業(yè)管理水平以及競(jìng)爭(zhēng)力方面起到非常大的作用，其地位的重要性可想而知。然而在企業(yè)的內(nèi)部，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在執(zhí)行力方面又有著很多問(wèn)題。本文從實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)于如何提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力展開探討。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；內(nèi)控制度；執(zhí)行力

建立并健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不但可以在加強(qiáng)企業(yè)的管理和增加企業(yè)利潤(rùn)方面起到至關(guān)重要的作用，還能夠促進(jìn)企業(yè)對(duì)自身財(cái)產(chǎn)的保護(hù)并完成最終的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。另外，擁有健全的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，對(duì)于保護(hù)企業(yè)內(nèi)部信息的安全性以及促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方面也有著非常重大的意義。

一、現(xiàn)階段我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在執(zhí)行力方面存在的問(wèn)題

一方面為了提高我國(guó)企業(yè)的整體管理水平以及其財(cái)務(wù)流程的規(guī)范性。另一方面也是從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)而提高其競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)財(cái)政部在二零零一年就推出了一些有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的規(guī)范制度。二零零八年，財(cái)政部門又頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，其中明確提出從二零零九年七月一日開始在上市公司范圍內(nèi)施行，并提倡在非上市的大中型企業(yè)中進(jìn)行推廣。盡管如此，由于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在我國(guó)的起步較晚，并且實(shí)施經(jīng)驗(yàn)不是很充足，最后導(dǎo)致在執(zhí)行的時(shí)候出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題。

（一）企業(yè)的管理層和普通職工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不足

在我國(guó)，許多企業(yè)都制定了屬于自己的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，然而在執(zhí)行方面就顯得力不從心，主要原因還是企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)其認(rèn)識(shí)不夠而導(dǎo)致的。大多數(shù)人認(rèn)為指定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的目的只是為了應(yīng)付上級(jí)部門的檢查、敷衍了事而已，那么也就更談不上依照其程序規(guī)定來(lái)處理公司業(yè)務(wù)了。

（二）審計(jì)部門的監(jiān)督監(jiān)督工作不夠到位

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)督除了依靠執(zhí)行已經(jīng)制定的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度之外，還應(yīng)該增強(qiáng)內(nèi)部與外部審計(jì)部門的監(jiān)督。一方面，內(nèi)部審計(jì)部門屬于內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，故其在執(zhí)行審計(jì)工作的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)站在客觀而公證的角度去評(píng)判并監(jiān)督。但是，實(shí)際上在我們國(guó)家中多數(shù)企業(yè)的審計(jì)部門與被監(jiān)督的部門屬于平級(jí)的關(guān)系，也就是所謂的“兄弟部門”，缺少相對(duì)的獨(dú)立性，故其工作范圍也受到一定程度的限制。如此一來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的作用也得不到真正的發(fā)揮。第二，外部審計(jì)的范圍只是針對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生事項(xiàng)而言的，并存在著審計(jì)頻率低以及時(shí)間短的弊端，故其監(jiān)督作用也得不到。除此之外，在對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)行內(nèi)控制度的執(zhí)行效果的檢查時(shí)候，企業(yè)往往都是有備而來(lái)的，很多所需的手續(xù)都會(huì)提前補(bǔ)辦完整，這也就使外審的監(jiān)督職能大打了折扣。

二、提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行力的策略

在整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度所起到的作用是至關(guān)重要的，其對(duì)于整個(gè)企業(yè)今后在財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方面也有著非常重大的意義。因此，如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行方面的工作成效也是應(yīng)該重點(diǎn)探討的問(wèn)題。

（一）完善企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境

在所有的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中，控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)部控制中的基礎(chǔ)性工作。所以，要想提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力就必須完善其內(nèi)部的控制環(huán)境。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作，還需要其他部門的共同參與。因此，一方面必須加強(qiáng)企業(yè)的管理層對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的認(rèn)識(shí)程度，讓其從根本上理解其重要性。另一方面，對(duì)于企業(yè)中的普通員工可以采取培訓(xùn)以及授課的方式，讓其深刻認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度對(duì)整個(gè)公司今后長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的意義所在，讓其通過(guò)認(rèn)真學(xué)習(xí)控制流程，并將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中的規(guī)定廣泛應(yīng)用于日常工作當(dāng)中。

（二）不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能

再好的制度最終也是需要人去執(zhí)行的，所以要想快速提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，就必須提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)技能。一般來(lái)講，企業(yè)價(jià)值最大化是財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理涉及到賬務(wù)核算、資金管理、財(cái)務(wù)評(píng)估、成本控制以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等很多方面的工作。財(cái)務(wù)人員務(wù)必持續(xù)提升自身專業(yè)技能，這不單單是會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)，同樣也是做好會(huì)計(jì)工作的基本要求。另外，會(huì)計(jì)人員掌握必備的經(jīng)濟(jì)知識(shí)的基礎(chǔ)上，還要認(rèn)真學(xué)習(xí)控制流程，并且嚴(yán)格遵守相關(guān)制度以及法律規(guī)范中的規(guī)定

（三）不斷對(duì)于流程圖操作的難度。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度之中包含包含著例如：不相容崗位設(shè)立、財(cái)務(wù)印章以及票據(jù)管理、財(cái)產(chǎn)清查制度等內(nèi)容，對(duì)于這些內(nèi)容必須進(jìn)行嚴(yán)格的分類。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理的相關(guān)業(yè)務(wù)種類是非常復(fù)雜繁多的，因此在執(zhí)行的時(shí)候就會(huì)使員工們感到力不從心。為了方便職工們對(duì)工作流程的理解并且減少制度本身在執(zhí)行方面的難度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該從內(nèi)控制度的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)并制定出相對(duì)簡(jiǎn)單的流程操作圖，進(jìn)而降低了企業(yè)職工的學(xué)習(xí)難度。其中有一點(diǎn)需重點(diǎn)指出，在確認(rèn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度具備有效性前提下，制定流程圖的時(shí)候應(yīng)該力求簡(jiǎn)單明了，刪除掉其中冗余的程序，這樣便能夠極大的提高制度的可操作性。

（四）給企業(yè)引進(jìn)ERP系統(tǒng)

ERP系統(tǒng)是一種管理思想，也是一種企業(yè)管理的理念、原理以及方法，它可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源以及企業(yè)相關(guān)的外部資源之間的相互整合。ERP的表象僅僅只是一套軟件，但其實(shí)質(zhì)是一種企業(yè)設(shè)定的新的業(yè)務(wù)流程。引入ERP系統(tǒng)能夠提升財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)督以及執(zhí)行力，它可以將企業(yè)流程進(jìn)行固化，使得每項(xiàng)公司業(yè)務(wù)都依據(jù)相應(yīng)的流程來(lái)運(yùn)行，如果上一道程序沒有完成的話，那么也就沒法進(jìn)行下一步的操作。這樣一來(lái)，經(jīng)過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的監(jiān)督以及控制，不僅僅能夠讓業(yè)務(wù)流程走向規(guī)范化，從而減少人為補(bǔ)手續(xù)的現(xiàn)象發(fā)生，還能夠提升財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)督以及執(zhí)行力。

（五）不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)審部門的監(jiān)督效果

提升內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，使企業(yè)從整體到各個(gè)分屬部門都能夠充分重視內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性。這樣可以充分運(yùn)用內(nèi)審人員所掌握的財(cái)務(wù)管理以及財(cái)經(jīng)法規(guī)制度等相關(guān)知識(shí)為企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督服務(wù)，還可以使內(nèi)審部門確立起以監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的健全性及有效性為手段的一種嶄新的審計(jì)理念。最后將內(nèi)審工作的作用及意義在企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行充分的宣傳，使得企業(yè)每一個(gè)員工以及每一個(gè)部門，尤其是財(cái)務(wù)部門能夠充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)所起到的作用，并由此改變他們對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)，最終使企業(yè)內(nèi)審部門的監(jiān)督作用得到充分的發(fā)揮。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力，本文從五個(gè)方面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力進(jìn)行了分析，即完善企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境、提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能、不斷降低流程圖可操作性的難度、給企業(yè)引進(jìn)ERP系統(tǒng)以及強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)審部門的監(jiān)督作用，促使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力得到提升，促使企業(yè)更好發(fā)展。endprint