李男

[摘要]內部會計控制作為企業(yè)生產經營活動自我調節(jié)和自我約束的內在機制，是企業(yè)內部管理體制中的重要組成部分。建立健全內部會計控制體系，對提高企業(yè)市場競爭力、規(guī)范財務管理、規(guī)避經營風險等具有重要作用，同時，對企業(yè)的經營管理和保證會計信息真實性及維護所有者權益也具有重要作用。但目前，中國企業(yè)內部會計控制仍存在諸多問題，本文基于內部會計控制的基本理論，對其重要性進行了探討，分析了當前企業(yè)會計內部控制存在的問題，并提出了完善會計內部控制的基本對策，以期對企業(yè)健全內部會計控制，加強企業(yè)內部管理有所幫助。

[關鍵詞]企業(yè)；會計內部控制；對策

1我國企業(yè)內部會計控制理論概述

1.1內部會計控制的含義

內部會計控制一般是指企業(yè)為保障會計信息質量的真實可靠，使企業(yè)活動有效進行以及相關法律法規(guī)、政策得以實施，而針對會計工作的有效管理制定和實行一系列控制方法、舉措和流程。它對整個單位的內部控制起著舉足輕重的作用，有利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)、解決潛在的問題，促進財務目標和企業(yè)經營目標的實現(xiàn)。

1.2內部會計控制的內容

在我國，主要有《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）》等法律規(guī)范從會計控制的角度來規(guī)范內部控制。企業(yè)內部會計控制的主體主要是企業(yè)內部會計監(jiān)督機構和會計工作人員：而企業(yè)內部會計控制的對象一般是企業(yè)的一切經濟活動。

1.3內部會計控制的目標

一般來說，企業(yè)內部會計控制的目標是保證會計信息符合實際，即提高會計信息的準確性，使信息真實可信，以保護企業(yè)的資產完整、安全，各項方針、政策、措施、規(guī)定得以貫徹落實，為企業(yè)的持續(xù)經營做好準備，從而實現(xiàn)綜合效益，促進企業(yè)財務管理目標和經營目標的實現(xiàn)。

2企業(yè)完善會計內部控制的必要性分析

結合會計內部控制的實際作用及企業(yè)會計工作開展、財務控制管理的相關要求，可知會計內部控制的不斷完善，對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展、財務工作水平與管理水平不斷提升尤為重要。具體表現(xiàn)在：（1）在會計內部控制作用下，可以為企業(yè)財務管理工作落實提供保障，保持企業(yè)良好的管理水平。現(xiàn)階段企業(yè)財務收支平衡的有效監(jiān)督，需要充分發(fā)揮財務監(jiān)督中內部監(jiān)督的實際作用。因此，需要企業(yè)結合會計內部控制優(yōu)勢，增強各項資金正常運轉正常性。（2）通過會計內部控制實際作用的充分發(fā)揮，可以使企業(yè)更好的適應社會經濟秩序維護的實際發(fā)展要求，規(guī)范財務行為，確保自身利益不受損害的同時保持良好的市場競爭水平。（3）有利于優(yōu)化企業(yè)長期發(fā)展中的管理方式，提高會計信息質量。企業(yè)自身財務狀況的改善及內部財務控制機制的不斷完善，需要通過會計內部控制的作用優(yōu)化自身的管理方式，不斷提高會計信息質量，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中的效益最大化目標，逐漸形成良好的內部財務控制機制。

3企業(yè)會計內部控制存在的問題

企業(yè)的性質是不盡相同的，有的企業(yè)專門在一個領域發(fā)展，有的企業(yè)涉及的領域相對豐富。在五花八門的企業(yè)包含參與到激烈的市場競爭當中時，企業(yè)重視如何增加自身的競爭力，卻忽略了企業(yè)會計內部控制管理。從而產生了一些問題和矛盾。

3.1會計內部控制缺乏足夠重視，相關的控制機制不完善

結合當前我國企業(yè)會計內部控制的實際發(fā)展概況，可知部分企業(yè)在會計內部控制方面未給予足夠的重視，加上會計內部控制機制不完善，加大了自身的財務安全風險及內部財務控制機制實際作用的充分發(fā)揮。具體表現(xiàn)在：（1）某些企業(yè)長期發(fā)展中對會計內部控制的實際作用認識不清，缺乏必要的了解，致使會計內部控制機制執(zhí)行難以達到預期效果，導致財務管理活動開展中缺乏必要的監(jiān)督，影響了會計內部控制實際作用的充分發(fā)揮。比如，一些企業(yè)的會計內部控制機制不完整，對相關的經濟活動開展缺乏專業(yè)指導，降低了會計信息利用效率，加大了企業(yè)管理過程中的財務風險。（2）某些企業(yè)雖然制定了相關的會計內部控制機制，但其中依然存在著缺陷：全面性及可預見性并不突出，影響了會計信息有效利用，致使企業(yè)財務風險評估體系構建并不完善。比如，部分企業(yè)市場經營活動開展中由于自身的控制目標不明確，未設置完善的財務風險評估體系，導致其中的會計信息質量難以得到保障，影響著經營過程中會計方面的實際控制效果。

3.2會計控制監(jiān)督缺乏力度

為了加強財務領域及其他領域的監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但由于監(jiān)管體系中工作人員對企業(yè)的重視程度普遍不高，加上有些監(jiān)管工作人員本身素質不高，收受賄賂，暗中也為企業(yè)接受監(jiān)督不到位起到了一定作用。所以，這些外部監(jiān)管體系對企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意，有的企業(yè)雖然建立了內部審計機構卻不能充分發(fā)揮其職能，種種監(jiān)管形同虛設。從實踐的角度看，許多因內控失敗導致企業(yè)經營失敗的案例，都可歸因于內部會計控制的失效，而內部會計控制失效的最大原因在于監(jiān)督乏力，企業(yè)內部不能有效地落實內部會計控制制度。

3.3管理者的內控知識欠缺

長期以來，由于受計劃經濟和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，我國部分企業(yè)對內部控制制度不夠重視，以至于內部控制的基礎十分薄弱。單位負責人行政干預各項工作，致使內部控制制度流于形式，不能很好地發(fā)揮監(jiān)督職能。作為一個企業(yè)的管理者，他是企業(yè)的靈魂，在內部控制中起著關鍵的作用，他們的經營理念是把管理與獨斷混為一談，沒有風險防范意識，管理粗放，任人唯親，濫用職權，屬于內部監(jiān)督，特別是對關鍵控制環(huán)節(jié)和重要崗位隨意安排親信，造成企業(yè)內部控制制度的缺失和形同虛設。

4完善企業(yè)會計內部控制的對策

4.1提升會計內部控制認知水平

作為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的重要人員，管理者在日常工作開展及重大決策制定中能否對會計內部控制有著正確的認識，關系著經營活動開展的實際效益。因此，需要采取必要的措施不斷企業(yè)對于會計內部控制的整體認知水平。企業(yè)應組織會計人員及其它相關人員主動參加內部控制專業(yè)培訓活動，強化他們的責任意識，提高他們對會計內部控制重要性的正確認識，明確自身的職責范圍，從而為自身的經營效益持續(xù)增加提供保障，保持會計人員及相關管理者對于會計內部控制的良好認識水平。endprint

4.2建立完善的企業(yè)會計內部控制的機制

建立完善的企業(yè)會計內部控制的機制，是指將組成會計系統(tǒng)的各個分支緊密聯(lián)合在一起，互相影響，互相作用卻又互相限制。有機的講這些重要分支聯(lián)系在一起，可以有效的進行企業(yè)會計內部的控制，并使其整體功能開始運作。會計內部體系當中所報喊的因素有很多，其中包括人員、資金、硬件設施、軟件設施、規(guī)章制度、發(fā)展目標及計劃、實施方式和實踐過程等。這些因素也被規(guī)劃在企業(yè)會計內部控制的機制當中。具體來說，企業(yè)會計內部控制是一個整體，而這些因素就是整體中的分支，在操作整體的同時，也要充分運用個體，發(fā)揮個體所能發(fā)揮的最大價值。從這些因素逐一著手進行協(xié)調。

4.3加強企業(yè)會計內部控制及其外部監(jiān)管

加強企業(yè)會計內部控制。需要企業(yè)內部的控制和外部監(jiān)管相結合。在法治背景之下實施有力的監(jiān)管，利用好法律法規(guī)，結合企業(yè)內部的規(guī)章制度。并且企業(yè)內部要加強服務意識的同時，外部的行政執(zhí)法部門也要加強服務意識，通過有效的分工以及合作，切實的為企業(yè)進行幫扶。在強力的監(jiān)管之下，保證企業(yè)合法運行的同時，還要為企業(yè)提供豐富的會計信息和嚴格的外部監(jiān)控。與此同時結合信息科學技術，對優(yōu)秀企業(yè)進行高獎鼓勵，對違規(guī)企業(yè)進行批評警告。

4.4提高企業(yè)財務人員、內部會計控制人員綜合素質

人員是企業(yè)內部會計控制的制定者與實施者。由于企業(yè)的員工綜合素質較低，企業(yè)必須結合實際情況，及時的建立企業(yè)員工的培訓機制。例如，針對會計人員加強繼續(xù)教育的培訓、職業(yè)道德的培訓、會計法律法規(guī)的培訓、企業(yè)內部控制的培訓等。通過這些有針對性的培訓來有效提高會計人員的業(yè)務素質和道德素質，提升企業(yè)會計信息的準確率。為了提高企業(yè)內部控制的執(zhí)行效果，對企業(yè)人員提出了新的要求，既需要具有良好的責任心，工作作風方面嚴格要求，還要具備較強的工作能力，能夠使自己高效完成本職工作，承擔起企業(yè)內部會計控制的重要工作。在企業(yè)會計人員的考核工作中，對于違反會計控制制度規(guī)定的，并導致企業(yè)會計信息失真的會計人員，一定要給予其一定的處罰，從而提升企業(yè)會計人員的整體素質。

5結語

綜上所述，企業(yè)會計內部控制旨在保證企業(yè)的資金運轉避免風險，并且符合法律法規(guī)的情況下進行操作，還要為企業(yè)內部收集和提供準確的會計資源和信息。企業(yè)會計內部控制對于企業(yè)來講，是一種避險系統(tǒng)和預警系統(tǒng)。它可以幫助企業(yè)有效的降低風險，為企業(yè)的長遠發(fā)展做出預測和實施一定的風險預防。所以，想要有效的促進企業(yè)健康的持續(xù)發(fā)展，就要切實的加強企業(yè)會計內部控制，并完善其可對企業(yè)實施的管制和管理。endprint