亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        增值稅會計科目的設(shè)置及應(yīng)用舉例

        2017-11-27 20:03:32黃珊
        中國管理信息化 2017年22期
        關(guān)鍵詞:會計科目增值稅

        黃珊

        [摘 要]本文根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》財會[2016]22號的通知,首先分析了應(yīng)交稅費二級會計科目設(shè)置,進(jìn)而進(jìn)行了應(yīng)用舉例,為讀者解讀增值稅的相關(guān)會計科目設(shè)置以及實際賬務(wù)處理提供借鑒。

        [關(guān)鍵詞]增值稅;會計科目;應(yīng)交稅費

        doi:10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.22.010

        [中圖分類號]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194(2017)22-00-02

        根據(jù)2016年12月財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》財會[2016]22號的通知,增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置10個二級科目,分別為應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項稅額、待認(rèn)證進(jìn)項稅額、待轉(zhuǎn)銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅和代扣代交增值稅。

        1 應(yīng)交稅費二級會計科目設(shè)置

        1.1 應(yīng)交增值稅

        應(yīng)交增值稅二級科目下設(shè)10個專欄,分別為進(jìn)項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)出多交增值稅。

        1.2 未交增值稅

        未交增值稅二級科目,核算一般納稅人在會計期末由應(yīng)交增值稅、預(yù)交增值稅轉(zhuǎn)入本會計期的應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額,以及本會計期間繳納以前期間未繳納的增值稅額。

        1.3 預(yù)交增值稅

        預(yù)交增值稅科目,核算一般納稅人由于從事建筑工程、房產(chǎn)開發(fā)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)等業(yè)務(wù),預(yù)交稅款與實際納稅義務(wù)時間跨度大,稅法要求按規(guī)定預(yù)先繳納增值稅額的情況。

        1.4 待抵扣進(jìn)項稅額

        待抵扣進(jìn)項稅額科目是新增的二級科目,它主要核算一般納稅人已經(jīng)取得增值稅扣稅憑證,且扣稅憑證也經(jīng)過了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證,但是按照現(xiàn)行稅法制度規(guī)定本期不可抵扣,只能在以后期間抵扣的進(jìn)項稅額。

        1.5 待認(rèn)證進(jìn)項稅額

        待認(rèn)證進(jìn)項稅科目,核算一般納稅人由于沒有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證故不得再當(dāng)期抵扣的進(jìn)項稅額。適用該科目的情況主要有兩種:①一般納稅人取得合法的扣稅憑證但尚未經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;②一般納稅人已經(jīng)申請稽核、尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。

        1.6 待轉(zhuǎn)銷項稅額

        待轉(zhuǎn)銷項稅額科目,核算一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)以及提供服務(wù)已經(jīng)從會計上確認(rèn)收入,但從稅法上尚未發(fā)生,所以只能通過日后對銷項稅額進(jìn)行確認(rèn)。

        1.7 增征稅留抵稅額

        增值稅留抵稅額科目,核算兼有營業(yè)稅納稅項目的原增值稅一般納稅人,截止到納入營改增試點之日之前的增值稅期末留抵稅額,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。但從目前來看,這個會計科目是一個多余的科目,在納稅申報表上已不再填列數(shù)據(jù)。

        1.8 簡易計稅

        簡易計稅科目,核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳和繳納等業(yè)務(wù)。該科目原來是三級科目,從此次改為二級科目,更加明晰了一般計稅和簡易計稅的會計處理。

        1.9 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

        轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅,核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品時產(chǎn)生的增值稅額。該科目一般納稅人和小規(guī)模納稅人都適用,而且僅針對金融商品轉(zhuǎn)讓過程產(chǎn)生的收益進(jìn)行納稅核算,持有期間產(chǎn)生的收益不在此科目核算。

        1.10 代扣代交增值稅

        代扣代交增值稅,核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

        2 增值稅會計科目應(yīng)用舉例

        [例1]B企業(yè)為增值稅一般納稅人,材料按計劃成本法核算。2017年6月2日從C公司采購原材料甲200 kg,材料不含稅單價

        1 200元/kg,取得增值稅發(fā)票,款項已付。6月26日從D公司采購原材料乙500 kg,材料不含稅單價800元/kg,從D公司取得增值稅票,款項已付。至2017年6月30日,甲材料的增值稅發(fā)票已經(jīng)經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,乙材料的稅票尚未經(jīng)過認(rèn)證,則B企業(yè)會計處理如下(單位為萬元)。

        借:材料采購—甲材料 24

        應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 4.08

        材料采購—乙材料 40

        應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進(jìn)項稅額 6.8

        貸:銀行存款 74.88

        倘若2017年7月乙材料的增值稅票認(rèn)證通過可抵扣,則7月B企業(yè)應(yīng)做如下會計處理(單位為萬元)。

        借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 6.8

        貸:應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進(jìn)項稅額 6.8

        倘若2017年7月乙材料的增值稅票認(rèn)證通過可抵扣,但是該批乙材料作為福利發(fā)放給員工則7月B企業(yè)應(yīng)做如下會計處理(單位為萬元)。

        借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 6.8

        貸:應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進(jìn)項稅額 6.8

        借:管理費用 6.8

        貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 6.8

        說明:此處,根據(jù)財政部文件考慮“滯留票”的問題,增值稅不得抵扣也要先經(jīng)過待認(rèn)證進(jìn)項稅科目,但文件中的表述又缺少了不得抵扣發(fā)票經(jīng)認(rèn)證后的轉(zhuǎn)出會計處理。

        [例2]B企業(yè)2016年6月買入一幢房屋,用途為辦公大樓,款項已通過銀行支付,增值稅專用發(fā)票價款為5 000萬元,增值稅稅額為850萬元。

        根據(jù)一般納稅人自2016年5月1日之后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的規(guī)定,2016年6月B企業(yè)應(yīng)做如下會計處理(單位為萬元):

        借:固定資產(chǎn) 5 000

        應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 510

        應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額 290

        貸:銀行存款 5 800

        倘若2017年6月B企業(yè)仍將此棟大樓作為辦公用,則2017年6月B企業(yè)會計處理如下(單位為萬元)。

        借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 340

        貸:應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額 340

        說明:如果納稅人將其取得的不動產(chǎn)或在建項目進(jìn)行轉(zhuǎn)讓,還沒有抵扣完的待抵扣進(jìn)項稅額,允許于轉(zhuǎn)讓當(dāng)期從其銷項稅額中抵扣,即可在轉(zhuǎn)讓當(dāng)期將待抵扣進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)。

        [例3]B企業(yè)承建某小區(qū),2016年3月開工,按一般計稅方法計稅。10月25日工程項目完工后與小區(qū)開發(fā)商一次性辦理工程價款結(jié)算,稅前工程價款為2 000萬元,增值稅220萬元。開發(fā)商同時支付了90%的工程價款,其余部分作為質(zhì)量保證金于第二年10月25日支付。按照增值稅政策規(guī)定,該筆質(zhì)保金應(yīng)該于收到時產(chǎn)生納稅義務(wù)。根據(jù)上述業(yè)務(wù),B企業(yè)應(yīng)該做如下會計處理(單位為萬元)。

        2016年10月25日

        借:銀行存款 1 998

        應(yīng)收賬款 222

        貸:工程結(jié)算 2 000

        應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅 198

        應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額 22

        2017年10月25日

        借:應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額 22

        銀行存款 222

        貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅 22

        應(yīng)收賬款 222endprint

        猜你喜歡
        會計科目增值稅
        ●契稅的計稅依據(jù)是否包含增值稅?
        稅收征納(2019年9期)2019-02-19 17:55:13
        “營改增”后增值稅專用發(fā)票使用的幾點思考
        用友U8軟件預(yù)置會計科目的維護(hù)
        電子測試(2018年22期)2018-12-19 05:12:56
        基于會計科目演變的銀行同業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展模式與風(fēng)險分析
        國外增值稅與國內(nèi)增值稅的比較
        高等學(xué)校預(yù)算項目與會計科目的匹配研究
        關(guān)于餐飲業(yè)征收增值稅的若干思考
        關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅
        Excel 巧算個稅及土地增值稅
        淺談會計科目撲克在高職會計專業(yè)教學(xué)中的應(yīng)用
        人妻少妇中文字幕,久久精品| 曰本人做爰又黄又粗视频| 亚洲国产av导航第一福利网| 在线亚洲+欧美+日本专区| 久久精品国产亚洲av成人无人区| 99国语激情对白在线观看| 男女av一区二区三区| 好看的欧美熟妇www在线| 国产精品久久无码不卡黑寡妇| 国产精品原创永久在线观看| 一区二区三区在线观看人妖| 国产免费久久精品99久久| 永久免费av无码网站yy| 精品午夜一区二区三区久久| 亚洲av手机在线观看| 国产熟妇与子伦hd| 精品久久久无码中文字幕| 麻豆国产AV网站| 日本一区二区三区四区啪啪啪| 风韵丰满熟妇啪啪区老熟熟女| 亚洲国产精华液网站w| 日日人人爽人人爽人人片av| 女优av福利在线观看| 少妇被黑人嗷嗷大叫视频| 久久精品国产色蜜蜜麻豆| 日韩我不卡| 日韩精品免费一区二区中文字幕| 精品久久中文字幕系列| 香港三级日本三级a视频| 欧美国产小视频| 亚洲国产精品二区三区| 极品少妇被黑人白浆直流| 男人扒开女人下面狂躁小视频| 一级片久久| 亚洲国产精品成人一区| 日本道色综合久久影院| 中文字幕亚洲情99在线| 狠狠色欧美亚洲综合色黑a| 日本第一影院一区二区| 挺进朋友人妻雪白的身体韩国电影| 午夜探花在线观看|