（無錫商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院江蘇無錫214153）

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指由于企業(yè)內(nèi)外部各種因素的不利影響，使企業(yè)的財務(wù)結(jié)果產(chǎn)生了不確定性，從而給企業(yè)造成損失的可能性。而企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是指通過對財務(wù)風(fēng)險進行識別、評估以及應(yīng)對，合理保證企業(yè)目標實現(xiàn)的一項綜合性管理活動。在全球經(jīng)濟一體化的大環(huán)境下，中小企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模較小、內(nèi)部控制不完善、現(xiàn)代企業(yè)管理制度尚未建立，其面臨的財務(wù)風(fēng)險不斷加劇。因此，從內(nèi)部控制視角加強財務(wù)風(fēng)險管理對中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

一、內(nèi)控視角下的中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理面臨的主要問題

（一）企業(yè)外部環(huán)境的不確定性日趨增強。企業(yè)所處的外部環(huán)境不確定性越大，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險就越高，財務(wù)風(fēng)險管理的難度就越大。例如，國家實行緊縮的貨幣政策、嚴格的信貸條件、制約性的法律法規(guī)、稅收政策的改變、市場預(yù)測的不確定性等都會對中小企業(yè)的經(jīng)濟活動和財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響，甚至加劇企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險管理的難度也隨之提高。

（二）缺乏對財務(wù)風(fēng)險管理的正確認識和重視。雖然目前我國中小企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境面臨的風(fēng)險因素日趨增多，但是由于中小企業(yè)仍奉行“重經(jīng)營、輕管理”的理念，風(fēng)險意識薄弱，對財務(wù)風(fēng)險管理缺乏正確的認識，思想上也未對財務(wù)風(fēng)險管理給予高度重視。

（三）企業(yè)管理模式滯后。大多數(shù)中小企業(yè)現(xiàn)階段實行的仍是粗放型管理模式。管理理念落后，管理方法、管理手段簡單，內(nèi)部控制不健全、執(zhí)行有效性差，必然影響中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的效率和效果，更無法有效實施財務(wù)風(fēng)險管理。

（四）財務(wù)預(yù)算控制乏力。財務(wù)預(yù)算控制是加強財務(wù)風(fēng)險管理的重要手段。但我國中小企業(yè)普遍存在不重視財務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性、預(yù)算執(zhí)行不嚴格等問題，尤其是對超預(yù)算和預(yù)算外支出缺乏控制，造成企業(yè)成本超支、超預(yù)算和預(yù)算外項目擠占營運資金、資金周轉(zhuǎn)不暢、資金流動性降低，甚至引發(fā)財務(wù)危機。

（五）缺乏科學(xué)的決策機制。我國中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)單一，決策權(quán)主要集中在企業(yè)所有者手中，企業(yè)在對重大事項進行決策時，缺乏集體決策審批控制機制。而企業(yè)所有者在決策過程中，往往會由于高估自己的決策能力、低估風(fēng)險，從而作出非理性決策，給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

（六）財務(wù)風(fēng)險評價指標體系尚未形成。風(fēng)險評估是財務(wù)風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)有效應(yīng)對風(fēng)險的前提。要確保風(fēng)險評估結(jié)果的正確性，就需要建立一套科學(xué)、完善的財務(wù)風(fēng)險評價指標體系。但目前我國中小企業(yè)尚未建立這一體系，阻礙了風(fēng)險評估工作的正常開展。

（七）未建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。一方面，我國中小企業(yè)近年來的高速發(fā)展使企業(yè)對資金的需求迅速擴大；另一方面，中小企業(yè)的資金管理水平不高，資金周轉(zhuǎn)速度緩慢，資金使用效率低下，資金流動性不足。因此，負債經(jīng)營成為中小企業(yè)不可避免的經(jīng)營方式。但中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小，抗風(fēng)險能力薄弱，使得其融資渠道狹窄，融資成本偏高，這無疑增加了企業(yè)的財務(wù)壓力，迫使企業(yè)過度舉債，從而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險不斷加劇。而中小企業(yè)目前尚未建立完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，無法及時獲取財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信息，嚴重影響了財務(wù)風(fēng)險管理的及時性和有效性。

（八）未建立健全內(nèi)部審計制度。風(fēng)險管理已經(jīng)成為現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要職責(zé)。內(nèi)部審計通過對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的檢查和評價，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險事項，并進行具體分析，在此基礎(chǔ)上提出切實可行的建議，協(xié)助企業(yè)加強財務(wù)風(fēng)險管理。因此，開展財務(wù)風(fēng)險管理離不開內(nèi)部審計。但由于目前我國對中小企業(yè)建立內(nèi)部審計制度未作出強制性規(guī)定，因而大多數(shù)中小企業(yè)尚未設(shè)立內(nèi)部審計部門、建立內(nèi)部審計制度，致使內(nèi)部審計在財務(wù)風(fēng)險管理中的職能和作用無法得以實現(xiàn)。

（九）高層次、管理型的財務(wù)人才短缺。我國中小企業(yè)一方面由于經(jīng)營規(guī)模和資金實力等原因，對高層次人才的吸引力較低；另一方面，對高層次財務(wù)人才的培養(yǎng)也不夠重視。中小企業(yè)財務(wù)崗位和會計崗位往往合并設(shè)置，財務(wù)管理職能履行不到位，對財務(wù)風(fēng)險管理知識更是缺乏研究和掌握，造成中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性。

二、加強中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的對策

（一）樹立風(fēng)險意識，提高對財務(wù)風(fēng)險管理的正確認識。隨著經(jīng)濟活動開展過程中不確定因素的增多，中小企業(yè)面臨的各種風(fēng)險越來越大。任何風(fēng)險最終都將轉(zhuǎn)化為財務(wù)風(fēng)險。因此，財務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理的核心。企業(yè)全體員工必須樹立風(fēng)險意識，提高對財務(wù)風(fēng)險管理的正確認識。企業(yè)應(yīng)通過制定財務(wù)風(fēng)險管理制度、明確員工崗位職責(zé)、組織員工進行財務(wù)風(fēng)險管理知識培訓(xùn)等多種途徑來強化員工的風(fēng)險意識，營造全員參與財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)文化氛圍，將財務(wù)風(fēng)險管理提升到企業(yè)的整體層面，促使員工不斷掌握識別風(fēng)險、防范和應(yīng)對風(fēng)險的專業(yè)知識，提高財務(wù)風(fēng)險管理能力。

（二）完善財務(wù)預(yù)算控制。建立全面、科學(xué)的財務(wù)預(yù)算體系，加強預(yù)算管理，不僅可以實現(xiàn)企業(yè)資源的有效整合，而且可以進一步提高資源的使用效率，增強資金的流動性，確保財務(wù)狀況的穩(wěn)健性，降低財務(wù)風(fēng)險。但目前中小企業(yè)對預(yù)算管理仍然不夠重視，很多中小企業(yè)的管理者認為預(yù)算的編制和執(zhí)行僅僅是財務(wù)部門的職責(zé)，特別是在“重經(jīng)營、輕管理”的理念下，中小企業(yè)的預(yù)算管理更是流于形式，存在嚴重的有預(yù)算不執(zhí)行、超預(yù)算和預(yù)算外支出頻繁發(fā)生、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和考核脫節(jié)等問題。因此，首先中小企業(yè)管理者應(yīng)率先認真學(xué)習(xí)預(yù)算管理的理論知識，提高對預(yù)算管理重要性的認識；其次應(yīng)建立全面的預(yù)算體系，根據(jù)企業(yè)的實際情況運用科學(xué)的預(yù)算編制方法正確編制預(yù)算；再次應(yīng)嚴格貫徹落實預(yù)算，尤其是針對超預(yù)算和預(yù)算外支出，應(yīng)按照預(yù)算管理規(guī)定加強審批控制，保障預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性、有效性；最后應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和考核有機結(jié)合，進而充分調(diào)動企業(yè)全體員工參與全面預(yù)算管理的積極性。

（三）建立科學(xué)的決策機制。目前中小企業(yè)的決策權(quán)主要集中在企業(yè)所有者手中。建立科學(xué)的決策機制，建立所有者審批權(quán)力的上限控制制度，對重大事項實行集體決策，可以有效避免企業(yè)所有者的一人決策審批給企業(yè)帶來的風(fēng)險和不必要的損失。

（四）建立健全財務(wù)風(fēng)險評價指標體系。風(fēng)險評估是財務(wù)風(fēng)險管理中承上啟下的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)對識別的風(fēng)險事項應(yīng)如何采取措施進行防范和應(yīng)對，取決于風(fēng)險評估的結(jié)果，即風(fēng)險的嚴重程度和發(fā)生概率的大小。風(fēng)險評估不僅可以有效配置和使用企業(yè)的資源，而且可以更好地應(yīng)對風(fēng)險。而風(fēng)險評估需要建立科學(xué)、合理的財務(wù)風(fēng)險評價指標體系，運用定量分析的方法，正確評估風(fēng)險的嚴重程度及其發(fā)生的概率，從而為企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險提供依據(jù)。由此可見，建立健全財務(wù)風(fēng)險評價指標體系對風(fēng)險評估工作至關(guān)重要。

（五）建立全面的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。當可能產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的因素從一開始出現(xiàn)時，財務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng)就能夠及時發(fā)出預(yù)警信號，提醒企業(yè)在第一時間內(nèi)采取措施以規(guī)避風(fēng)險或?qū)L(fēng)險降到最低程度。由此可見，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是實施財務(wù)風(fēng)險管理的前提和基礎(chǔ)。中小企業(yè)建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)時應(yīng)兼顧長期風(fēng)險預(yù)警和短期風(fēng)險預(yù)警，確保系統(tǒng)的全面性。

（六）重視內(nèi)部審計建設(shè)。內(nèi)部審計可以通過運用專業(yè)的方法，對企業(yè)的整個財務(wù)風(fēng)險管理過程進行持續(xù)地檢查、評價，針對財務(wù)風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議，并及時出具相關(guān)報告，協(xié)助企業(yè)不斷加強和完善財務(wù)風(fēng)險管理。但目前我國很多中小企業(yè)尚未建立內(nèi)部審計制度，即使少數(shù)企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ毜膬?nèi)部審計人員，但由于對內(nèi)部審計缺乏正確的認識，導(dǎo)致內(nèi)部審計在財務(wù)風(fēng)險管理中的作用無法充分發(fā)揮出來。因此，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工應(yīng)在思想上高度重視內(nèi)部審計，根據(jù)企業(yè)的自身情況，建立健全內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計建設(shè)，使內(nèi)部審計的風(fēng)險管理職責(zé)真正得以實現(xiàn)。

（七）加強高層次、管理型財務(wù)人才隊伍建設(shè)。中小企業(yè)雖然經(jīng)營規(guī)模較小，但近年來在生產(chǎn)經(jīng)營上也逐步實現(xiàn)了多元化發(fā)展。而且隨著風(fēng)險管理成為企業(yè)財務(wù)管理的核心，對中小企業(yè)財務(wù)人員的工作要求也越來越高。但目前中小企業(yè)財務(wù)人員的職業(yè)綜合素能不高，財務(wù)管理理念落后，業(yè)務(wù)水平偏低，信息收集、處理能力較差，尤其缺乏高層次、管理型的財務(wù)人才。因此，當務(wù)之急是建設(shè)一支具有現(xiàn)代財務(wù)管理理念、高度財務(wù)風(fēng)險管理意識，能夠熟練運用科學(xué)的財務(wù)管理方法，為企業(yè)財務(wù)管理及時提供正確、可靠的財務(wù)信息的高素能財務(wù)人員隊伍，以滿足現(xiàn)代財務(wù)管理的要求。企業(yè)一方面可以通過引進高層次人才來充實現(xiàn)有的財務(wù)人員隊伍，另一方面應(yīng)重視對高層次財務(wù)人才的培養(yǎng)，通過激勵學(xué)歷教育、考證以及開展專業(yè)培訓(xùn)、專題講座等多種途徑來提升財務(wù)人員的素能和層次，努力打造一支適應(yīng)財務(wù)風(fēng)險管理需要的高素能、高層次財務(wù)人才隊伍。