張勝喜

私營中小企業(yè)財務管理問題研究

張勝喜

規(guī)模小、經(jīng)營效率低下、市場競爭力弱是當前私營中小企業(yè)自身所具有的三個最大特點，這使得其在各種市場變革和風險中都容易面臨較大的沖擊。近年來我國不少區(qū)域都出現(xiàn)眾多私營中小企業(yè)經(jīng)營惡化的局面，導致此局面發(fā)生的一個根本性原因就是財務管理上的弊端。本篇文章就是立足于私營中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀，研究新經(jīng)濟環(huán)境下我國私營中小企業(yè)財務管理中存在的問題，并深入分析了出現(xiàn)這些問題的原因。

私營中小企業(yè) 財務管理 問題 原因

與我國的民營企業(yè)相比較而言，數(shù)量多、分布廣是我國私營中小型企業(yè)的優(yōu)勢，但是在財務管理方面，我國私營中小型企業(yè)還存在大量問題。財務管理是影響企業(yè)發(fā)展的核心因素之一，完善財務管理制度對企業(yè)的長久發(fā)展是十分有必要的。在我國，實現(xiàn)資金周轉并能夠盈利是大量私營中小型企業(yè)在成立初級階段的發(fā)展目標，但是這些企業(yè)中的多數(shù)都缺少一個專門管理資金分配、票據(jù)貼現(xiàn)的資金鏈庫，資金管理崗位的不到位導致企業(yè)內部的預算資金范圍難以滿足成本支出的需求。另外，由于民營企業(yè)、國有大中型企業(yè)的強勢進擊，我國私營中小型企業(yè)競爭力大大減弱，其市場地位岌岌可危，面臨著隨時被國有大中型企業(yè)或者其他企業(yè)兼并，甚至是倒閉的困境。

一、私營中小企業(yè)財務管理存在的問題

（一）財務制度方面

1、管理模式落后

管理模式是否科學、管理是否存在創(chuàng)新已成為衡量私營中小企業(yè)財務管理質量的重要標準之一。財務會計信息已是企業(yè)財務管理中不可或缺的一部分，在私營中小企業(yè)發(fā)展中占有重要地位。一個擁有先進管理理念的企業(yè)，其內部財務會計信息質量不僅可以得到提高，它的財務處理效率也會加快。由此可見，先進的財務管理模式已經(jīng)成為私營中小企業(yè)財務會計管理模塊中的關鍵點。目前，科學、正確、創(chuàng)新的財務管理意識是我國大多數(shù)私營中小企業(yè)的財務管理人員都缺乏的，這一現(xiàn)象造成企業(yè)財務管理模式較為落后，主要原因不外乎以下三點。第一，與民營企業(yè)及國家大中型企業(yè)相比較而言，我國私營中小型企業(yè)一般以家族企業(yè)為主，因此，財務管理會受到家族傳統(tǒng)理念的束縛，他們認為保障企業(yè)資金安全的重要途徑就是由家族成員管理企業(yè)的重要崗位。第二，私營中小企業(yè)的領導人大多是從零開始、白手起家的，他們管理經(jīng)驗匱乏，對財務管理體系的認識及了解也是片面的、零碎的，造成企業(yè)的財務管理模式比較落后。第三，私營企業(yè)的人事部門在招聘財務工作職員時，選擇的主要對象大都是是剛畢業(yè)的大學生亦或是學歷較低的人員。對于剛走出學校大門的大學生而言，他們雖然掌握了較為豐富的會計理論知識，但是卻缺乏實踐經(jīng)驗，其會計處理技術遠不夠熟練；對于學歷較低的員工而言，他們對會計理論知識及與會計有關的法律法規(guī)的學習有限，缺少科學、完整、先進的會計責任意識，整體素養(yǎng)較低?？傊?，財務管理觀念模糊、會計處理流程還不夠熟悉、沒有將企業(yè)的發(fā)展與自身利益做到有效結合、業(yè)務水平還有待升等是私營中小企業(yè)的員工普遍存在一個現(xiàn)象。

2、缺乏科學的財務管理制度

隨著社會經(jīng)濟步伐的加快，財務管理成為企業(yè)在融資、投資、經(jīng)營管理及銷售服務等階段的重要組成部分之一。受國內外市場經(jīng)濟環(huán)境的影響，企業(yè)之間的關系愈加緊張、競爭日益激烈。針對這種發(fā)展狀況，我國私營中小企業(yè)在內部管理制度和財務管理制度兩方面都制定了明確的規(guī)則和發(fā)展方向。但由于私營中小企業(yè)內部體系的不完整以及管理人員管理意識的相對落后，使得我國私營中小企業(yè)內部管理出現(xiàn)管理不善、會計從業(yè)人員對會計信息披露不真實、財務管理制度目標不明確、財務規(guī)章制度不健全或缺失等一系列現(xiàn)實問題。

3、缺乏有效的財務監(jiān)管制度

以家族發(fā)展為單位是我國現(xiàn)有私營中小企業(yè)發(fā)展的一大特點，因此，企業(yè)的管理人員往往是以家族成員為主的，這容易造成一崗雙責或多責的局面出現(xiàn)。此局面不僅會降低人員之間的牽制力度，同時還會導致崗位職責劃分不明確，為企業(yè)發(fā)展留下隱患漏洞。這主要是在企業(yè)的日常開支報銷和辦公用品采購報銷兩方面得以體現(xiàn)。有效財務監(jiān)管制度的缺乏，會使企業(yè)采購人員在報銷時出現(xiàn)所報銷金額大于實際采購金額的現(xiàn)象，如此一來就很容易造成私營中小企業(yè)營運資金的外流或是去向不明。

（二）財務管理方面

1、資金匱乏，融資能力差

對于私營中小企業(yè)來說，融資是非常有難度的。不僅融資的渠道有限，而且融資金額也十分的低，這就在一定程度上束縛了私營中小企業(yè)的發(fā)展，使他們因缺少發(fā)展資金而無法開拓更廣闊的發(fā)展市場。大多數(shù)私營中小企業(yè)融資的途徑是向商業(yè)銀行貸款，但這會造成私營中小企業(yè)承擔極高的資產負債率，因此從銀行方面獲得貸款是難以實現(xiàn)的。盡管采用以民間融資的方式可以快速的解決私營中小企業(yè)所面臨著的資金短缺問題，但同時也增加了私營中小企業(yè)融資成本，使企業(yè)承受沉重的資金壓力，加劇了企業(yè)不堪重負、面臨破產的風險。

2、賬務賬目混亂，經(jīng)營狀況反映不真實

企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，使得企業(yè)內部間的矛盾逐漸顯露出來，各股東之間會因為利益和決策理念的不同而爭執(zhí)不下，濫用職權現(xiàn)象頻發(fā)。公司財務管理者為了迎合企業(yè)的某些部門或是某個高層管理者，又或者是在權利的脅迫下，不得不在公司的財務賬面上制造一些虛假會計信息，這造成企業(yè)內部挪用、貪污企業(yè)公款的違法現(xiàn)象的頻現(xiàn)。此外，在銀行對私營中小企業(yè)實行貸款的條件非常嚴格的情況下，部分企業(yè)會對公司的財務數(shù)據(jù)進行相應的調整，甚至會為了通過加強與其他企業(yè)合作來提升自身影響力而制造虛假的財務數(shù)據(jù)信息，并希望能夠順利獲得銀行貸款。為避免交稅，企業(yè)也會調整財務數(shù)據(jù)，以保證被調整的財務數(shù)據(jù)指標與稅務機關相關部門收集的稅務數(shù)據(jù)信息是相一致的。企業(yè)的這些做法，容易造成賬目混亂，企業(yè)的經(jīng)營情況就不能被真實反映出來。

3、成本控制不足，導致利潤空間下降

目前，大多數(shù)私營中小型企業(yè)對于其成本的管理采用的主要還是傳統(tǒng)的管理手段。如實現(xiàn)企業(yè)盈利最大化的方式主要還是通過擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模；而完成成功轉嫁企業(yè)生產成本的目標仍是以提升產業(yè)鏈上有關企業(yè)的擠壓價格為手段。近年來，盡管企業(yè)的目標市場已呈現(xiàn)出逐漸擴大的趨勢，但同時相同性質的企業(yè)也得到了快速發(fā)展，這種發(fā)展形勢使得通過擴大生產量以及降低生產成本來實現(xiàn)企業(yè)盈利的管理手段是難以實現(xiàn)的。

（三）企業(yè)相關人員責任意識薄弱

企業(yè)內部的管理弊端伴隨著我國私營中小企業(yè)的迅速崛起與發(fā)展逐漸顯現(xiàn)出來，貪污腐敗之風開始在企業(yè)盛行。會計部門是企業(yè)發(fā)展的主導部門之一，會計從業(yè)人員在會計部門中發(fā)揮著重要的作用。根據(jù)職業(yè)需求，會計工作人員不僅要熟悉各種財務規(guī)定、掌握各類會計基礎知識，而且對單位內部核算制度也要有詳細了解，以確保企業(yè)營運項目的正常有效運行。然而在實際的會計核算過程中，卻暴露出會計工作人員還存在以下幾個問題。一是對基礎會計知識的熟悉把握度不夠，導致無法自行完成項目的基本工作。二是財務管理人員和其他工作人員整體素質有所欠缺，使得會計信息和稅收處理信息中會出現(xiàn)摻假的現(xiàn)象。三是企業(yè)的老員工過多，其思想理念比較保守，對現(xiàn)代電子產品的使用不靈活，影響企業(yè)的整體工作效率。四是新老員工在工作中缺乏交流溝通，造成分工不明確且部分人員責任意識較為模糊，責任感不強。

二、私營中小企業(yè)財務管理問題原因分析

（一）外部環(huán)境

1、政府支持方面

自改革開放以來，對于私營中小企業(yè)的發(fā)展，我國已經(jīng)出臺了許多的政策予以支持，然而這些政策從出臺到真正實施卻歷經(jīng)了很長一段時間，未能實現(xiàn)解決私營中小型企業(yè)發(fā)展問題的目標。另外，政府制定的政策存在很強的傾向性，其中大部分政策考慮的只是大型企業(yè)的發(fā)展，其政策很難惠及到私營小企業(yè)，特別是在稅收優(yōu)惠、專利保護和科技推廣方面。

2、金融支持方面

首先，商業(yè)銀行在向企業(yè)給予融資之前，往往會出于對融資風險程度的考慮，而優(yōu)先選擇市場開拓潛力較強的國有大中型企業(yè)。但對于私營中小企業(yè)來說，給出的融資條件則是非常嚴格的，無論是在企業(yè)報表數(shù)據(jù)上，還是在企業(yè)生產規(guī)模以、企業(yè)行業(yè)排名方面上，都給出了嚴格限制，這使得私營中小企業(yè)從銀行獲得貸款的機會十分渺小。另外，融資工作不是一蹴而就的，融資方案的制定需要經(jīng)歷一個復雜且漫長的過程。然而，私營中小企業(yè)只有在較短時間里完成資金的周轉才能獲得更大盈利。銀行嚴格的貸款審批條件，只會使貸款流程變得非常復雜，進而拖延企業(yè)貸款時間，最終會導致很多私營中小企業(yè)錯過發(fā)展的最好時機，給企業(yè)帶來難以預料的損失。

（二）企業(yè)內部

1、企業(yè)運營資金管理能力差，財務規(guī)劃功能欠缺

阻礙私營中小企業(yè)發(fā)展的最大難題就是運營資金的短缺。從銀行申請貸款雖然可以解決這一難題，但往往卻不切實際。企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，使得銀行拒絕貸款申請的數(shù)量呈現(xiàn)逐漸減少的趨勢，企業(yè)獲得銀行貸款的機率會提高。企業(yè)的營運時間越短、規(guī)模越小，申請銀行貸款的難度就會增加，被銀行拒絕的次數(shù)就會相對較多。因此，擔保機構就成為了許多私營中小企業(yè)申請銀行信貸時的首選對象，并將企業(yè)資產作為擔保條件，以方便能順利從銀行獲得貸款。由此可見，中介擔保機構不僅為私營中小企業(yè)提供了良好的融資服務，更重要的是增加了對企業(yè)成功獲取貸款的可能性。目前，金融擔保機構比比皆是，但是其對擔保金額是有限制的，而且在風險評估方面難以實現(xiàn)絕對的公平、公正，服務質量亟待提高。

2、財務管理制度缺失

經(jīng)營權和所有權高度集中是大多數(shù)私營中小企業(yè)管理模式的突出特征，即企業(yè)經(jīng)營者就是企業(yè)的投資人員。企業(yè)內的大小事務都不是按照有關規(guī)定來進行的，完全由運營者一人決定，不能夠充分認識到依據(jù)財務管理體系進行管理事務的嚴肅性。盡管很多私營中小企業(yè)已經(jīng)確立了較為完善的企業(yè)財務管理制度，然而在具體實施操作過程中，其有效性和真實性不能得到有效保證。另外，專業(yè)性較強的財務管理人員的匱乏，不僅造成企業(yè)規(guī)劃的財務報表的信譽缺失，還會進一步降低私營中小企業(yè)財務管理的水平，進而影響企業(yè)管理人員的判斷和決策。

3、資產管理不當，財務控制力薄弱

私營中小企業(yè)的工作人員數(shù)量相對較少，這使得大多數(shù)員工工作出現(xiàn)多元化現(xiàn)象，對于生產銷售等諸多環(huán)節(jié)的預測和掌控都是難以預計的；大多數(shù)工作流程只由一人裁決，造成采購缺乏控制、銷售缺乏監(jiān)督的局面，進而引發(fā)庫存損失、賬目不符以及消耗嚴重等問題。大多數(shù)私營中小企業(yè)鼠目寸光，只顧得獲取眼前的直接利益，根本不考慮未來的長久發(fā)展，特別是對于財務管理缺少一個全面、客觀的認識。企業(yè)信貸政策的制定缺乏一致性，對客戶信用額度的掌控完全憑借企業(yè)管理人員的主觀判斷和個人情感，這對企業(yè)的發(fā)展是極為不利的。

總之，在國內外經(jīng)濟發(fā)展的大環(huán)境下，我國私營中小企業(yè)的發(fā)展是異常艱難的，財務管理作為企業(yè)發(fā)展的核心部分，應該引起企業(yè)的重視。我們需要從多方面充分了解我國私營中小企業(yè)財務管理中出現(xiàn)的一系列問題，并正視這些問題、詳細分析出現(xiàn)這些問題的原因，以尋找解決方案，只有這樣才能夠促進企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展。

[1]王海豐．試析我國私營中小企業(yè)財務管理存在的問題及改善策略[J]．財會研究,2015(23)．

[2]王婷．中小企業(yè)財務管理問題研究——以江西A公司為例[J]．首都經(jīng)濟貿易大學,2015(10)．

[3]鄔安琪,何苗．私營中小企業(yè)財務管理問題研究[J]．企業(yè)管理,2015(9)．

[4]姜曉涵．私營中小企業(yè)財務管理問題的探討[J]．財經(jīng)縱橫,2016(20)．

湖北輕工職業(yè)技術學院工商信息學院）

張勝喜（1976-），男，湖北武漢人，碩士，湖北輕工職業(yè)技術學院工商信息學院，講師，研究方向：會計和經(jīng)濟管理。