■黃 舒

建筑施工企業(yè)財務風險預警體系構建

■黃 舒

建筑施工企業(yè)財務風險預警體系可以有效識別財務風險、實時監(jiān)控風險、及時警示風險和有效預防風險。建筑施工企業(yè)財務風險預警體系構建方案包括科學構建財務風險預警指標體系、構建財務風險識別和診斷機制、完善財務風險預警報告機制、應對機制和調整機制等內容。構建建筑施工企業(yè)財務風險預警體系注意事項包括建立健全財務信息系統(tǒng)、提高管理層和全體員工的風險意識和綜合素質、建立健全內部控制制度、加強合同管理和提高融資管理能力。

建筑施工企業(yè)；財務風險；預警體系

在當今經濟全球化和我國加入WTO的大環(huán)境下，建筑施工企業(yè)在促進我國經濟發(fā)展、提升人民生活水平和解決就業(yè)方面發(fā)揮了重要作用。從上世紀八九十年代開始，我國建筑施工行業(yè)的生產總值逐年攀升。但是從2015年下半年開始，很多建筑施工企業(yè)的市場份額出現萎縮現象。這是因為近年來建筑施工企業(yè)數量猛增，市場趨向飽和，行業(yè)內競爭比較激烈，而且建筑施工企業(yè)受外部環(huán)境影響較大，來自外部經濟環(huán)境、金融環(huán)境和內部經營環(huán)境的不確定性風險因素較多，已嚴重威脅到建筑施工企業(yè)的健康發(fā)展。如何對建筑施工企業(yè)面臨的財務風險進行有效預警事關重大。鑒于此，本文全面構建了建筑施工企業(yè)財務風險預警體系，以期為建筑施工企業(yè)及時識別和有效防范財務風險提供借鑒。

一、建筑施工企業(yè)財務風險預警的內涵及作用

建筑施工企業(yè)指專門從事工程設施建設的企業(yè)，包括從事對各種建筑工程、土木工程、線路管道和設備安裝工程的建造、拆除等活動的企業(yè)。建筑施工企業(yè)財務風險預警是指通過對建筑施工企業(yè)經營管理活動的實時監(jiān)控，結合對財務信息的定性和定量分析，科學預測企業(yè)的經營管理活動，及時發(fā)現敏感性財務指標的異常變化，及時識別已有的和潛在的經營風險和財務風險，并利用信息溝通系統(tǒng)，將財務風險信息及時傳遞給企業(yè)管理者和其他利益相關方，督促利益相關者及時采取防范和應對措施，將風險損失最小化。

構建建筑施工企業(yè)財務風險預警體系具有重要作用：

第一，有效識別財務風險。建筑施工企業(yè)財務風險預警體系具有較高的靈敏度，通過測試相關財務指標的變化，能有效識別診斷出財務異常信息，確定財務風險出現的環(huán)節(jié)，科學評價財務風險等級，并追根溯源，尋找引起財務風險的導火索，有助于提高后續(xù)風險防范及應對的針對性和有效性。

第二，實時監(jiān)控風險。建筑施工企業(yè)財務風險預警體系通過配備信息系統(tǒng)硬件設備和軟件資源，隨時收集財務風險信息，實時監(jiān)控整個業(yè)務過程中的風險因素變動趨勢，一切風險盡在掌握中。

第三，及時警示風險。財務風險預警體系在識別風險后，能預先發(fā)出警告，并根據風險等級確定發(fā)出警告的輕重緩急，提醒利益相關者及早采取應對措施。

第四，有效預防風險。財務風險預警體系能有效識別現有的和潛在的財務風險，并根據財務風險等級及原因，針對性地采取應對措施，最小化風險損失，防患于未然。

二、建筑施工企業(yè)財務風險預警體系構建方案

建筑施工企業(yè)財務風險預警體系的構建應注重實用性和可操作性，提高風險預警的效率和效果，具體來說，應根據建筑施工企業(yè)的特點，設計科學合理的構建方案。

1.科學構建財務風險預警指標體系。

財務風險預警指標可以衡量和識別財務風險，是財務風險預警體系構建的基礎。不同行業(yè)、不同時期的預警指標不同。首先，由于目前影響我國建筑施工企業(yè)財務風險的主要因素是企業(yè)的流動性，因此，選擇變現能力指標和償債能力指標作為主要指標，包括流動比率、速動比率和資產負債率等指標。其次，選擇盈利能力指標作為次要指標，包括凈資產利潤率、總資產報酬率和營業(yè)收入凈利率等指標。第三，以營運能力和發(fā)展能力指標作為補充指標，包括總資產周轉率、應收賬款周轉率和銷售增長率等指標。第四，根據各指標不同的重要程度，賦予每項指標權重值。第五，根據建筑施工企業(yè)歷史數據和行業(yè)平均數據，確定預警指標不同風險等級的標準值，即可以劃分低風險、中等風險和高風險的標準閾值，作為衡量財務風險等級的依據。第六，根據企業(yè)當期實際財務數據，準確計算各項預警指標實際值。

2.構建財務風險識別和診斷機制。

將建筑施工企業(yè)當期財務數據和歷史數據、行業(yè)數據進行比較，計算財務風險預警指標實際值和標準值的差額，識別財務風險發(fā)生的環(huán)節(jié)和原因，并根據實際值和標準值兩者差額的大小，診斷財務風險級別，即可以劃分為安全區(qū)、風險區(qū)和危機區(qū)三個級別，以衡量財務風險發(fā)生的概率及危害性。

3.完善財務風險預警報告機制。

在風險識別和分析基礎上，由管理部門編制財務風險預警報告，指出建筑施工企業(yè)當期總體財務風險級別，說明財務高風險領域及原因、財務風險的危害及影響，并分析潛在風險因素及領域，進行未來風險預測。同時，預警報告要提出針對性的財務風險應對和預防策略。預警報告撰寫完成要及時提交企業(yè)財務風險管理委員會，作為財務風險處理決策的依據。

4.建立健全財務風險預警應對機制。

建筑施工企業(yè)應建立專門的財務風險管理委員會，從各部門抽調專家組成，總體負責企業(yè)財務風險管理工作。委員會根據財務風險預警報告制定財務風險總體應對方案，并確定財務風險責任人，將方案落實到具體崗位和個人，明確責任分工。同時，委員會應密切監(jiān)控風險處理方案的實施，保證財務風險應對機制的有效性。

5.建立財務風險預警調整機制。

建筑施工企業(yè)受外界環(huán)境影響較大，而其面臨的外部房地產政策環(huán)境、金融環(huán)境和經濟環(huán)境處于不斷調整過程中，如國家頻繁頒布房地產新規(guī)、銀行利率不斷調整、市場需求波動較大等，這就需要建筑施工企業(yè)根據變化的內外部環(huán)境，不斷調整財務風險預警指標體系，修正風險衡量標準值，以保證預警體系的科學合理性。

三、構建建筑施工企業(yè)財務風險預警體系注意事項

為了保證建筑施工企業(yè)財務風險預警體系的有效性和可行性，應該注意以下事項：

第一，建立健全財務信息系統(tǒng)。財務信息系統(tǒng)是風險預警體系的數據來源和信息基礎。要通過配備計算機和遠程通訊設備等硬件資源，推廣普及ERP、會計電算化等財務軟件，采用現代計算機技術、大數據處理技術和移動互聯網技術，提高財務信息系統(tǒng)的智能化水平，保證財務信息處理的準確性和及時性，提高財務風險預警體系的運行效率和效果。

第二，提高管理層和全體員工的風險意識和綜合素質。一是通過在職教育、模擬演練等方式讓管理層和每位員工意識到財務風險預警的重要性，防微杜漸。二是將財務風險管理目標層層分解落實，確定每個崗位和人員的風險預警責任，強化風險責任擔當。三是提高管理層和財務人員業(yè)務水平和職業(yè)道德素質，減少財務信息失真，善于發(fā)現問題并及時糾正。

第三，建立健全內部控制制度。內部控制制度的合理設計和有效執(zhí)行是構建建筑施工企業(yè)財務風險預警體系的基本保障。一是完善內部控制環(huán)境，加強風險管理文化建設，將風險管理理念貫穿于企業(yè)全部業(yè)務活動。二是優(yōu)化風險評估流程，根據建筑施工企業(yè)自身特點和安全要求，合理確定風險評估的時間、力度和幅度。三是建立相互牽制的內部控制活動，建立嚴格的授權審批制度，加強資產管理，降低資產侵占舞弊風險。四是完善信息與溝通系統(tǒng)，利用大數據處理技術和移動互聯網技術，強化信息溝通，實時共享財務信息，提高財務風險預警的時效性，并對風險預警進行及時反饋和應對。五是加強對建筑施工企業(yè)經營活動的事前、事中和事后監(jiān)督，及時發(fā)現和糾正內部控制缺陷，并實時監(jiān)控財務風險預警活動，保證財務風險預警體系的真正貫徹落實。

第四，加強合同管理。建筑施工企業(yè)的合同糾紛比較常見，因為其業(yè)務活動都是建立在簽訂的經濟合同基礎之上。要規(guī)范合同簽訂、登記和備案流程，做到合同條款表述清晰、無歧義，合同責任明確，合同索賠條款具體化，避免因合同糾紛帶來的財務風險問題。

第五，提高建筑施工企業(yè)融資管理能力：優(yōu)化資本結構，降低融資費用；融資渠道多樣化，增加資金來源；如期履約，提高信用等級；合理控制債務融資比重，降低償債壓力和財務風險。

［1］高培業(yè)，張道奎.企業(yè)失敗判別模型實證研究［J］.統(tǒng)計研究，2000，（10）：46－51.

［2］吳世農，盧賢義.我國上市公司財務困境的預警模型研究［J］.經濟研究，2001，（6）：46－55.

［3］洪燕平.功效系數法在企業(yè)財務預警模型中的應用［J］.財會月刊，2010，（2）：12－13.

（作者單位：江西遠洋運輸公司）