王玉紅

淺析我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策

王玉紅

隨著經(jīng)濟(jì)和科技的快速發(fā)展變化，中小企業(yè)將面臨更加復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，內(nèi)部控制日益變得更加重要。如不及時(shí)把握內(nèi)部控制的新動(dòng)態(tài)、采取針對(duì)性對(duì)策，勢(shì)必會(huì)對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不良影響。

中小企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)控制度

我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量多、組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，并且很大一部分企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，不完善，致使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。隨著經(jīng)濟(jì)和科技的快速發(fā)展變化，中小企業(yè)將面臨更加復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，內(nèi)部控制日益變得更加重要。如不及時(shí)把握內(nèi)部控制的新動(dòng)態(tài)、采取針對(duì)性對(duì)策，勢(shì)必會(huì)對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不良影響。

一、完善內(nèi)部控制的意義

(一)提高會(huì)計(jì)信息可靠性及正確性

準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)管理者做出正確決策的必要條件，而內(nèi)部控制通過(guò)制定完善的業(yè)務(wù)程序和運(yùn)行這些程序，并對(duì)信息進(jìn)行科學(xué)的收集與反饋，使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息在互相牽制的制度中產(chǎn)生，這樣能夠有效防止錯(cuò)誤和舞弊發(fā)生，以保證會(huì)計(jì)資料的正確可靠。

(二)保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整

通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)控制度，采取多樣的控制手段、運(yùn)行完善的內(nèi)控程序，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)控，減少甚至杜絕企業(yè)資產(chǎn)的跑冒滴漏及各種其他損失，消滅浪費(fèi)、挪用、盜竊、貪污和不合理使用現(xiàn)象發(fā)生，有效的內(nèi)部控制可以達(dá)到保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整安全、保護(hù)所有者權(quán)益不受侵害的目的。

(三)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率

完善的內(nèi)部控制，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員及各職能部門(mén)科學(xué)地進(jìn)行分工、協(xié)調(diào)、控制和考核，使其目標(biāo)宗旨明確、職責(zé)履行盡責(zé)。同時(shí)通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)程序的控制、現(xiàn)場(chǎng)的控制、跟蹤控制以及適時(shí)、適度、客觀、彈性的最佳控制，從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率的目的。

二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知不足

目前我國(guó)中小企業(yè)的從業(yè)人員，普遍對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，致使內(nèi)部控制制度得不到良好的貫徹實(shí)施；并且也不了解制定內(nèi)部控制制度的目的，認(rèn)為會(huì)影響到自己工作，不執(zhí)行或者不配合，最終造成了內(nèi)部控制制度成為一紙空文。

(二)內(nèi)部控制制度不健全

中小企業(yè)有很多家族式企業(yè)，日常管理采用“家長(zhǎng)式”管理方式，沒(méi)有內(nèi)控制度或者內(nèi)控制度不健全。企業(yè)大多數(shù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以“家長(zhǎng)”意愿進(jìn)行，“家長(zhǎng)”能力對(duì)企業(yè)的管理影響較大，使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展存在較大隱患。

(三)會(huì)計(jì)信息不真實(shí)

由于中小企業(yè)存在較多不規(guī)范的管理和經(jīng)營(yíng)行為，造成虛假會(huì)計(jì)信息數(shù)量龐大。很多中小企業(yè)甚至沒(méi)有財(cái)會(huì)部門(mén)，出納、會(huì)計(jì)、審核等事項(xiàng)由一人全權(quán)負(fù)責(zé)，方便了會(huì)計(jì)造假舞弊，有的企業(yè)設(shè)置“小金庫(kù)”，通過(guò)隱瞞收入、亂攤成本、虛報(bào)利潤(rùn)等行為進(jìn)行舞弊。

(四)缺乏有效的控制和監(jiān)督活動(dòng)

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制實(shí)施的保障機(jī)制。當(dāng)前大部分中小企業(yè)無(wú)法設(shè)置專門(mén)部門(mén)或人員去完成內(nèi)部控制監(jiān)督工作，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)缺少嚴(yán)格的監(jiān)督和控制，因經(jīng)營(yíng)規(guī)模和人員限制，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)以不相容職務(wù)分離為基礎(chǔ)的控制手段，使能實(shí)施，也多數(shù)是比較形式化的，沒(méi)有了應(yīng)有的嚴(yán)肅性和剛性。

三、完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

(一)提高管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)水平

要加強(qiáng)企業(yè)管理人員內(nèi)部控制方面的學(xué)習(xí)和教育，提高其道德法制修養(yǎng)及對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理論水平。同時(shí)應(yīng)盡快提高單位的負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，這樣負(fù)責(zé)人才能夠大力支持內(nèi)部控制體系的建立和實(shí)施，這對(duì)完善內(nèi)部控制體系的建立十分重要。

(二)建立全面完善的內(nèi)控制度

目前中小企業(yè)內(nèi)部控制主要存在的問(wèn)題是，內(nèi)部控制制度不能起到規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的，存在漏洞和空白，不能覆蓋對(duì)人員、物資、財(cái)產(chǎn)的全面管理。因此，中小企業(yè)在兼顧全面的基礎(chǔ)上，要針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)或領(lǐng)域以及重要事項(xiàng)和業(yè)務(wù)，采取更為嚴(yán)格的控制措施，以保證不存在重大的缺陷。并且各部門(mén)、各崗位間權(quán)責(zé)應(yīng)分明，能夠相互監(jiān)管、相互制約。定期檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)處理，保證內(nèi)部控制制度有效。

(三)明確財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度、資產(chǎn)記錄與保管的分工

為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整，應(yīng)規(guī)定管物、管錢(qián)、管帳人員相互制約。如：出納員不能兼任稽核、債權(quán)債務(wù)、收入、費(fèi)用帳目登記工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作；銀行票據(jù)簽發(fā)的印鑒，必由兩人分管；提取較大數(shù)額的現(xiàn)金，必須讓兩人以上負(fù)責(zé)領(lǐng)款、點(diǎn)驗(yàn)、入庫(kù)；倉(cāng)庫(kù)的材料明細(xì)帳應(yīng)設(shè)專人審核或者另設(shè)記帳人員記帳；管錢(qián)、管物、管帳人員離開(kāi)或調(diào)動(dòng)工作時(shí)，必須由主管指定專門(mén)的人員接替或代理，并監(jiān)督辦理交接手續(xù)。另外為保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，除了要采用永續(xù)盤(pán)存的辦法核對(duì)庫(kù)存帳實(shí)外，還應(yīng)規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的全面清查和局部清查制度，以保帳實(shí)相符、及時(shí)處理差錯(cuò)。

(四)強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督，完善監(jiān)督機(jī)制

針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度監(jiān)督機(jī)制的缺乏，采用內(nèi)外部雙層的監(jiān)督機(jī)制是非常必要的，建立完善的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，一方面有利于中小企業(yè)盡快形成全面完善的內(nèi)部控制制度，另一方面也將不斷地促進(jìn)中小企業(yè)快速健康的發(fā)展。

[1]潘經(jīng)民.如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].財(cái)會(huì)月刊,2001(18):12～13.

[2]陳思言.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及對(duì)策探析[J].統(tǒng)計(jì)與管理,2016(09).

[3]李小燕,楊濟(jì)華,郭穎.美國(guó)薩班斯法案與中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度自強(qiáng)化機(jī)制的構(gòu)想[J].會(huì)計(jì)研究,2015(02).

長(zhǎng)春財(cái)經(jīng)學(xué)院)