張中杰

摘要：隨著我國經(jīng)濟結構的不斷調整，事業(yè)單位在我國經(jīng)濟和社會建設中發(fā)揮的作用越來越突出。事業(yè)單位內(nèi)部控制是其內(nèi)部管理的核心內(nèi)容之一，也是其提高財務管理水平的內(nèi)容之一，更是彰顯其社會主義事業(yè)建設作用的措施。基于此，本文將對事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在的問題及其解決的有效措施進行深入的研究和分析，以進一步完善中國事業(yè)單位的管理工作。

關鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；有效措施

與其他的單位組織相比，事業(yè)單位直接的經(jīng)營目的是社會發(fā)展相關事業(yè)而非直接經(jīng)濟效益，因此，事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作有其特殊的內(nèi)容和意義。事業(yè)單位的內(nèi)部控制就是指采用一系列的內(nèi)部控制管理的手段對單位的資產(chǎn)進行管理以保證其客觀性和真實性，使事業(yè)單位具有良好的社會發(fā)展的意義。但是目前我國事業(yè)單位內(nèi)控工作還存在明顯的問題不利于事業(yè)單位的發(fā)展進步，需要采取針對性的措施加以解決。

一、現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及其存在的主要問題

從事業(yè)單位的社會活動上看，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作一般包括四個方面的內(nèi)容：第一，內(nèi)部控制環(huán)境形成，如人員、管理系統(tǒng)等；第二，風險評估工作，就是對財務和經(jīng)營活動的風險評估；第三，內(nèi)部監(jiān)督，對事業(yè)單位內(nèi)部控制實施情況進行監(jiān)督管理；第四，控制活動，就是包括財政控制、預算支出等在內(nèi)的控制工作。

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制的認知水平不高

事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作的確立在我國比較晚，因此雖然有的事業(yè)單位確立了內(nèi)部控制的工作安排，但是無論是在管理人員還是工作人員方面都不重視內(nèi)部控制，對它的認知水平并不高[1]。國內(nèi)很多的事業(yè)單位內(nèi)部控制認知水平普遍不高，對于什么是內(nèi)部控制以及怎樣控制一知半解，很多管理人員認為事業(yè)單位的經(jīng)濟角色不明顯，不參與過多的市場競爭關系，因此內(nèi)部控制工作幾乎空白。正是由于認知水平不高，導致事業(yè)單位內(nèi)部的財務部門工作與內(nèi)部控制工作無關，單純的財政核算和支出工作很容易引起財務管理出現(xiàn)失誤。

（二）缺乏健全的內(nèi)部控制的制度體系

目前，我國大多數(shù)事業(yè)單位缺乏健全的內(nèi)部控制的制度體系導致內(nèi)部控制工作的內(nèi)容無法落實。很多事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏管理制度，也沒有內(nèi)部控制工作的權責規(guī)范體系[2]。例如，事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作缺失，固定資產(chǎn)的入賬不清晰，賬面出入大，導致事業(yè)單位固定資產(chǎn)重復購買或者是過多支出，造成資源的浪費和損失。這些都是由于缺乏健全的制度體系造成的，事業(yè)單位應該根據(jù)業(yè)務的內(nèi)容建立制度體系，規(guī)范人員權責范圍，使內(nèi)部控制的相關工作在制度的運行中完成。

（三）預算工作質量不高

預算控制工作是內(nèi)部控制工作的核心內(nèi)容，是直接影響到內(nèi)部控制進行和最終結果的前提基礎。現(xiàn)階段事業(yè)單位預算控制工作質量不高主要表現(xiàn)在預算編制和預算財務控制兩個方面。在預算編制的工作中，事業(yè)單位財務部門不能根據(jù)當期財務狀況對財務收支、財務預算收支、財務項目預算收支等內(nèi)容進行有效的規(guī)劃和管理，或者是預算與實際的業(yè)務項目內(nèi)容脫離不符合實際。另一個方面，在預算財務控制上，預算執(zhí)行力度不夠常常導致事業(yè)單位預算周期前期和后期資金使用的結構不合理，導致后期的業(yè)務活動質量不高，影響事業(yè)單位的整體運行發(fā)展。

（四）監(jiān)督管理工作不到位

任何財務行為都需要一定的監(jiān)督管理工作進行以保證財務工作的秩序，保證經(jīng)濟的健康發(fā)展。事業(yè)單位是我國經(jīng)濟建設和社會建設的行為主體，其內(nèi)部控制的財務工作質量也需要監(jiān)督管理工作加以保證。但是目前我國的大部分的事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督工作不到位也是使其工作質量得不到提高的一個重要因素。很多的事業(yè)單位根本不配有審計機構，或者是審計機構在設計的過程中只進行結果審計和財務數(shù)據(jù)審計，審計工作的質量得不到保障，因此審計結果的真實性和客觀性就無法得到保證。

（五）內(nèi)部控制的工作人員綜合素質不高

事業(yè)單位的內(nèi)部控制的工作人員應該由專業(yè)的財務管理或合適內(nèi)部控制的人員擔任，但是目前我國很多的事業(yè)單位財務管理或者是內(nèi)部控制的工作人員不具備專業(yè)的從業(yè)資格，內(nèi)部控制工作也是難以落實到實處。還有的事業(yè)單位為了降低管理成本而外聘財務人員，對其專業(yè)素質要求不高，內(nèi)部控制無法有效實施。還有的事業(yè)單位不重視工作人員的專業(yè)培訓工作，工作人員對財務內(nèi)部控制水平始終得不到提高，內(nèi)部控制工作浮于表面，工作責任心不強。

二、推進事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施

（一）事業(yè)單位內(nèi)部強化內(nèi)部控制的意識

強化意識和認知首先應該是領導階層重視內(nèi)部控制工作。管理人員要提高自身對內(nèi)部控制的認知。了解其基本的工作內(nèi)容和對事業(yè)單位發(fā)展的重要意義，在日常工作中對相關工作人員的領導和監(jiān)督，擴大內(nèi)部控制工作的深度和力度。其次，對于事業(yè)單位的其他工作人員來說，也要提高內(nèi)部控制的意識和認知，應該認識到內(nèi)部控制工作是一項十分復雜、具體的工作與各個工作人員的工作內(nèi)容都息息相關，這樣在工作中就能夠有意識地加強工作質量、降低成本。尤其是對于內(nèi)部控制工作的財務工作人員來說，要重視內(nèi)部控制對事業(yè)單位的重要影響，從而著重提高工作質量[3]。

（二）結合單位實際情況建立內(nèi)部控制工作體系

建立內(nèi)部控制工作的體系就是事業(yè)單位要結合本單位的實際情況來建立內(nèi)部控制的工作制度，強化制度建設。

首先事業(yè)單位應該建立一個橫向上涵蓋各個部門、縱向上覆蓋各個級別的內(nèi)部控制的制度，充分保證內(nèi)部控制工作的決策、執(zhí)行、考核等內(nèi)容都能夠在這個制度體系中完成。同時利用部門之間的制度協(xié)作關系保證內(nèi)部控制工作完成。

另外，在信息化時代的背景條件下，事業(yè)單位可以利用信息技術的手段建立一個內(nèi)部控制的信息管理系統(tǒng)，并將其納入到日常的管理工作中，以保證內(nèi)部控制的管理制度具有切實的手段和方法。

（三）加強自身的預算控制工作

預算管理是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的核心，與事業(yè)單位的各項業(yè)務和活動都直接相關。因此，事業(yè)單位要加強預算編制工作，嚴格依照本單位的實際情況進行預算編制，努力完成零基預算編著，明確預算支出的各項內(nèi)容。也就是說，預算的編制工作強化最關鍵的就是相關的工作人員要根據(jù)專業(yè)內(nèi)部控制的知識結合本單位的實際情況保證預算編制科學合理、準確。同時在預算執(zhí)行方面加強控制工作就是在執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)上都強化外部的強制約束力，避免任何隨意支出預算的行為的發(fā)生。

（四）健全監(jiān)督機制，強化監(jiān)督管理

健全監(jiān)督機制首先應該健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計工作機制，國家應該對事業(yè)單位的審計機構進行統(tǒng)一管理，避免沒有審計資格的機構參與事業(yè)單位的審計工作[4]。其次，強化監(jiān)督管理，對于事業(yè)單位來說，可以從財政部門的監(jiān)督和審計部門的監(jiān)督雙向監(jiān)督管理，實施動態(tài)監(jiān)督的管理方式，注重內(nèi)部控制工作過程的審計，并保證監(jiān)督審計的結果工作能夠得到落實。

（五）提高工作人員的專業(yè)素質

提高工作人員的專業(yè)素質對于事業(yè)單位來說，就是在聘請或者是招收內(nèi)部控制相關工作人員的過程中注重對其專業(yè)資格和專業(yè)素質的審查，并輔之以綜合素質的考核和考察，保證工作人員能夠進行有效的內(nèi)部控制工作。同時，事業(yè)單位還應該注意本單位內(nèi)部相關工作人員的培訓和考核工作，強化相關的專業(yè)知識、法律法規(guī)等內(nèi)容的培訓并進行考核，提高職業(yè)道德素質和綜合工作的能力，保證內(nèi)部控制工作的質量。

三、結論

綜上所述，事業(yè)單位是彰顯中國特色社會主義事業(yè)建設的一支重要的力量，其內(nèi)部控制工作不僅能夠促使其健康發(fā)展，還能進一步推動中國社會經(jīng)濟的發(fā)展。但是現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制工作在制度、管理意識、人員、監(jiān)督、預算等內(nèi)容上都出現(xiàn)明顯的不足影響了內(nèi)部控制成果作用的發(fā)揮，對此，應該進一步提高管理的意識、完善制度體系、強化監(jiān)督和預算工作并提高工作人員的素質，全面推進事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的規(guī)范發(fā)展。

參考文獻：

[1]宗文龍，魏紫，于長春.我國事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀與改革建議——基于問卷調查的分析[J].審計研究，2012，05（05）：106-112.

[2]黃莉，高敏.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施難點及解決措施——基于陜西省的調研分析[J].財務與金融，2015，01（01）：42-45.

[3]樊霞紅.水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性提升措施研究[J].當代經(jīng)濟，2015，05（05）：48-49.

[4]任路明.關于構建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范措施分析[J].財會學習，2016，12（24）：252.

（作者單位：青島市市容環(huán)境衛(wèi)生管理中心）endprint