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        事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施初探

        2017-11-22 19:58:36張中杰
        財會學習 2017年22期
        關鍵詞:有效措施內(nèi)部控制事業(yè)單位

        張中杰

        摘要:隨著我國經(jīng)濟結構的不斷調整,事業(yè)單位在我國經(jīng)濟和社會建設中發(fā)揮的作用越來越突出。事業(yè)單位內(nèi)部控制是其內(nèi)部管理的核心內(nèi)容之一,也是其提高財務管理水平的內(nèi)容之一,更是彰顯其社會主義事業(yè)建設作用的措施。基于此,本文將對事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在的問題及其解決的有效措施進行深入的研究和分析,以進一步完善中國事業(yè)單位的管理工作。

        關鍵詞:事業(yè)單位;內(nèi)部控制;有效措施

        與其他的單位組織相比,事業(yè)單位直接的經(jīng)營目的是社會發(fā)展相關事業(yè)而非直接經(jīng)濟效益,因此,事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作有其特殊的內(nèi)容和意義。事業(yè)單位的內(nèi)部控制就是指采用一系列的內(nèi)部控制管理的手段對單位的資產(chǎn)進行管理以保證其客觀性和真實性,使事業(yè)單位具有良好的社會發(fā)展的意義。但是目前我國事業(yè)單位內(nèi)控工作還存在明顯的問題不利于事業(yè)單位的發(fā)展進步,需要采取針對性的措施加以解決。

        一、現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及其存在的主要問題

        從事業(yè)單位的社會活動上看,事業(yè)單位內(nèi)部控制工作一般包括四個方面的內(nèi)容:第一,內(nèi)部控制環(huán)境形成,如人員、管理系統(tǒng)等;第二,風險評估工作,就是對財務和經(jīng)營活動的風險評估;第三,內(nèi)部監(jiān)督,對事業(yè)單位內(nèi)部控制實施情況進行監(jiān)督管理;第四,控制活動,就是包括財政控制、預算支出等在內(nèi)的控制工作。

        (一)事業(yè)單位內(nèi)部控制的認知水平不高

        事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作的確立在我國比較晚,因此雖然有的事業(yè)單位確立了內(nèi)部控制的工作安排,但是無論是在管理人員還是工作人員方面都不重視內(nèi)部控制,對它的認知水平并不高[1]。國內(nèi)很多的事業(yè)單位內(nèi)部控制認知水平普遍不高,對于什么是內(nèi)部控制以及怎樣控制一知半解,很多管理人員認為事業(yè)單位的經(jīng)濟角色不明顯,不參與過多的市場競爭關系,因此內(nèi)部控制工作幾乎空白。正是由于認知水平不高,導致事業(yè)單位內(nèi)部的財務部門工作與內(nèi)部控制工作無關,單純的財政核算和支出工作很容易引起財務管理出現(xiàn)失誤。

        (二)缺乏健全的內(nèi)部控制的制度體系

        目前,我國大多數(shù)事業(yè)單位缺乏健全的內(nèi)部控制的制度體系導致內(nèi)部控制工作的內(nèi)容無法落實。很多事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏管理制度,也沒有內(nèi)部控制工作的權責規(guī)范體系[2]。例如,事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作缺失,固定資產(chǎn)的入賬不清晰,賬面出入大,導致事業(yè)單位固定資產(chǎn)重復購買或者是過多支出,造成資源的浪費和損失。這些都是由于缺乏健全的制度體系造成的,事業(yè)單位應該根據(jù)業(yè)務的內(nèi)容建立制度體系,規(guī)范人員權責范圍,使內(nèi)部控制的相關工作在制度的運行中完成。

        (三)預算工作質量不高

        預算控制工作是內(nèi)部控制工作的核心內(nèi)容,是直接影響到內(nèi)部控制進行和最終結果的前提基礎。現(xiàn)階段事業(yè)單位預算控制工作質量不高主要表現(xiàn)在預算編制和預算財務控制兩個方面。在預算編制的工作中,事業(yè)單位財務部門不能根據(jù)當期財務狀況對財務收支、財務預算收支、財務項目預算收支等內(nèi)容進行有效的規(guī)劃和管理,或者是預算與實際的業(yè)務項目內(nèi)容脫離不符合實際。另一個方面,在預算財務控制上,預算執(zhí)行力度不夠常常導致事業(yè)單位預算周期前期和后期資金使用的結構不合理,導致后期的業(yè)務活動質量不高,影響事業(yè)單位的整體運行發(fā)展。

        (四)監(jiān)督管理工作不到位

        任何財務行為都需要一定的監(jiān)督管理工作進行以保證財務工作的秩序,保證經(jīng)濟的健康發(fā)展。事業(yè)單位是我國經(jīng)濟建設和社會建設的行為主體,其內(nèi)部控制的財務工作質量也需要監(jiān)督管理工作加以保證。但是目前我國的大部分的事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督工作不到位也是使其工作質量得不到提高的一個重要因素。很多的事業(yè)單位根本不配有審計機構,或者是審計機構在設計的過程中只進行結果審計和財務數(shù)據(jù)審計,審計工作的質量得不到保障,因此審計結果的真實性和客觀性就無法得到保證。

        (五)內(nèi)部控制的工作人員綜合素質不高

        事業(yè)單位的內(nèi)部控制的工作人員應該由專業(yè)的財務管理或合適內(nèi)部控制的人員擔任,但是目前我國很多的事業(yè)單位財務管理或者是內(nèi)部控制的工作人員不具備專業(yè)的從業(yè)資格,內(nèi)部控制工作也是難以落實到實處。還有的事業(yè)單位為了降低管理成本而外聘財務人員,對其專業(yè)素質要求不高,內(nèi)部控制無法有效實施。還有的事業(yè)單位不重視工作人員的專業(yè)培訓工作,工作人員對財務內(nèi)部控制水平始終得不到提高,內(nèi)部控制工作浮于表面,工作責任心不強。

        二、推進事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施

        (一)事業(yè)單位內(nèi)部強化內(nèi)部控制的意識

        強化意識和認知首先應該是領導階層重視內(nèi)部控制工作。管理人員要提高自身對內(nèi)部控制的認知。了解其基本的工作內(nèi)容和對事業(yè)單位發(fā)展的重要意義,在日常工作中對相關工作人員的領導和監(jiān)督,擴大內(nèi)部控制工作的深度和力度。其次,對于事業(yè)單位的其他工作人員來說,也要提高內(nèi)部控制的意識和認知,應該認識到內(nèi)部控制工作是一項十分復雜、具體的工作與各個工作人員的工作內(nèi)容都息息相關,這樣在工作中就能夠有意識地加強工作質量、降低成本。尤其是對于內(nèi)部控制工作的財務工作人員來說,要重視內(nèi)部控制對事業(yè)單位的重要影響,從而著重提高工作質量[3]。

        (二)結合單位實際情況建立內(nèi)部控制工作體系

        建立內(nèi)部控制工作的體系就是事業(yè)單位要結合本單位的實際情況來建立內(nèi)部控制的工作制度,強化制度建設。

        首先事業(yè)單位應該建立一個橫向上涵蓋各個部門、縱向上覆蓋各個級別的內(nèi)部控制的制度,充分保證內(nèi)部控制工作的決策、執(zhí)行、考核等內(nèi)容都能夠在這個制度體系中完成。同時利用部門之間的制度協(xié)作關系保證內(nèi)部控制工作完成。

        另外,在信息化時代的背景條件下,事業(yè)單位可以利用信息技術的手段建立一個內(nèi)部控制的信息管理系統(tǒng),并將其納入到日常的管理工作中,以保證內(nèi)部控制的管理制度具有切實的手段和方法。

        (三)加強自身的預算控制工作

        預算管理是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的核心,與事業(yè)單位的各項業(yè)務和活動都直接相關。因此,事業(yè)單位要加強預算編制工作,嚴格依照本單位的實際情況進行預算編制,努力完成零基預算編著,明確預算支出的各項內(nèi)容。也就是說,預算的編制工作強化最關鍵的就是相關的工作人員要根據(jù)專業(yè)內(nèi)部控制的知識結合本單位的實際情況保證預算編制科學合理、準確。同時在預算執(zhí)行方面加強控制工作就是在執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)上都強化外部的強制約束力,避免任何隨意支出預算的行為的發(fā)生。

        (四)健全監(jiān)督機制,強化監(jiān)督管理

        健全監(jiān)督機制首先應該健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計工作機制,國家應該對事業(yè)單位的審計機構進行統(tǒng)一管理,避免沒有審計資格的機構參與事業(yè)單位的審計工作[4]。其次,強化監(jiān)督管理,對于事業(yè)單位來說,可以從財政部門的監(jiān)督和審計部門的監(jiān)督雙向監(jiān)督管理,實施動態(tài)監(jiān)督的管理方式,注重內(nèi)部控制工作過程的審計,并保證監(jiān)督審計的結果工作能夠得到落實。

        (五)提高工作人員的專業(yè)素質

        提高工作人員的專業(yè)素質對于事業(yè)單位來說,就是在聘請或者是招收內(nèi)部控制相關工作人員的過程中注重對其專業(yè)資格和專業(yè)素質的審查,并輔之以綜合素質的考核和考察,保證工作人員能夠進行有效的內(nèi)部控制工作。同時,事業(yè)單位還應該注意本單位內(nèi)部相關工作人員的培訓和考核工作,強化相關的專業(yè)知識、法律法規(guī)等內(nèi)容的培訓并進行考核,提高職業(yè)道德素質和綜合工作的能力,保證內(nèi)部控制工作的質量。

        三、結論

        綜上所述,事業(yè)單位是彰顯中國特色社會主義事業(yè)建設的一支重要的力量,其內(nèi)部控制工作不僅能夠促使其健康發(fā)展,還能進一步推動中國社會經(jīng)濟的發(fā)展。但是現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制工作在制度、管理意識、人員、監(jiān)督、預算等內(nèi)容上都出現(xiàn)明顯的不足影響了內(nèi)部控制成果作用的發(fā)揮,對此,應該進一步提高管理的意識、完善制度體系、強化監(jiān)督和預算工作并提高工作人員的素質,全面推進事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的規(guī)范發(fā)展。

        參考文獻:

        [1]宗文龍,魏紫,于長春.我國事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀與改革建議——基于問卷調查的分析[J].審計研究,2012,05(05):106-112.

        [2]黃莉,高敏.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施難點及解決措施——基于陜西省的調研分析[J].財務與金融,2015,01(01):42-45.

        [3]樊霞紅.水利行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性提升措施研究[J].當代經(jīng)濟,2015,05(05):48-49.

        [4]任路明.關于構建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范措施分析[J].財會學習,2016,12(24):252.

        (作者單位:青島市市容環(huán)境衛(wèi)生管理中心)endprint

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