夏秋+顧軍

摘要：隨著國家科技體制的深化改革，科研經(jīng)費的管理要求不斷提高，傳統(tǒng)的經(jīng)費管理模式存在諸多體制機(jī)制上的障礙，必須切實有效地加以改進(jìn)。針對當(dāng)前省級農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)科研經(jīng)費管理中存在的經(jīng)費管理體制、組織保障、信息溝通、預(yù)算管理、經(jīng)費監(jiān)督機(jī)制問題，通過健全科研經(jīng)費管理體制、完善科研經(jīng)費管理的組織保障機(jī)制、建立科研經(jīng)費管理的財務(wù)信息溝通機(jī)制、加強(qiáng)科研經(jīng)費的預(yù)算管理機(jī)制、健全科研經(jīng)費管理的經(jīng)費監(jiān)督機(jī)制的研究與探析，力求找出在科技體制改革背景下，完善科研經(jīng)費管理機(jī)制的對策與建議，以此促進(jìn)科研經(jīng)費管理規(guī)范化和經(jīng)費效益化，最終實現(xiàn)財務(wù)規(guī)范管理和高效服務(wù)的目標(biāo)，更好地為農(nóng)業(yè)科研事業(yè)發(fā)展做好財務(wù)服務(wù)工作。

關(guān)鍵詞：科技體制；科研經(jīng)費；規(guī)范管理；管理機(jī)制；高效財務(wù)服務(wù)

中圖分類號：G311 文獻(xiàn)標(biāo)志碼： A 文章編號：1002-1302（2017）19-0321-03

收稿日期：2015-12-07

基金項目：江蘇省農(nóng)業(yè)科學(xué)院2015年度院基本科研業(yè)務(wù)專項[編號：ZX（15）3022]。

作者簡介：夏 秋（1969—），女，江蘇南京人，碩士，高級會計師，從事財務(wù)管理工作。Tel：（025）84391819；E-mail：jqiuxia2002@126.com。 隨著政府對農(nóng)業(yè)科技投入的不斷加大，農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)的科研項目經(jīng)費總量不斷攀升。與此同時，國家科技體制的深化改革，對加強(qiáng)科研項目和資金管理提出了更高的要求。在這種背景下，研究農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)科研經(jīng)費管理機(jī)制問題，進(jìn)一步完善和規(guī)范科研經(jīng)費管理，提高科研經(jīng)費使用效率及成果產(chǎn)出，提升農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)的綜合實力和影響力，具有重要的理論和現(xiàn)實意義。

1 當(dāng)前科研經(jīng)費管理的現(xiàn)狀

1.1 國家科技體制管理的要求

2014年國務(wù)院出臺《關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號，以下簡稱國發(fā)〔2014〕11號文件）中提出，“要通過深化改革，加快建立適應(yīng)科技創(chuàng)新規(guī)律、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、職責(zé)清晰、科學(xué)規(guī)范、公開透明、監(jiān)管有力的科研項目和資金管理機(jī)制”。同期，國務(wù)院《關(guān)于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革的方案》（國發(fā)〔2014〕64號，以下簡稱國發(fā)〔2014〕64號文件）中提出，“要通過改革管理體制，統(tǒng)籌科技資源，建立公開統(tǒng)一的國家科技管理平臺，構(gòu)建總體布局合理、功能定位清晰、具有中國特色的科技計劃（專項、基金等）體系，建立目標(biāo)明確和績效導(dǎo)向的管理制度”。

1.2 科研項目經(jīng)費的持續(xù)增長

近年來，隨著國家對科技創(chuàng)新工作的重視程度不斷加強(qiáng)，農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費的投入比重逐年攀升。江蘇省農(nóng)業(yè)科學(xué)院科研事業(yè)全面發(fā)展，持續(xù)保持在全國省級農(nóng)業(yè)科學(xué)院中的領(lǐng)先地位。2014年到賬科研經(jīng)費與10年前的2004年相比，已由 6 800 萬元增長到3.8億元[1]，增長了4.6倍。在國家級重大科研項目的爭取上也捷報頻傳，2006年以后，獲得國家部委項目623項，省級項目2 432項；其中，500萬～1 000萬元項目16項，經(jīng)費1億元，1 000萬元以上項目8項，經(jīng)費1.4億元，呈現(xiàn)出量質(zhì)齊升的良好局面。

2 科研項目經(jīng)費管理的存在問題

2.1 科研經(jīng)費管理體制不健全

現(xiàn)行的科技計劃體系龐雜、相互交叉、不斷擴(kuò)張，管理部門眾多，各管一塊，各管一段，項目安排追求“大而全”“小而全”，造成科技資源配置分散、計劃目標(biāo)發(fā)散、創(chuàng)新鏈條脫節(jié)，概括起來就是科技計劃碎片化，科研項目取向聚焦不夠[2]。

科研機(jī)構(gòu)科研經(jīng)費管理中執(zhí)行的專項經(jīng)費管理辦法，如《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》、《國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃（863計劃）專項經(jīng)費管理辦法》和《公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理試行辦法》等一系列科技專項經(jīng)費管理辦法，每一項經(jīng)費都有各自差異較大的管理辦法，在項目實施中，因項目預(yù)算科目與財務(wù)科目設(shè)置不一致、與實際項目研究工作發(fā)生的支出內(nèi)容不銜接，造成預(yù)算執(zhí)行難以順利完成。盡管在2006年初步構(gòu)建起了比較完善的科技計劃經(jīng)費管理新體系，但由于頂層設(shè)計、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、分類資助方式不夠完善，仍然存在著重復(fù)、分散、封閉、低效等現(xiàn)象，多頭申報項目、資源配置“碎片化”等問題突出，不能完全適應(yīng)實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的要求。

2.2 科研經(jīng)費管理缺乏良好的溝通與配合的組織保障

良好的組織保障是科研項目經(jīng)費管理過程中項目實施單位（科研人員）、科研管理部門、財務(wù)部門共同配合完成的前提條件。

由于科研人員對財務(wù)知識的專業(yè)性缺乏，科研項目預(yù)算不能全面真實地反映科研活動的全部成本。項目實施過程中，科研人員與財務(wù)人員缺乏一定的溝通，加之財務(wù)人員前期沒有參與預(yù)算編制，對項目預(yù)算和科研項目實施過程情況不了解，財務(wù)審核經(jīng)費核算時只能根據(jù)支出發(fā)票內(nèi)容等來判斷經(jīng)費支出科目，實際預(yù)算執(zhí)行會與預(yù)算書有一定差異。

2.3 簡單的會計電算化難以滿足科研經(jīng)費管理的信息溝通要求

目前，各單位財務(wù)部門記賬基本已實現(xiàn)了會計電算化管理方式，會計人員不再進(jìn)行繁雜的手工記賬，這在一定程度上提高了財務(wù)人員的工作效率。但由于財務(wù)專業(yè)性很強(qiáng)，沒有財務(wù)專業(yè)知識的科研人員很難理解計算機(jī)自動生成的財務(wù)報表，更不能利用財務(wù)信息指導(dǎo)科研項目進(jìn)行預(yù)算管理。而且一般財務(wù)軟件主要以財務(wù)日常賬務(wù)處理和生成報表為主，而對現(xiàn)行科研項目經(jīng)費管理的要求缺乏系統(tǒng)的、分類的統(tǒng)計與深層次的分析，不能有效地體現(xiàn)科研經(jīng)費財務(wù)管理的科學(xué)性[3]。

2.4 專業(yè)局限性和國庫支付影響經(jīng)費預(yù)算管理

預(yù)算管理是科研經(jīng)費管理的重要內(nèi)容。科研經(jīng)費預(yù)算管理中存在的主要問題表現(xiàn)在預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩方面。

2.4.1 專業(yè)局限性影響高質(zhì)量預(yù)算編制 農(nóng)業(yè)科研項目實際預(yù)算編制過程中，由于專業(yè)局限性，農(nóng)業(yè)科研項目特有的探索性和不確定特點，在項目預(yù)算編制時不僅要考慮與農(nóng)業(yè)科研試驗直接相關(guān)的差旅費、材料費、人員工資等，同時還會涉及到基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費用、大型儀器設(shè)備購置費用、成果轉(zhuǎn)化和示范推廣費用等等。項目集成化和專業(yè)局限性，給預(yù)算編制增加了難度，科研人員很難獨立完成高質(zhì)量的預(yù)算[4]。endprint

2.4.2 國庫支付影響項目經(jīng)費執(zhí)行進(jìn)度 實行國庫集中支付后，專項資金的支付有一套嚴(yán)格的規(guī)定和程序。例如：政府采購一系列的繁瑣手續(xù)加大了科研項目經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行難度[5]。另外，由于農(nóng)業(yè)科研具有很強(qiáng)的季節(jié)性，受自然條件影響較大，一旦效率把握不好，很容易錯過項目實施的最佳時機(jī)，造成部分項目任務(wù)不能按期進(jìn)行，從而影響經(jīng)費使用效益。

2.5 科研經(jīng)費單位內(nèi)部控制不健全和監(jiān)督機(jī)制不完善

科研單位完善的內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制，必須建立在科研和財務(wù)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上。在項目經(jīng)費使用中，部分單位因內(nèi)部控制不健全、監(jiān)督機(jī)制不完善，加之對科研管理制度、規(guī)定未充分了解，財務(wù)管理存在漏洞，甚至存在違規(guī)違紀(jì)問題。例如，科研項目經(jīng)費購買材料費，由于未達(dá)到政府采購的標(biāo)準(zhǔn)和要求，加之單位的資產(chǎn)管理制度不夠完善，管理意識薄弱，大多單位沒有專人統(tǒng)一采購，沒有建立出入庫制度和實物盤點制度，實際使用時領(lǐng)用隨意，造成科研經(jīng)費的不必要浪費。

3 完善科研經(jīng)費管理機(jī)制的對策與建議

3.1 健全科研經(jīng)費管理的體制

科研經(jīng)費管理機(jī)制的健全，要以制度建設(shè)為根本，完善科研經(jīng)費管理制度體系，將科研管理制度與現(xiàn)行財政制度保持相對統(tǒng)一?？蒲薪?jīng)費管理是一項政策性、科學(xué)性很強(qiáng)的工作，在實際工作中，單位制定的科研經(jīng)費管理辦法，必須符合國家法規(guī)，使科研人員和財務(wù)人員有法可依、有章可循。

國發(fā)[2014]64號文件中提出，“改變現(xiàn)有各類科技計劃（專項、基金等）的重復(fù)、分散等現(xiàn)象，對中央財政各類科技計劃（專項、基金等）實行統(tǒng)一管理，優(yōu)化科技計劃（專項、基金等）布局，根據(jù)國家戰(zhàn)略需求、政府科技管理職能和科技創(chuàng)新規(guī)律，將中央各部門管理的科技計劃（專項、基金等）整合形成五類科技計劃（專項、基金等）”。今后各類項目經(jīng)費管理辦法及預(yù)算科目不統(tǒng)一現(xiàn)象將會得到逐步改善。

3.2 完善科研經(jīng)費管理的組織保障機(jī)制

國發(fā)[2014]11號文件中指出“項目申請單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定科學(xué)合理、實事求是地編制項目預(yù)算”。對于重大專項經(jīng)費的申報，建議由財務(wù)人員與科研人員一起共同研究討論項目申報指南和經(jīng)費使用管理辦法，根據(jù)要求共同編制經(jīng)費預(yù)算，提高預(yù)算編報的質(zhì)量。

現(xiàn)行科研經(jīng)費財務(wù)管理中，將科研經(jīng)費管理與財務(wù)管理相結(jié)合，建立財務(wù)人員參與項目經(jīng)費資金管理全過程的模式。財務(wù)人員參與項目申報、立項時的預(yù)算編制，指導(dǎo)經(jīng)費使用，規(guī)范項目執(zhí)行和實施管理；協(xié)助完成驗收結(jié)題工作。以此建立經(jīng)費預(yù)算、執(zhí)行、驗收“三位一體”的科研經(jīng)費財務(wù)管理體系。通過科研人員與財務(wù)人員的相關(guān)溝通與配合，完善科研經(jīng)費管理的組織保障機(jī)制。

江蘇省農(nóng)業(yè)科學(xué)院通過試行“向?qū)I(yè)所委派專職財務(wù)顧問”的工作模式，讓財務(wù)顧問專職參與項目實施和經(jīng)費管理的全過程，以此加強(qiáng)科研經(jīng)費管理服務(wù)與科研活動實施過程的有效融合。財務(wù)顧問參與從科研預(yù)算編制、經(jīng)費報賬使用至項目結(jié)題審計的全過程管理，構(gòu)建科研經(jīng)費預(yù)算編制科學(xué)合理、預(yù)算執(zhí)行規(guī)范高效、結(jié)題審計合法合規(guī)的管理氛圍，最終實現(xiàn)科技創(chuàng)新體制下科研經(jīng)費財務(wù)規(guī)范管理和高效服務(wù)的目標(biāo)[5]。

3.3 建立科研經(jīng)費管理的財務(wù)信息溝通機(jī)制

完善科研經(jīng)費財務(wù)管理信息，搭建信息溝通橋梁，對科研經(jīng)費信息進(jìn)行動態(tài)查詢，實時反饋預(yù)算執(zhí)行情況，實現(xiàn)科研經(jīng)費財務(wù)管理的全過程控制，為管理部門和科研人員及時提供財務(wù)數(shù)據(jù)，以適應(yīng)現(xiàn)代科研經(jīng)費管理的高要求。

江蘇省農(nóng)業(yè)科學(xué)院建立的高級財務(wù)管理平臺，是由財務(wù)部門與信息技術(shù)部門合作開發(fā)的“財務(wù)查詢系統(tǒng)”。該院財務(wù)網(wǎng)上查詢是以互聯(lián)網(wǎng)為平臺，訪問相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)庫，了解科研經(jīng)費等財務(wù)收入支出結(jié)存情況和相關(guān)財務(wù)規(guī)定的一種財務(wù)查詢。財務(wù)網(wǎng)上查詢較便捷、直觀，便于科研等相關(guān)人員及時了解、掌握經(jīng)費使用情況及預(yù)算執(zhí)行情況。科研人員在財務(wù)核定授權(quán)范圍內(nèi)，利用財務(wù)查詢系統(tǒng)，即時查詢相關(guān)科研經(jīng)費的財務(wù)到帳、經(jīng)費收支及預(yù)算執(zhí)行、項目結(jié)余等情況，實現(xiàn)了財務(wù)管理信息的有效共享。

在科研專項經(jīng)費管理方面，財務(wù)部門運用信息化手段，通過拓展財務(wù)核算軟件功能，實現(xiàn)對項目預(yù)算的控制。通過財務(wù)查詢系統(tǒng)，及時了解項目資金的使用情況，關(guān)注項目預(yù)算執(zhí)行情況，督促科研人員及時報賬，盡可能保持項目經(jīng)費執(zhí)行進(jìn)度與實施進(jìn)度一致性。財務(wù)查詢系統(tǒng)投入使用后，得到了科研人員、管理人員和財務(wù)人員的認(rèn)可，為科研人員與財務(wù)部門之間搭建起一個實時溝通的橋梁，建立了科研經(jīng)費管理的良好信息溝通機(jī)制。

3.4 加強(qiáng)科研經(jīng)費的預(yù)算管理機(jī)制

科研經(jīng)費預(yù)算管理機(jī)制的完善，以項目預(yù)算管理為核心，進(jìn)行全成本核算，建立科研經(jīng)費預(yù)算目標(biāo)編制體系，促進(jìn)科研經(jīng)費實施的有效執(zhí)行。

3.4.1 科學(xué)預(yù)算編制 應(yīng)按照項目管理辦法和預(yù)算書要求，充分了解項目經(jīng)費支出預(yù)算表的填報須知，掌握各專項經(jīng)費科目支出的基本內(nèi)涵和開支范圍，按照統(tǒng)籌兼顧和保障重點的原則，根據(jù)項目實施的需要核算課題全成本，科學(xué)合理地編制項目預(yù)算，建立科學(xué)的預(yù)算體系和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)[6-7]。

3.4.2 嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行 在項目實施過程中，科研人員全面認(rèn)真地履行科研合同，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行經(jīng)費支出；財務(wù)人員按照項目預(yù)算書對支出內(nèi)容審核把關(guān)，規(guī)范報賬行為；在項目結(jié)束后，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時向項目主管部門提出財務(wù)驗收申請，在財務(wù)人員的協(xié)助下提前做好財務(wù)驗收審計準(zhǔn)備，確保項目驗收的順利通過[8]。

3.5 健全科研經(jīng)費管理的經(jīng)費監(jiān)督機(jī)制

隨著相關(guān)部門對科研經(jīng)費的管理要求不斷提高，項目經(jīng)費使用的檢查驗收和審計監(jiān)督也越來越常態(tài)化。項目執(zhí)行中，有關(guān)部門會定期對專項經(jīng)費撥付使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，組織專家或委托中介機(jī)構(gòu)對專項經(jīng)費的使用和管理進(jìn)行專項財務(wù)檢查或中期評估，檢查結(jié)果將作為調(diào)整項目預(yù)算安排、按進(jìn)度核撥經(jīng)費的重要依據(jù)。項目結(jié)束后，實施單位必須按管理部門要求對項目進(jìn)行財務(wù)審計后，才能組織驗收。因此，建立科學(xué)的科研經(jīng)費核算體系，必須健全科研經(jīng)費監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)項目經(jīng)費的內(nèi)部控制管理，為最終順利結(jié)題起到督促作用。

項目主管單位應(yīng)健全內(nèi)部控制和監(jiān)督制度，建立科研經(jīng)費監(jiān)督體系，實現(xiàn)項目經(jīng)費實施的全過程監(jiān)督[9]。項目承擔(dān)單位應(yīng)自覺接受項目主管部門的檢查和審計，按要求向主管項目部門匯報項目實施中經(jīng)費支出的真實情況，通過完善的制度和健全的體制，保證科研經(jīng)費管理的規(guī)范使用。

通過對科技體制改革背景下農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費管理中存在問題的分析，提出完善農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)科研經(jīng)費管理機(jī)制的建議，以此促進(jìn)科研經(jīng)費管理規(guī)范化和經(jīng)費效益化，最終實現(xiàn)財務(wù)規(guī)范管理和高效服務(wù)的目標(biāo)，更好地為農(nóng)業(yè)科研事業(yè)發(fā)展做好財務(wù)服務(wù)工作。

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