章倩

摘要：新醫(yī)改背景下，公立醫(yī)院實行全面預(yù)算管理，不僅是政策要求，且有利于合理控制成本，提高醫(yī)院的管理水平。本文以某公立醫(yī)院為例，首先分析了當(dāng)前醫(yī)院預(yù)算管理存在的問題，進而嘗試引入PDCA循環(huán)持續(xù)推進醫(yī)院的全面預(yù)算管理，進一步強化預(yù)算約束作用。

關(guān)鍵詞：PDCA；公立醫(yī)院；全面預(yù)算管理

一、當(dāng)前預(yù)算管理存在的問題

財政部和衛(wèi)計委要求，2016年底公立醫(yī)院要實行全面預(yù)算管理制度；2018年底全面預(yù)算管理制度進一步完善，預(yù)算約束作用逐步強化[1]。但目前醫(yī)院的預(yù)算管理仍存在一些問題。

（一）預(yù)算編制不夠科學(xué)

相關(guān)科室編制預(yù)算普遍采用增量預(yù)算法，根據(jù)上年預(yù)算數(shù)測算本年度預(yù)算數(shù)，未進行充分的調(diào)查論證和科學(xué)預(yù)測，導(dǎo)致預(yù)算報送質(zhì)量不高。此外，也存在預(yù)算“報大數(shù)”的情況，導(dǎo)致資金閑置浪費。究其原因，一是對預(yù)算的重要性認識不足，二是科室負責(zé)人缺乏相應(yīng)的財務(wù)知識。

（二）預(yù)算執(zhí)行不可控因素多

醫(yī)院支出項目繁多，預(yù)算執(zhí)行中可能會發(fā)生不可控費用。例如，2016年該院人事科年度預(yù)算中未上報“交通補貼”項目，但實際支出1600萬元，原因是2016年江蘇省實行公車改革，取消一般公務(wù)用車，給予機關(guān)事業(yè)單位員工交通補貼。不可控因素多，導(dǎo)致預(yù)算和實際支出相分離，預(yù)算調(diào)整不可避免，而可以隨意調(diào)整的預(yù)算則喪失了約束作用。

（三）預(yù)算管理信息化程度不高

全面預(yù)算是根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)對醫(yī)院現(xiàn)有資源進行合理配置、規(guī)劃醫(yī)院經(jīng)營活動的計劃，是醫(yī)院內(nèi)部管理的核心[2]。全面預(yù)算管理涉及醫(yī)院經(jīng)濟活動的方方面面，是一項全員參與、全方位管理、全過程控制的綜合性系統(tǒng)管理活動[3]。傳統(tǒng)的預(yù)算技術(shù)已不能適應(yīng)管理的要求，預(yù)算管理信息化很有必要。但公立醫(yī)院本身實施全面預(yù)算管理還不太成熟，信息化程度較低。

二、PDCA循環(huán)在全面預(yù)算管理中的運用

針對當(dāng)前醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的問題，嘗試引入PDCA循環(huán)法，以期提高預(yù)算的指導(dǎo)性和約束性。PDCA循環(huán)由美國統(tǒng)計學(xué)家戴明博士提出，P（Plan）表示計劃；D（Do）表示執(zhí)行；C（Check）表示檢查；A（Action）表示總結(jié)、再優(yōu)化[4]。

（一）計劃（P）

全院特別是管理層對預(yù)算管理的重視提高，于2016年3月成立了預(yù)算管理委員會，制定了全面預(yù)算管理制度，涉及預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度，強化預(yù)算全過程管理。舉辦全面預(yù)算編制工作會議，召開預(yù)算例會。購買大型醫(yī)療設(shè)備嚴格按照預(yù)算管理的要求實施項目可行性認證，形成可行性研究報告。

（二）執(zhí)行（D）

預(yù)算編制包括業(yè)務(wù)預(yù)算，資本預(yù)算，資金預(yù)算和政府采購預(yù)算。在編制過程中，預(yù)算管理委員會統(tǒng)籌安排預(yù)算編制，財務(wù)科負責(zé)具體預(yù)算編制事務(wù)，包括指導(dǎo)各科室科學(xué)編制預(yù)算。（編制流程詳見表1）

科室在發(fā)生支出時，財務(wù)科關(guān)注此項支出是否在預(yù)算范圍內(nèi)，對于不在預(yù)算范圍內(nèi)要求填寫預(yù)算說明，上報預(yù)算管理委員會，合理的支出進行預(yù)算調(diào)整，不合理的支出責(zé)任到人，與績效考核掛鉤。

（三）檢查（C）

定期進行預(yù)算分析，包括季度、半年度和年度預(yù)算收支執(zhí)行分析。通過分析發(fā)現(xiàn)問題，自上而下地反饋到各個科室，與各科室加強溝通，不斷完善預(yù)算工作，提高預(yù)算的指導(dǎo)性和約束性。結(jié)合月度預(yù)算，檢查支出的合理性，嚴格控制不合理的支出，分析預(yù)算支出和實際支出的差距，確保預(yù)算執(zhí)行的時效性、準(zhǔn)確性。

（四）預(yù)算優(yōu)化（A）

在持續(xù)改進全面預(yù)算管理過程中，有以下亮點。

1.預(yù)算上報率提高

參與部門越來越多，2015年18個科室，2016年22個科室，且業(yè)務(wù)支出預(yù)算逐級分解到責(zé)任科室和責(zé)任人。2017年全體職能科室納入醫(yī)院預(yù)算體系，且上報預(yù)算內(nèi)容基本涵蓋業(yè)務(wù)支出所有項目。

2.預(yù)算準(zhǔn)確率提高

以藥品支出為例，2014年107.39%，2015年106.77%，2016年102.71%，準(zhǔn)確

率逐年提高。

3.預(yù)算約束作用加強

為深入貫徹中央八項規(guī)定精神，該院重點約束行政公務(wù)開支，包括辦公費，差旅費，公務(wù)接待費，公務(wù)用車等費用。通過合理編制并嚴格執(zhí)行預(yù)算，行政公務(wù)支出大幅下降，相較2015年，2016年該項支出下降8.31%。

三、總結(jié)

新醫(yī)改后，公立醫(yī)院運營成本上升，全面預(yù)算管理作為成本控制的工具，優(yōu)化自身模式必不可少。引入PDCA循環(huán)可以梳理現(xiàn)有預(yù)算管理模式，有利于將成本控制的各個關(guān)鍵點與預(yù)算管理流程相結(jié)合，形成階梯式上升的良性循環(huán)，進而保證醫(yī)院的平穩(wěn)發(fā)展。

參考文獻：

[1]財政部，家衛(wèi)生計生委，家中醫(yī)藥局.《關(guān)于加強公立醫(yī)院財務(wù)和預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》[Z].2015-12-15.

[2]李海燕.新醫(yī)改環(huán)境下三級公立醫(yī)院實施全面預(yù)算管理探討[J].財會習(xí)，2017（04）：25-26.

[3]黃顯云.公立醫(yī)院全面預(yù)算管理相關(guān)問題的探討[J].會計之友，2012（07）： 60-62.

[4]高璟.PDCA循環(huán)基礎(chǔ)上醫(yī)院全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建[J].中國總會師，2016（09）：106-107.

（通訊作者：王濤）

（作者單位：常州市第一人民醫(yī)院）endprint