◎張曉琳

重大項(xiàng)目專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的構(gòu)建

◎張曉琳

根據(jù)五部委對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的相關(guān)要求，企業(yè)在基本的組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程范疇內(nèi)建立了內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，對(duì)非常規(guī)發(fā)生的重大項(xiàng)目開展專項(xiàng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以更有效地進(jìn)行重大風(fēng)險(xiǎn)管理。本文從信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)四個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)重大項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)提供了基本的評(píng)定思路。

2008年5月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月，再次聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，構(gòu)成了我國(guó)現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系，企業(yè)在組織架構(gòu)建設(shè)和業(yè)務(wù)流程梳理上均需達(dá)到監(jiān)管的合規(guī)性要求。

建立健全全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判和管理能力，在基本的組織架構(gòu)建設(shè)和業(yè)務(wù)流程梳理達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的合規(guī)要求之上，對(duì)重大投資項(xiàng)目、重要商業(yè)決策等對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展影響顯著的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以更有效直接地控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重大風(fēng)險(xiǎn)，也是對(duì)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的有力補(bǔ)充。

進(jìn)行重大項(xiàng)目專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可通過(guò)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)四個(gè)主要步驟完成。

信息收集

對(duì)重大項(xiàng)目決策的信息收集可分為宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析和企業(yè)行業(yè)相關(guān)信息收集兩部分。宏觀經(jīng)濟(jì)信息包括國(guó)際國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管要求等信息。企業(yè)相關(guān)信息包括本企業(yè)信息和外部企業(yè)信息。本企業(yè)信息其一要收集公司基本信息，如公司戰(zhàn)略、管理水平、財(cái)務(wù)狀況、人員配置等；其二重點(diǎn)收集項(xiàng)目相關(guān)信息，主要涵蓋項(xiàng)目相關(guān)法律文檔、項(xiàng)目實(shí)施的內(nèi)外部程序、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程控制、項(xiàng)目的社會(huì)效益及其他因素。同時(shí)，要關(guān)注利益相關(guān)的外部企業(yè)的信息，如被投資企業(yè)的行業(yè)背景、發(fā)展?jié)摿Α⒔?jīng)營(yíng)狀況，合作企業(yè)的相關(guān)資質(zhì)、合作實(shí)力、履約信用等。

信息收集的方式可采用資料分析、問(wèn)卷調(diào)查等方式。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

在充分收集了項(xiàng)目相關(guān)資料后，需進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。在對(duì)所收集的資料進(jìn)行篩選、分類、提煉、對(duì)比等加工后，采用集體討論、專家咨詢、專業(yè)訪談、行業(yè)標(biāo)桿對(duì)比、情景政策分析等方式，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施各方面、各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別。

在具體的操作中，可主要從程序合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)效益性和社會(huì)效應(yīng)性三個(gè)角度對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。

程序合規(guī)性

審批：項(xiàng)目是否能夠獲得相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)審批，項(xiàng)目啟動(dòng)是否遵循相關(guān)審批決策程序，項(xiàng)目是否能夠獲得董事會(huì)、股東大會(huì)通過(guò)。

合作方：合作伙伴資質(zhì)是否符合相關(guān)要求，合作方是否與企業(yè)內(nèi)部人員有利益沖突，設(shè)定具有限定性的唯一合作方是否存在與企業(yè)人員之間有利益輸送的可能性。

項(xiàng)目合同協(xié)議條款是否完備、職責(zé)是否清晰，項(xiàng)目合作職責(zé)分工、結(jié)算規(guī)則是否清晰合理。

經(jīng)濟(jì)效益性

項(xiàng)目定位是否明確，規(guī)劃是否清晰，技術(shù)是否領(lǐng)先，是否能夠按期保質(zhì)完成形成預(yù)期的能力、到達(dá)預(yù)期推廣效果、帶來(lái)預(yù)期收益。

項(xiàng)目被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手模仿的風(fēng)險(xiǎn)，合作伙伴是否參與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的合作。

成本是否合理，實(shí)施成本是否可能超出預(yù)算。

被投資方重組風(fēng)險(xiǎn)，被投資方是否能與公司有機(jī)整合，被投資方的發(fā)展是否能達(dá)到預(yù)期效果。

社會(huì)效應(yīng)性

項(xiàng)目是否會(huì)引起資本市場(chǎng)波動(dòng)；是否會(huì)引起社會(huì)負(fù)面報(bào)道或公眾投訴；是否存在健康安全環(huán)保問(wèn)題；是否會(huì)影響客戶，泄露客戶資料或造成客戶投訴。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和

表2 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響程度評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)

風(fēng)險(xiǎn)的影響程度兩個(gè)維度測(cè)評(píng)?？赡苄院陀绊懗潭鹊臏y(cè)定需采用固定的標(biāo)準(zhǔn)，并且要確保同類項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)的一貫性。

圖1 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)注：紅色-高風(fēng)險(xiǎn)、橙色-中高風(fēng)險(xiǎn)、黃色-中風(fēng)險(xiǎn)、淺綠-中低風(fēng)險(xiǎn)、深綠-低風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性

風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性可以從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行評(píng)定，評(píng)定等級(jí)可分為：極低、低、可能、高、極高五個(gè)等級(jí)。具體測(cè)評(píng)時(shí)可按表1中的任一標(biāo)準(zhǔn)即可評(píng)定待評(píng)指標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)的影響程度

風(fēng)險(xiǎn)的影響程度也可以從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行評(píng)定，評(píng)定等級(jí)可分為輕微、次要、中等、嚴(yán)重、災(zāi)難性五個(gè)等級(jí)，具體測(cè)評(píng)時(shí)可按表2中定量或定性指標(biāo)任一作出評(píng)定即可。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)

從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度兩個(gè)維度，可以評(píng)定出圖1項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的內(nèi)容

項(xiàng)目基本信息，包括項(xiàng)目名稱、內(nèi)容、涉及部門、投資決策層級(jí)等；項(xiàng)目可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)描述；風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)結(jié)果，包括各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)大小和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和管理策略。

匯報(bào)形式

重大項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)應(yīng)在項(xiàng)目前期研究環(huán)節(jié)完成，可在項(xiàng)目可研報(bào)告中設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)章節(jié)，也可在決策相關(guān)資料中單獨(dú)提供風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)結(jié)果。

（作者單位：中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)陜西有限公司）