邱順吾+鄒漢濤+周永斌

[摘 要]制定并實施強有力的企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制制度方能有效集合所有資金，做好企業(yè)項目開發(fā)工作，節(jié)約企業(yè)成本，保證企業(yè)獲取最大凈利潤。文章綜合探討企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制制度及方法，并提出個人見解。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)籌資；內(nèi)部會計；控制制度；方法

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.33.197

做好企業(yè)籌資工作，首先要建立科學(xué)、完善的內(nèi)部會計控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行該制度，方能為企業(yè)籌集足夠的資金，輔助企業(yè)的正常運營，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。但是，當(dāng)前企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制制度及其工作過程中依然存在一些問題。本文簡析企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制制度的意義，論述當(dāng)前企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制制度及其工作過程的現(xiàn)存問題，并從完善企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制制度，做好基礎(chǔ)工作；加強相關(guān)法律建設(shè)；提高會計師的專業(yè)素養(yǎng)；完善企業(yè)內(nèi)部電算化系統(tǒng)等四個方面來綜合探索完善企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制制度及實施方法。

1 企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制制度的意義

從宏觀的角度來講，企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制制度主要是對籌資計劃的審批、所籌資金使用動向、股票與債券的簽發(fā)與發(fā)行以及應(yīng)支付利息的控制與管理。制定并實施該制度既有利于企業(yè)資金的正確運營與流動，也能夠健全企業(yè)管理，促進社會經(jīng)濟效益發(fā)展。

2 企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制制度及其工作過程的現(xiàn)存問題

2.1 企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制制度存在缺陷，基礎(chǔ)工作漏洞較多

從總體上分析，我國大多數(shù)企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制制度存在缺陷，基礎(chǔ)工作的漏洞較多，部分籌資途徑來源不明，財務(wù)票據(jù)管理缺乏科學(xué)性與嚴(yán)密性。而且，當(dāng)前籌資使用與控制體系不完善，資金監(jiān)管不嚴(yán)，導(dǎo)致很多籌集的資金不知去向。除此之外，部分企業(yè)對于股票、債券以及需要支付的利息缺乏全面的控制與監(jiān)督，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.2 相關(guān)法律不完善

提升企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制工作效率離不開法律建設(shè)的扶持與監(jiān)督，但是，當(dāng)前針對該項工作的法律并不完善，各項執(zhí)法尺度不一致，缺乏統(tǒng)一性和公正性，嚴(yán)重挫傷了會計師的工作積極性，有時也存在有法不依、違法不究和造假賬現(xiàn)象。

2.3 會計師的職業(yè)素養(yǎng)有待提升

全面控制企業(yè)籌資內(nèi)部會計管理工作，必須注重聘用高素質(zhì)的會計師，但是，當(dāng)前不少會計師的職業(yè)素養(yǎng)有待提升，有的會計師會趁職務(wù)之便，行使籌集資金支出上的篡改、原始憑證的修改等，甚至非法挪用資金。此外，有的會計師雖然具備崇高的職業(yè)道德，但是工作技能有待提升，他們不會靈活使用計算機技術(shù)做好內(nèi)部審計工作。

3 完善企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制制度及實施方法

3.1 強化企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制制度，做好籌資管理工作

完善企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制制度，首先要建立強有力的制度，控制財務(wù)籌資管理，明確籌資是企業(yè)資產(chǎn)運動的起點，在企業(yè)組織籌資活動中，資金時間價值是對籌資決策、籌資效益進行評價的重要依據(jù)。在選擇籌資時間時，要考慮財務(wù)資金的時間價值。一般情況下，籌資時間和投資時間需要緊密銜接，即籌集資本之后，要迅速進行投放，才能控制好最佳財務(wù)資金的時間價值，使所籌集資本能及時進行運作，避免資本的閑置與浪費。此外，財務(wù)管理人員在決策籌資活動時理應(yīng)大力堅持四項原則，即規(guī)模適當(dāng)原則、籌措及時原則、來源合理原則、方式經(jīng)濟原則，并熟知“規(guī)模適當(dāng)原則”的內(nèi)涵是在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的不同時期對資金量會有所不同，財務(wù)管理人員要對具體狀況進行認(rèn)真研究與分析，采用一定的方法，對資金的需求量進行預(yù)測，確定合理的籌資規(guī)模；“籌措及時原則”要求在籌集資金時，必須合理安排籌資時間，實時獲取所需資金；“來源合理原則”的意義是不同來源的資金，對于企業(yè)的收益和成本會產(chǎn)生不同影響，因此，財務(wù)管理人員在為鐵路企業(yè)組織選擇資金來源時要認(rèn)真研究資金來源渠道和資金市場的情況，合理選擇資金來源；“方式經(jīng)濟原則”要求財務(wù)管理人員在輔助本企業(yè)進行籌資時，不僅要確定籌資數(shù)量、籌資時間、資金來源，還必須認(rèn)真研究各種籌資方式。

3.2 加強相關(guān)法律建設(shè)

國家應(yīng)注重加強企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制制度的相關(guān)法律建設(shè)，為企業(yè)和會計師做好籌資與內(nèi)審工作提供強有力的法律支撐，確保企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制管理工作有法可依、有法必依。而且，相關(guān)法律必須具備監(jiān)督和引導(dǎo)職能，其監(jiān)督職能主要表現(xiàn)在法律可以為企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制管理工作提供執(zhí)法環(huán)境，監(jiān)督財務(wù)管理人員做好每一步工作。引導(dǎo)職能則體現(xiàn)在企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制管理工作的相關(guān)法律能夠引導(dǎo)會計師不斷加強自身的職業(yè)素養(yǎng)，深入貫徹落實國家的法律法規(guī)，切實地按照國家的規(guī)定行使自己的職責(zé)，努力維護本企業(yè)的利益。

3.3 提高會計師的職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)理應(yīng)不斷加強對會計師的在職培訓(xùn)，提高他們的預(yù)算能力、審計能力和市場調(diào)查能力，引導(dǎo)他們加強自身的科學(xué)文化修養(yǎng)，使自己成為合格的財會決策輔助者。此外，企業(yè)應(yīng)引導(dǎo)會計師們科學(xué)組織財務(wù)活動，處理好財務(wù)關(guān)系，編撰完善的財務(wù)報表，明確財務(wù)活動主要包括財務(wù)資金的籌集、投放、運營和分配等。處理財務(wù)關(guān)系時，應(yīng)明確這四項財務(wù)活動不是互相割裂 、互不相干的，而是相互聯(lián)系、互相依存的，一個完整的財務(wù)活動是有必要聯(lián)系又有一定區(qū)別的。而且，會計師理應(yīng)建立強有力的財會信息管理制度，保持財會信息管理會計體系的清晰性、經(jīng)濟性、統(tǒng)一性和內(nèi)部控制性。所謂的“清晰性”要從會計師的原始財務(wù)憑證與本企業(yè)財務(wù)統(tǒng)計信息相符合；“經(jīng)濟性”特指會計師要在財務(wù)信息中指明財務(wù)資金的來源、動向、填制日期與資金數(shù)額等；“統(tǒng)一性”是指財會憑證和財務(wù)信息記錄應(yīng)齊全，財務(wù)憑證內(nèi)容和格式應(yīng)盡量做到統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化；“內(nèi)部控制性”特指會計師應(yīng)做好各種財務(wù)報表，為本企業(yè)組織提供完備的財會信息。另外，企業(yè)可以通過科學(xué)的賞罰制度來強化會計師的職業(yè)素養(yǎng)，積極地調(diào)動他們的工作積極性與主動性，使其自愿地履行職業(yè)道德，充分發(fā)揮自身的主觀能動性，定期進行自我評估和工作評估，盡心盡力地做好本職工作。

3.4 完善企業(yè)內(nèi)部電算化系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部電算化系統(tǒng)在企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制管理工作中發(fā)揮著重要作用，全面做好籌資內(nèi)部會計控制管理工作必須重視定期優(yōu)化電算化系統(tǒng)，避免系統(tǒng)出現(xiàn)故障，提高該系統(tǒng)的安全性與保密性，特別要注意對與籌資相關(guān)的數(shù)據(jù)庫進行加密，避免數(shù)據(jù)信息被盜或者電算化系統(tǒng)受到網(wǎng)絡(luò)病毒的侵蝕與攻擊，定期為該系統(tǒng)進行殺毒。而且，需要針對企業(yè)內(nèi)部電算化系統(tǒng)建立一套完整而科學(xué)的管理制度，禁止非本職工作人員查看數(shù)據(jù)信息。

4 結(jié) 論

綜上所述，當(dāng)前企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制制度及其工作過程中尚且存在籌資內(nèi)部會計控制制度缺陷，基礎(chǔ)工作的漏洞較多，相關(guān)法律不完善以及會計師總體職業(yè)素養(yǎng)較低等必須解決的問題。因此，企業(yè)必須完善企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制制度，做好基礎(chǔ)工作；加強企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制制度的相關(guān)法律建設(shè)，為企業(yè)和會計師做好籌資與內(nèi)審工作提供強有力的法律支撐；不斷提高會計師的專業(yè)素養(yǎng)，加強會計師的預(yù)算能力、審計能力和市場調(diào)查能力，履行嚴(yán)明的賞罰制度；完善企業(yè)內(nèi)部電算化系統(tǒng)，做好該系統(tǒng)的防毒與保密工作。endprint