林磊

【摘 要】在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，往來(lái)賬款的管理是一項(xiàng)必不可少的工作內(nèi)容。往來(lái)賬款的管理涉及到企業(yè)流動(dòng)資金、企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債情況、企業(yè)成本與收入等多方面的內(nèi)容，其管理水平對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有著直接的影響。因此，企業(yè)要想提高經(jīng)濟(jì)效益，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，就必須高度重視往來(lái)賬款的管理。論文立足于此，對(duì)企業(yè)往來(lái)賬款管理進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，以供參考和借鑒。

【Abstract】In the financial management of enterprises， the management of current accounts is an essential task. The management of current account involves many aspects， such as enterprise circulating fund， enterprise assets and liabilities， enterprise cost and income， and so on. The management level has direct influence on enterprise operation risk. Therefore， enterprises must pay great attention to the management of current account in order to improve their economic benefits and reduce their operational risks. Based on this， this paper gives a brief analysis of enterprise current account management for reference.

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；往來(lái)賬款；管理

【Keywords】 enterprise； current account； management

【中圖分類號(hào)】F275.1 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）10-0071-02

1 引言

往來(lái)賬款是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要款項(xiàng)，也是組成企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的重要部分。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)想方設(shè)法地?cái)U(kuò)大市場(chǎng)占有率，推動(dòng)了商業(yè)信用等促銷方式的廣泛應(yīng)用。但隨其發(fā)展，也出現(xiàn)了一些企業(yè)的失信問(wèn)題，比如超期拖欠、三角債等，使得企業(yè)應(yīng)收賬款大幅度增加，降低了資金周轉(zhuǎn)率，給企業(yè)帶來(lái)較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。究其原因，就是往來(lái)賬款管理不善，所以對(duì)企業(yè)往來(lái)賬款管理進(jìn)行研究，具有重要的意義。

2 加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理的重要性分析

一是有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。往來(lái)賬款中主要的應(yīng)收與應(yīng)付賬款，是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)，而資金的流通率直接關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，過(guò)多的應(yīng)收與應(yīng)付款項(xiàng)會(huì)占?jí)嘿Y金，限制企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略的有效實(shí)施。而開(kāi)展有效的往來(lái)賬款管理，能及時(shí)理清往來(lái)賬款的數(shù)量，將其降至最低，加快企業(yè)資金流轉(zhuǎn)速度，減少資金占?jí)?，?guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；二是有助于企業(yè)創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，助力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。往來(lái)賬款的有效管理和正確計(jì)量，能夠真實(shí)反映企業(yè)的收入與支出等報(bào)表項(xiàng)目，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠性，使企業(yè)管理層能夠通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表，全面掌握企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理情況，在此基礎(chǔ)上，制定合理的運(yùn)營(yíng)管理方案，以及未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3 企業(yè)往來(lái)賬款管理存在的問(wèn)題及原因分析

3.1 應(yīng)收賬款層面

①企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)不得不尋求更多的發(fā)展途徑。因此開(kāi)始在產(chǎn)品的成本、價(jià)格、種類等方面實(shí)施商業(yè)信用手段，為客戶提供賒銷期限，以期擴(kuò)大市場(chǎng)占有額。雖然這種方式在一定程度上，擴(kuò)大了企業(yè)的市場(chǎng)范圍，但在應(yīng)收賬款角度考量方面，無(wú)疑增加了其管理和核算的風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)缺乏信用評(píng)價(jià)分析體系，對(duì)賒銷企業(yè)的情況掌握不全面，對(duì)其償還能力不清楚，導(dǎo)致逾期的應(yīng)收款項(xiàng)越來(lái)越多，占用了大量的企業(yè)資金，降低了資金的流通率，甚至嚴(yán)重時(shí)會(huì)引發(fā)資金鏈斷裂。②管理責(zé)任不明確。一般人們都會(huì)有這樣的認(rèn)識(shí)，賬款管理應(yīng)屬于財(cái)務(wù)工作，其他部門只需配合就可以。其實(shí)，財(cái)務(wù)管理需要企業(yè)全員通力合作才能做好，這與企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門都有關(guān)系，尤其是往來(lái)賬款的管理，與銷售部門、采購(gòu)部門、市場(chǎng)部門等都密切相關(guān)。但部分企業(yè)并沒(méi)有針對(duì)往來(lái)賬款管理設(shè)置明確的部門責(zé)任和目標(biāo)，導(dǎo)致各部門對(duì)自身存在的往來(lái)賬款不重視，只靠財(cái)務(wù)部門的管理，無(wú)法落到實(shí)處[1]。③壞賬越積越多，出現(xiàn)資金虛假膨脹問(wèn)題。壞賬就是沒(méi)有在規(guī)定的期限內(nèi)收回的賬款，壞賬越積越多且無(wú)法有效清算，會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，其中主要是因?yàn)槿狈Τ墒臁⒉僮餍暂^強(qiáng)的應(yīng)收款清算核查體系，持續(xù)的出現(xiàn)壞賬，會(huì)直接減少企業(yè)的效益。

3.2 應(yīng)付賬款層面

①不重視應(yīng)付賬款管理與核算。部分企業(yè)管理者存在這樣的認(rèn)識(shí)：應(yīng)付賬款的重要性不如應(yīng)收賬款，甚至只注重應(yīng)收賬款的管理與核算，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員管理與核算應(yīng)付賬款時(shí)缺乏科學(xué)性與規(guī)范性，增加了企業(yè)誠(chéng)信缺失的風(fēng)險(xiǎn)，信用等級(jí)越低，越不利于企業(yè)的生存與發(fā)展。②內(nèi)控制度缺失。有些企業(yè)沒(méi)有針對(duì)應(yīng)付賬款建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，也就無(wú)法有效監(jiān)督相關(guān)行為，增加了舞弊風(fēng)險(xiǎn)。比如洽談與簽訂采購(gòu)合同時(shí)，沒(méi)有按照不相容職務(wù)相分離的原則；針對(duì)支付供應(yīng)商款項(xiàng)，缺乏合理、完善的審批復(fù)核制度等。③不重視與供應(yīng)商的關(guān)系。供應(yīng)商在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展中很重要，良好的合作關(guān)系，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更多的發(fā)展契機(jī)。但很多企業(yè)都沒(méi)有重視到這一點(diǎn)，不梳理、分析供應(yīng)商檔案；不及時(shí)與供應(yīng)商進(jìn)行聯(lián)系與溝通，無(wú)法保障應(yīng)付賬款管理與核算的準(zhǔn)確性與及時(shí)性，不利于降低企業(yè)成本。

4 強(qiáng)化企業(yè)往來(lái)賬款管理的有效策略分析

4.1 建立健全往來(lái)賬款管理內(nèi)控體系

首先，明確管理職責(zé)分工與權(quán)限。將貨幣資金的收支與記賬分離，審核貨幣資金收支與經(jīng)辦貨幣資金分離，形成職責(zé)、分工清楚，責(zé)任具體化的管理體制，防止內(nèi)部人員相互串通，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。其次，針對(duì)備用金的管理也要予以重視，重點(diǎn)建立備用金使用和報(bào)銷制度，根據(jù)備用金的不同額度建立使用和報(bào)銷授權(quán)批準(zhǔn)制度；實(shí)行定額備用金制，提高備用金使用和管理的效果。企業(yè)備用金的管理需要安排專職人員，附屬于財(cái)務(wù)管理部門，明確其職責(zé)與權(quán)限，以保障備用金合理的使用。同時(shí)，應(yīng)定期處理所有應(yīng)收賬款，制定催款制度，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)之前，控制、分析、預(yù)測(cè)往來(lái)賬款可能發(fā)生的概率及風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)先制定防范措施，保障及時(shí)回籠企業(yè)資金，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，提高企業(yè)資金流通周轉(zhuǎn)效率。endprint

4.2 應(yīng)收賬款層面的管理

一是財(cái)會(huì)部門開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)相關(guān)崗位審核的相關(guān)單據(jù)（計(jì)量單、出庫(kù)單、貨款結(jié)算單、銷售通知單等）開(kāi)具，銷售發(fā)票應(yīng)遵循有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定，嚴(yán)禁開(kāi)具虛假發(fā)票。財(cái)會(huì)部門對(duì)銷售報(bào)表等原始憑證審核銷售價(jià)格、數(shù)量等，并根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度確認(rèn)銷售收入，登記入賬。財(cái)會(huì)部門與相關(guān)部門月末應(yīng)核對(duì)當(dāng)月銷售數(shù)量，保證各部門銷售數(shù)量的一致性。二是建立應(yīng)收賬款清收核查制度，銷售部門應(yīng)定期與客戶對(duì)賬，并取得書面對(duì)賬憑證，財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。三是及時(shí)收集應(yīng)收賬款相關(guān)憑證資料并妥善保管；及時(shí)要求客戶提供擔(dān)保；對(duì)未按時(shí)還款的客戶，采取申請(qǐng)支付令、申請(qǐng)?jiān)V前保全和起訴等方式及時(shí)清收欠款。對(duì)收回的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)貙徟驮u(píng)估。

4.3 應(yīng)付賬款的管理

一是加強(qiáng)采購(gòu)付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無(wú)誤后按照合同規(guī)定及時(shí)辦理付款。企業(yè)在付款過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格審查采購(gòu)發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應(yīng)查明原因，及時(shí)報(bào)告處理。重視采購(gòu)付款的過(guò)程控制和跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。二是建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款收回等做出明確規(guī)定，并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜，及時(shí)收回退貨貨款。針對(duì)符合索賠條件的退貨，應(yīng)在索賠期內(nèi)及時(shí)辦理索賠[2]。

4.4 定期清理往來(lái)賬款

財(cái)務(wù)管理工作涉及到的內(nèi)容較多，在具體開(kāi)展工作時(shí)應(yīng)分工明確、責(zé)任到人，加強(qiáng)往來(lái)賬款的日常管理，使往來(lái)賬款的管理制度化、規(guī)范化，切實(shí)提高其管理成效。同時(shí)設(shè)立“壞賬準(zhǔn)備”科目，將往來(lái)賬款的管理落實(shí)為企業(yè)長(zhǎng)期管理的部分[3]。另外，規(guī)范化管理往來(lái)賬款，根據(jù)往來(lái)賬款的內(nèi)容及特點(diǎn)，規(guī)定不同的單位、部門列出賬款明細(xì)，并進(jìn)行定期或不定期的催收。由于往來(lái)賬款管理具有長(zhǎng)期性、經(jīng)常性等特點(diǎn)，所以財(cái)務(wù)人員必須具有良好的管理意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)往來(lái)賬款管理水平的有效提升。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，往來(lái)賬款的管理成效直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)及負(fù)債情況，同時(shí)也真實(shí)反映了企業(yè)資金的使用效益、財(cái)務(wù)指標(biāo)及結(jié)構(gòu)、盈利等眾多方面的情況。因此，在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)必須正確認(rèn)識(shí)到自身往來(lái)賬款管理存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題，制定合理有效的措施予以改進(jìn)，切實(shí)提升往來(lái)賬款的管理效率和水平，提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力獲得持續(xù)性發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【1】王鳳艷.加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理的五大策略[J].企業(yè)改革與管理，2014（09）：4-5.

【2】蔡天斌.淺談企業(yè)往來(lái)賬款的管理[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（05）：24+26.

【3】李靜靜.加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理的策略[J].東方企業(yè)文化，2015（15）：64.endprint