鄭磊

央企雖然出了海，但在海外的規(guī)模要比國內(nèi)小很多，而且國際化經(jīng)營管理人員不足。其實不僅存在內(nèi)控缺位問題，經(jīng)營管理一線也非常薄弱，因此出現(xiàn)了大面積長時間的虧損，成為企業(yè)整體管理中最薄弱的一個環(huán)節(jié)

大型企業(yè)難免在經(jīng)營運(yùn)作上出現(xiàn)問題，無論內(nèi)部還是外部，系統(tǒng)大了，零部件多了，相互關(guān)系復(fù)雜了，必然會出現(xiàn)很多防不勝防的漏洞。這類問題不僅國有企業(yè)存在，私營企業(yè)也是存在的，關(guān)鍵區(qū)別在于程度不同。

中國企業(yè)走出去，目前是以國有企業(yè)為主，因為這些企業(yè)有政策支持，經(jīng)濟(jì)上也很有實力，是走出去的第一梯隊。隨著中國民營經(jīng)濟(jì)的壯大，大中型民營企業(yè)加快了向海外拓展的步伐。所以，企業(yè)內(nèi)控，特別是如何做好對海外投資企業(yè)的內(nèi)控，就是所有走出去的企業(yè)共同面對的一個問題。

央企海外腐敗，凸顯公司治理存在的問題，這是大的方面，因為光有董事會、股東會、監(jiān)事會這樣的上層建筑，其實還是無法控制企業(yè)內(nèi)部的混亂和腐敗。央企的腐敗并不是只限于海外，在國內(nèi)也是如此。只是由于海外更加天高皇帝遠(yuǎn)，問題更突出罷了。解決這個問題的關(guān)鍵在于健全和有效實施內(nèi)部控制系統(tǒng)。

很多企業(yè)也設(shè)置了內(nèi)審部門，但是多半起不到內(nèi)部控制的作用。因為內(nèi)審是一個籠統(tǒng)的概念和職能，內(nèi)部審計有些企業(yè)理解為對財務(wù)活動進(jìn)行審計，有些企業(yè)認(rèn)為是審查企業(yè)活動是否符合相關(guān)規(guī)章制度或法律法規(guī)。并沒有一個完備的理解和執(zhí)行系統(tǒng)，因此要么流于形式，要么掛一漏萬。

從內(nèi)部控制的目標(biāo)來看，應(yīng)該同時兼顧財務(wù)報告可靠性的控制、實現(xiàn)經(jīng)營活動效率和效果的控制，和遵循相關(guān)法規(guī)的控制。在這三種控制中，第一個是基礎(chǔ)，對經(jīng)營活動效率和效果控制是主導(dǎo)，對遵循法律法規(guī)和制度的控制是保證。如果能做到這三點，就會取得較理想的控制效果。一些歐美大型跨國公司在這方面做得較為完善，其內(nèi)部控制劃分較細(xì)，比如有專門的財務(wù)審計部門和合規(guī)部門。至于經(jīng)營活動的效率和效果，可以交由會計部提供成本會計、管理會計和財務(wù)分析信息，有專門的戰(zhàn)略策劃和管理部門負(fù)責(zé)監(jiān)督和調(diào)整。這樣的內(nèi)控架構(gòu)其實在國內(nèi)一些紀(jì)律和安全性要求較高的行業(yè)里也是存在的，例如銀行企業(yè)和核電企業(yè)。

內(nèi)部控制部門的設(shè)置和人員配備，以及其履行職責(zé)的過程，對企業(yè)而言是一種成本。但對大型企業(yè)來說，這種成本的益處多于缺陷。比如一些制藥企業(yè)，有專門的部門負(fù)責(zé)處理內(nèi)部員工舉報和投訴，盡管大多數(shù)經(jīng)過調(diào)查，不一定成立，但這種制度本身就是一種威懾，不僅能夠發(fā)現(xiàn)個人存在的問題，而且可以不斷強(qiáng)化和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。當(dāng)然，內(nèi)部控制有程度和階段性問題，畢竟這些資源配置是防守型的，不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。如果企業(yè)的管理范圍和規(guī)模都還不大，則內(nèi)部控制系統(tǒng)也應(yīng)該較小，以免成為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的絆腳石。

央企只有百多家，未來的目標(biāo)是經(jīng)過重組整合后變成幾十家，它們都將是巨無霸企業(yè)，經(jīng)營的是全國人民的資產(chǎn)和財富。從這個角度上看，央企應(yīng)該建立最完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該是沒有疑問的。但僅僅有了這些機(jī)構(gòu)，也還是不一定能解決問題。外部控制也很重要，即通過外部監(jiān)督，能夠讓內(nèi)部控制發(fā)揮其應(yīng)有的效力。國有企業(yè)最大的問題是關(guān)系復(fù)雜，人浮于事，效率低下，因此也可能出現(xiàn)機(jī)構(gòu)很全，但無人敢管，懲罰激勵無法落實到位。這和國有產(chǎn)權(quán)的所有者缺位有本質(zhì)的聯(lián)系。為什么私營企業(yè)就會堅持管到底呢？這是來自所有者的壓力，內(nèi)部控制人員的職責(zé)就是挑毛病、找問題，督促改善，這就是從根本上維護(hù)了所有者的利益。當(dāng)然，在內(nèi)控和一線人員之間，也會存在折衷平衡，以期達(dá)到最大限度提高企業(yè)生產(chǎn)力，以及最大限度保障所有者的權(quán)益不受損。央企雖然出了海，但在海外的規(guī)模要比國內(nèi)小很多，而且國際化經(jīng)營管理人員不足，其實不僅存在內(nèi)控缺位問題，經(jīng)營管理一線也非常薄弱，因此出現(xiàn)了大面積長時間的虧損，成為企業(yè)整體管理中最薄弱的一個環(huán)節(jié)。

央企出海，可能從各方面都沒有做好準(zhǔn)備。今年推進(jìn)的央企整合引發(fā)了較多爭議，有人直斥這是體制上的倒退。從表面上看，經(jīng)過整合，央企的體量更巨大了，雖然可以減少同行間的惡性競爭，但是管理難度也更大了。我理解這種整合只是央企改革的第一步，即集中力量做大，之后還會有第二步，即與民營資本相結(jié)合，所有權(quán)比例有可能接近各一半，通過民營產(chǎn)權(quán)制度優(yōu)勢，把這些企業(yè)進(jìn)一步做強(qiáng)。組成一個出海的無敵艦隊，作為“一帶一路”戰(zhàn)略實現(xiàn)的主導(dǎo)力量。如果做不到這一點，再大的體量其實也不堪一擊，這顯然不是本屆政府期望的事情。