蔣騁漢

什么是“營改增”

蔣騁漢

從我國的現(xiàn)狀來看，仍然需要營改增，這是我國產(chǎn)業(yè)升級的一種戰(zhàn)略手段。營改增對于我國各行各業(yè)都有所影響。本文主要介紹了營改增的具體內(nèi)容，并分析了營改增在今后的發(fā)展前景。

營改增 交通運輸業(yè) 內(nèi)容 前景

高中生學(xué)習(xí)營改增的內(nèi)容有助于其理解我國的相關(guān)政策，對于學(xué)習(xí)政治這一類的科目具有積極作用。營改增的全稱是營業(yè)稅改增值稅，主要是用于調(diào)節(jié)我國商品以及勞務(wù)流通。營改增對于第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有重要作用，另外對于貨物以及服務(wù)稅有所削減，這樣有利于消費者，能夠帶動我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、關(guān)于營改增的分析

（一）營改增基本概念

營改增具體指的是增值稅以及營業(yè)稅這兩種稅制，具有鮮明的特點。正因為有了這樣的稅制，納稅人所享受到的優(yōu)惠是可以在增值稅和營業(yè)稅這兩種稅制當(dāng)中找到一種能夠獲得最大利益的納稅籌劃。比如常見的有納稅人通過利用稅前抵扣制度實現(xiàn)實時縱向型的產(chǎn)業(yè)分工，這樣便可以達(dá)到取代落后營業(yè)稅的目的。如果在這一過程中占領(lǐng)了先進(jìn)科技制高點，那么便可以充分實現(xiàn)稅前抵扣。營業(yè)稅納稅人一般都是全額納稅，所以能夠抵扣的項目比較有限，這是基于營改增便可以通過控制進(jìn)項來達(dá)到降低生產(chǎn)成本的目的。

（二）營改增的好處

從營改增的具體內(nèi)容以及其性質(zhì)來看，它本身所帶來的好處有三種。

小規(guī)模納稅人稅負(fù)整體降幅發(fā)生了很大的變化，而且降幅是最大的。比如原來只需要繳納百分之五營業(yè)稅的服務(wù)業(yè)的納稅人，在營改增這一大背景之下，這一類的納稅人就可以獲得名義稅率以下的稅率。服務(wù)業(yè)的納稅人存在被認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人的可能性，因此一旦這種可能性實現(xiàn)了對于服務(wù)業(yè)的納稅人來講有很大的好處。

服務(wù)業(yè)中的一般納稅人稅負(fù)呈現(xiàn)出基本持平或者呈現(xiàn)出下降的情況。在實踐當(dāng)中存在利用個體優(yōu)勢及時獲得充分的進(jìn)項抵扣的可能性。當(dāng)這種可能性得到了實踐之后針對降低稅改所導(dǎo)致的名義稅率會產(chǎn)生上升的情況，因此會帶來稅負(fù)風(fēng)險。這個時候能夠?qū)崿F(xiàn)不增加稅負(fù)同時還使其下降的目的。

交通運輸業(yè)中的表現(xiàn)是納稅人稅負(fù)整體增幅變成最大的。由于交通運輸業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)重要的組成部分，因此受到營改增的影響也是最大的。不同的運輸行業(yè)因為其本身的經(jīng)營模式以及其成本構(gòu)成，還有固定資產(chǎn)等等都有所不同，所以會受到不同程度的影響。但是經(jīng)過了營改增之后都會出現(xiàn)納稅人稅負(fù)增加的情況。

（三）營改增減稅效果

營改增屬于我國結(jié)構(gòu)性減稅政策中的一個重要組成部分，盡管屬于一個獨立的稅種，但是對于其他的稅種同樣會產(chǎn)生影響。就企業(yè)的所得稅而言，營改增之前，營業(yè)稅可能會在企業(yè)繳納所有的所得稅之前就被全額扣除了。但是營改增之后企業(yè)的所得稅并不再以這樣的方式被扣除，而且企業(yè)的所得稅會因此而增加。就出口稅而言，營改增之后出于鼓勵出口的那些貨物而言使用零稅率的規(guī)定。因此會涉及到一些出口企業(yè)享受二次減稅優(yōu)惠的情況。就附加稅而言營改增之后納稅人繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，以及納稅人繳納的教育費附加可能會發(fā)生變化，一般都是基于稅種稅率的改變而發(fā)生的變化，所以對于納稅人的最終稅負(fù)會產(chǎn)生很大的影響。

二、營改增今后的發(fā)展

未來營改增的發(fā)展可以集中于減稅效果的統(tǒng)計口徑設(shè)計上面。（1）針對企業(yè)的營業(yè)稅以及企業(yè)的增值稅稅負(fù)變動狀況進(jìn)行試點。（2）針對企業(yè)的整體稅負(fù)變動情況進(jìn)行試點。假設(shè)在這當(dāng)中能夠存在僅僅以納稅人的營業(yè)稅以及增值稅作為指標(biāo)的情況，可能會發(fā)生各種誤判。所以要深入到我國的各行各業(yè)當(dāng)中，掌握每一個行業(yè)的經(jīng)營模式，為營改增政策的實施建立起科學(xué)的判斷。

在未來我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，我國營改增的發(fā)展應(yīng)當(dāng)從經(jīng)營性租賃企業(yè)的減稅政策出發(fā)，由于其減稅政策不夠徹底，因此要控制有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃企業(yè)的稅負(fù)。政府針對經(jīng)營性租賃行業(yè)的特殊扶持政策要加大，只有這樣才會讓營改增政策的效果發(fā)揮到最大。就目前存在的融資租賃行業(yè)的減稅政策覆蓋面小的問題，則需要從我國的制度建設(shè)來著手，不斷發(fā)展完善以滿足我國實踐的需求。在這一行業(yè)中的營業(yè)稅和增值稅的繳納問題應(yīng)當(dāng)按照具體的情況劃分一般納稅人以及小規(guī)模納稅人。這樣將租賃雙方各自的法律身份以及稅負(fù)水平都掌握清楚，便可以適用我國的營改增制度。我國的營改增制度總是需要建立在我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況基礎(chǔ)之上的，并制定戰(zhàn)略考慮。增值稅的轉(zhuǎn)型以及增值稅的課稅范圍擴(kuò)大都需要在各行各業(yè)中有所體現(xiàn)，只有這樣才可以最終實現(xiàn)增值稅全面取代營業(yè)稅的目的，促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

三、結(jié)語

高中生了解營改增首先需要從營改增的概念以及適用范圍進(jìn)行，這樣才可以保證出發(fā)點是正確的，防止在之后的學(xué)習(xí)過程中發(fā)生認(rèn)識錯誤。營改增對于我國國民經(jīng)濟(jì)具有積極作用。因此應(yīng)當(dāng)受到高中生的重視，并掌握具體的內(nèi)容，作為學(xué)習(xí)其他相關(guān)內(nèi)容的基礎(chǔ)。

［1］袁從帥，劉曄，王治華，等.“營改增”對企業(yè)投資、研發(fā)及勞動雇傭的影響——基于中國上市公司雙重差分模型的分析［J］.中國經(jīng)濟(jì)問題，2015（04）:3～13.

湖南省長沙市周南中學(xué)）