朱旭
摘 要:近年來,隨著企業(yè)投資規(guī)模維持高位,推動折舊、運維等成本持續(xù)攀升,企業(yè)開源增收困難與成本剛性增長的矛盾日益突出,實現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績持續(xù)提升難度越來越大。儲備是項目安排的入口,投資決策的前提和依據(jù)。決策的浪費是最大的浪費,入口把不住,后續(xù)的項目管理和資金管理都難以到位。因此,對于企業(yè)而言,在項目儲備前,從源頭環(huán)節(jié)加強對項目可研經(jīng)濟性及財務(wù)合規(guī)性的審查,將確保項目支出合規(guī),資金使用效益得到有效提升,進而降低后期審計及決算階段風(fēng)險,也為項目科學(xué)決策提供有力的財務(wù)支持。
關(guān)鍵詞:源頭控制;項目;全過程管理
一、主要做法
(一)建立評審機制,明晰管理職責(zé)
業(yè)務(wù)部門是項目經(jīng)濟性、合規(guī)性第一責(zé)任人,負(fù)責(zé)組織本企業(yè)項目需求梳理和可研論證,確保納入儲備的項目符合投入產(chǎn)出要求,符合國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定。經(jīng)研院負(fù)責(zé)項目可研經(jīng)濟性與財務(wù)合規(guī)性評審,評審發(fā)現(xiàn)的問題需及時反饋業(yè)務(wù)和財務(wù)部門,并出具評審意見。財務(wù)部門介入儲備項目管理的合格性、經(jīng)濟性審查,通過價值評價及預(yù)算管控手段參與儲備項目審核。
(二)培養(yǎng)管理理念,細化評審流程
各業(yè)務(wù)需求部門將儲備項目可研報告(或可行性建議書)報各業(yè)務(wù)主管部門匯總,業(yè)務(wù)主管部門初審后,企業(yè)組織相關(guān)部門和經(jīng)研所集中開展儲備項目經(jīng)濟性、合規(guī)性會審,并做出客觀評價,財務(wù)部門再結(jié)合專業(yè)評審意見進行會簽,財務(wù)部門充分參與項目可研評審環(huán)節(jié)。企業(yè)初步構(gòu)建定位明確、分工有序、管控有力的項目審查流程,促進財務(wù)與業(yè)務(wù)有機融合,共同推動、落實相關(guān)管理要求,促進能力與需求的緊密銜接,提高項目管理的效率效益。
(三)加強組織,構(gòu)筑專業(yè)管理“朋友圈”
加強部門間的配合與聯(lián)動。一是進一步加強與業(yè)務(wù)部門的合作,形成工作合力,切實把評審效果落到實處。財務(wù)部門通過主動加強與業(yè)務(wù)部門及經(jīng)研所等職能部門的聯(lián)系與協(xié)作,形成各司其職、相互牽制又相互配合的聯(lián)動機制。二是加強評審橫縱向聯(lián)系。如定期召開評審工作交流會,建立交流協(xié)作機制,做到互通有無,實現(xiàn)資源共享,促進整個評審工作水平的提升。三是按照分類項目對小組成員進行專業(yè)精細化分工,分類進行項目審查,將各類項目人員相對固定,形成專業(yè)負(fù)責(zé)、專業(yè)分工、專業(yè)審查的業(yè)務(wù)格局,這樣既有利于專業(yè)化培訓(xùn)也利于提高工作效率,明確責(zé)任。
(四)將財務(wù)語言融入審核標(biāo)準(zhǔn),確保評審全面客觀
1、資料完整性審核
主要審核提交的項目資料和數(shù)據(jù)是否充分、完整,是否有可研報告、投資估算表或主要設(shè)備材料清單;是否有擬拆除設(shè)備信息、狀態(tài)評價資料或處置方案;征地費、青苗費等是否有計費依據(jù)的支撐材料;是否有主要設(shè)備材料詢價依據(jù);工程費用是否有相關(guān)計費依據(jù)和取費標(biāo)準(zhǔn)等;對于資料和數(shù)據(jù)表述不完整,影響到審核工作正常開展的,要求相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門及時補充。
2、項目財務(wù)合規(guī)性審核
主要從項目是否符合國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定、項目立項是否準(zhǔn)確、項目支出內(nèi)容和金額是否合理等三個方面綜合審核項目合規(guī)性,針對各類項目,逐項提出清晰、具體的合規(guī)性審核標(biāo)準(zhǔn)。是否存在分拆立項;項目支出是否屬于資本性支出,還是成本性支出,項目類別是否準(zhǔn)確(生產(chǎn)性大修項目是否包含固定資產(chǎn)零星購置等) ; 工程其他費用中的支出內(nèi)容是否合理;拆舊物資處置方案是否合理;項目成本是否含有日常經(jīng)營性費用等。
3、項目可研經(jīng)濟性審核
主要審核提交的項目在投入產(chǎn)出方面的經(jīng)濟可行性與成本開支的合理性。在審核過程中,應(yīng)結(jié)合項目實際情況判斷計算各類經(jīng)濟效益指標(biāo)所需參數(shù)的合理性,或通過歷史、市場數(shù)據(jù)分析判斷成本投入的合理性。
二、主要成效
(一)健全機制,夯實項目審查基礎(chǔ)
為提升項目可研深度和儲備質(zhì)量,企業(yè)開展市儲備項目分類初審核查工作,明確審查組織方式、工作流程、職責(zé)分工和計劃安排,全面開展各類儲備項目的經(jīng)濟合規(guī)性評價,建立儲備項目審查財務(wù)會簽制度,進一步理順業(yè)務(wù)、計劃和預(yù)算在項目管理上的關(guān)系。
(二)結(jié)合投資能力,優(yōu)化投資安排
企業(yè)充分運用財務(wù)投資能力測算模型,確定合理投資儲備規(guī)模,分析投資能力與需求、投入與產(chǎn)出之間的匹配關(guān)系,有效控制投資總量過快增長。根據(jù)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營現(xiàn)狀,科學(xué)的確定年度建設(shè)重點,在儲備項目結(jié)構(gòu)和時序上,按項目的輕重緩急篩選、優(yōu)化排序工作,確保投入的效益效率,為今后項目的實施打下堅實基礎(chǔ)。
(三)項目推動有力,執(zhí)行環(huán)節(jié)成效顯著
通過加強項目儲備階段申報審查,為項目規(guī)范實施打下了堅實的基礎(chǔ)。同時依據(jù)“業(yè)務(wù)預(yù)算全過程統(tǒng)計表”綜合考核項目的業(yè)務(wù)預(yù)算完成率指標(biāo),以月報的形式進行通報,并協(xié)同業(yè)務(wù)部門根據(jù)各環(huán)節(jié)資金進度查找工程滯后的原因,促進業(yè)務(wù)部門及時分析導(dǎo)致工程滯后的因素,提出解決問題的方法,加快工程結(jié)算進度。
(四)建立項目關(guān)閉長效機制,促進項目閉環(huán)管理
為做好項目關(guān)閉工作,提早籌劃,下發(fā)通知規(guī)范項目關(guān)閉流程,明確資本性項目在完工當(dāng)月進行轉(zhuǎn)資,同時進行項目關(guān)閉;成本性項目當(dāng)年關(guān)閉。具體有針對性地對每個項目的采購申請執(zhí)行情況、采購訂單執(zhí)行情況、工單執(zhí)行情況、項目庫存結(jié)余情況、工程成本結(jié)余情況、在建工程結(jié)余情況進行分析,努力解決歷史遺留問題。
三、下一步工作措施或思路拓展
(一)加大業(yè)財融合力度,加強財務(wù)部門對項目前期工作的參與程度
適當(dāng)前移財務(wù)部門在可研階段的介入程度,便于財務(wù)部門在項目立項初期對項目的實施背景、投資必要性、投資估算、資金性質(zhì)等進行系統(tǒng)地掌握,在可研資料編制階段即針對可研經(jīng)濟性及財務(wù)如何通過源頭管控提升項目的可研經(jīng)濟性與財務(wù)合規(guī)性。
(二)加強工程項目財務(wù)管理人員的培訓(xùn)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備具有較專業(yè)的財務(wù)管理知識的人員參與項目可研經(jīng)濟性與財務(wù)合規(guī)性審查工作。首先,財務(wù)審查工作人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德;其次,財務(wù)管理人員要得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn),增加業(yè)務(wù)能力,要熟悉工程項目相關(guān)知識及管理規(guī)章制度,這樣才能合理、準(zhǔn)確對工程項目進行預(yù)算、核算、審查以及結(jié)算正確的經(jīng)濟性和合規(guī)性判定,正確反映工程項目的財務(wù)信息。
四、結(jié)語
項目全過程管理是一項系統(tǒng)、復(fù)雜的工作,管理鏈條長,包括項目可研、初設(shè)評審、預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、評價等各環(huán)節(jié);涉及部門多,包括發(fā)展、建設(shè)等多個部門,需要多部門通力協(xié)作,企業(yè)要進一步夯實項目儲備庫管理基礎(chǔ),有效提升入庫項目的精益化管理水平,提高投入產(chǎn)出效率,努力推進企業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。