韓振

摘 要：伴隨著我國經濟的飛速發(fā)展，“企業(yè)會計內部控制”這一問題的重要性，也被越來越多的企業(yè)管理者所認可，但是注意到并不等于解決，所以當前的絕大部分企業(yè)在該問題的處理上存在著許多漏洞，本文主要介紹了如何加強企業(yè)會計內控的方法以及如何去避免解決當前企業(yè)在該問題的解決方面上所存在的漏洞。

關鍵詞：會計內控；企業(yè)管理；漏洞；處理

現如今在企業(yè)管理中，一項重要的控制手段就是企業(yè)會計內控，一個企業(yè)會計的控制制度的完善性，是企業(yè)發(fā)展空間的重要保障之一。會計內控的方法在我國起步較晚，企業(yè)內部不夠重視，控制人員的專業(yè)技能不夠完善，與之有關的一些規(guī)章制度也不夠完善，所以在企業(yè)內部的運用中存在著許多問題。處理這些問題方法主要是：具體問題具體分析，剝繭抽絲用科學的手段高效的解決問題，使企業(yè)更加全面的發(fā)展。

一、當前企業(yè)在會計內控中存在的問題

1.整體環(huán)境對會計控制的影響

在企業(yè)中會計內控整體環(huán)境影響因素主要是指：可以對企業(yè)內部的決策、效率、結果等可以造成任何不良影響的所有因素。在企業(yè)的發(fā)展過程中環(huán)境的控制對企業(yè)的影響也是不容忽視的，企業(yè)中執(zhí)行的會計內控制度、階段小目標的實現效率等都與會計內控整體環(huán)境密不可分。為此，大多數企業(yè)的應對方法是在企業(yè)內部設立董事會與監(jiān)事會，事實上雖然有解決對策但在實際的執(zhí)行過程中仍然有許多地方不盡人意，具體表現有：部分企業(yè)中董事會權力被逐漸弱化，在管理上面相關的制度完善程度不夠，這些原因往往會導致一些企業(yè)內部員為了一己私利去利用管理漏洞，嚴重的損壞了企業(yè)的內部控制環(huán)境。

2.會計信息虛假

（1）財務管理欠缺。部分企業(yè)在財務管理賬務上不完善，日常的賬務管理工作有漏洞，沒有按照相關部門有關規(guī)定標準去嚴格執(zhí)行、沒有科學的管理方法，導致企業(yè)賬面雜亂，賬目混亂很容易產生實際賬目情況與賬面記錄情況屢屢不符。這些結果一旦產生再去解決是非常棘手的，所以最佳的做法是從源頭控制，杜絕企業(yè)財務中賬面混亂、作假。

（2）成本、費用、資產不吻合。企業(yè)運行中涉及最多的為成本、費用，具體在企業(yè)中是指企業(yè)賬目中的成本記錄與支出費用記錄，因而成本、費用的不吻合主要體現在兩方面：在記錄成本與費用時不嚴謹、不準確因有關會計審計人員的不嚴謹所導致的，另一方面指有關人員無視有關規(guī)定條例利用不合法的手段故意造假，去改變企業(yè)真正的盈虧狀況。成本與費用出現問題會直接導致資產錯誤，進而影響企業(yè)的有關決策，對企業(yè)百害無利。

（3）原始憑證不真實。在部分企業(yè)中為了一時的利益會要求有關會計人員偽造憑證，知法犯法。這種行為是非常惡劣的，對企業(yè)的負面效應也是無法挽回的，最終造成的一切后果要企業(yè)自己去買單。

二、如何加強企業(yè)的內控

1.完善控制環(huán)境

正確認識董事會在企業(yè)管理方面的重要作用，讓董事會嚴格把關，將董事會的責任切實落實，強化其權力。在董事會內部將其結構進行更加科學與完善的規(guī)劃，合理的引入外部獨立董事，合理安排會議注重對企業(yè)內部管理的監(jiān)督與糾正，最大化的保障每一位股東的權利與利益?？茖W的安排各個股東之間工作的分工，相互制約、相輔相成將權利與義務切實落實到每一位股東，成立針對性的控制委員會，進一步的控制、完善、強化企業(yè)的控制環(huán)境。除此之外，企業(yè)管理者與員工的個人素養(yǎng)對企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響力，企業(yè)管理者需要不斷地提高個人素養(yǎng)做好表率，同時有意識的引導提高員工的整體素質，成立完善的考核機制考核員工的工作將員工的積極性調動起來。

2.整頓企業(yè)會計環(huán)境

會計環(huán)境的優(yōu)劣對企業(yè)會計內控的影響是顯而易見的，因此整頓企業(yè)內部的會計環(huán)境是非常有必要的，第一制定科學的規(guī)范管理制度是非常有必要的，它是是使會計整體水平提高的有力保障，第二對非法會計行為加強排查力度，并采用針對性方法提高排查效率。此外還要合理完善對會計人員的考核體系，保障企業(yè)內部會計人員的專業(yè)素養(yǎng)，完善對會計人員相關的懲處措施。

3.提高企業(yè)管理者風險意識

在越來越激烈的市場競爭中，提高企業(yè)的綜合技能與綜合素質使其在優(yōu)勝劣汰的游戲規(guī)則中嶄露頭角，企業(yè)管理者的決策就顯得尤為重要，這就要求企業(yè)管理者提高風險意識，充分了解企業(yè)所面臨的優(yōu)劣式。當前競爭日益激烈，企業(yè)會計內控的風險也越來越高，如果企業(yè)管理者的風險意識較低，對企業(yè)的發(fā)展是非常不利的，因此企業(yè)管理者應不斷的充實自身不斷地提高自身對風險意識的敏感性。

三、結語

隨著企業(yè)間的競爭日趨激烈，企業(yè)會計體系對企業(yè)的影響也越來越大，加強企業(yè)會計內控也越來越重要，我國企業(yè)中“企業(yè)會計內控”起步普遍偏晚，因此不可避免的存在一些問題，對此我們要以真確的態(tài)度對待，以科學的方法去改進去加強企業(yè)會計內控體系，提高企業(yè)的綜合實力，實現企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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