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        電子商務(wù)稅收問題研究

        2017-11-11 15:36:29黃湛然
        商情 2017年37期
        關(guān)鍵詞:稅收電子商務(wù)

        黃湛然

        【摘要】近年來,我國電子商務(wù)蓬勃發(fā)展,但巨額交易游離于稅法監(jiān)管之外,非稅銷售導(dǎo)致傳統(tǒng)商業(yè)銷售額下滑嚴(yán)重,現(xiàn)行的稅收征管存在問題與漏洞。本文旨在研究我國C2C模式電子商務(wù)稅收的必要性和可行性,并提出相應(yīng)建議。

        【關(guān)鍵詞】電子商務(wù) C2C 稅收

        電子商務(wù)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的典型交易方式,已經(jīng)成為商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有力引擎。隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及、智能手機(jī)等技術(shù)的廣泛應(yīng)用,電子商務(wù)更呈現(xiàn)出迅猛發(fā)展態(tài)勢。從2011開始,我國電子商務(wù)年交易總額始終保持20%左右的增長速度.2015年全年交易額16.2萬億元,同比增長了21.1%,網(wǎng)絡(luò)零售,總交易額達(dá)3.8萬億,其中C2C模式占比47.8%的份額。2016年中國電子商務(wù)交易額26.1萬億元,2017年以來,電商物流繼續(xù)保持良好發(fā)展勢頭。網(wǎng)購已成為廣大群眾認(rèn)可的消費(fèi)方式,同時(shí)也說明C2C模式電子商務(wù)已成為商品交易的途徑之一。然而,我國現(xiàn)行稅法體系并未針對這一重要市場組成,即C2C模式電子商務(wù)制定嚴(yán)格明晰的稅收制度,這既造成了稅款流失,也對傳統(tǒng)商業(yè)造成了不容忽視的負(fù)面影響。

        2015年國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于大力發(fā)展電子商務(wù)加快培育經(jīng)濟(jì)新動(dòng)力的意見》對互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展目標(biāo)要求、保障措施等做了部署,既確保“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃的落實(shí),又肯定了電子商務(wù)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出的貢獻(xiàn)。指出要去除電子商務(wù)發(fā)展的桎梏,減輕電商企業(yè)負(fù)擔(dān)、稅費(fèi)合理化等。這給以電子商務(wù)為代表的互聯(lián)網(wǎng)新興業(yè)態(tài)創(chuàng)造了相當(dāng)大的發(fā)展空間。2016年財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等國家多部委聯(lián)合發(fā)布通知:經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自2016年4月8日起.我國對跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品實(shí)施行征稅政策,并同步調(diào)整郵稅政策,這一舉措旨在引導(dǎo)并支持新興業(yè)態(tài)與傳統(tǒng)業(yè)態(tài)、國外商品與國內(nèi)商品之間的公平競爭,拉動(dòng)國內(nèi)需求、消費(fèi)、加強(qiáng)進(jìn)口稅收管理??梢灶A(yù)見,未來的電子商務(wù)將會(huì)成為我國經(jīng)濟(jì)中日益重要的組成部分并得到更好的發(fā)展。

        一、電子商務(wù)的優(yōu)勢

        電子商務(wù)與傳統(tǒng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)相比,主要優(yōu)勢可以概括為“一低一高”,即低成本、高效率。一是流通渠道便捷。商品無需繁瑣環(huán)節(jié)周轉(zhuǎn),消費(fèi)者可通過網(wǎng)絡(luò)自主定購產(chǎn)品;二是消費(fèi)者選擇空間大、耗時(shí)短,方便快捷的選購商品;三是資金周轉(zhuǎn)安全快速。電子商務(wù)的資金周轉(zhuǎn)直接通過第三方支付平臺(tái)或網(wǎng)絡(luò)銀行賬戶轉(zhuǎn)賬,提高了資金周轉(zhuǎn)速度;四是增強(qiáng)客戶和廠商的交流。廠商通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)及時(shí)了解客戶需求和產(chǎn)品使用反饋.避免盲目生產(chǎn):五是刺激良性競爭。虛擬的互聯(lián)網(wǎng)開店鋪,降低了商戶在銷售環(huán)節(jié)的成本;企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)了解其他商家的產(chǎn)品價(jià)格、銷量等信息,促進(jìn)企業(yè)技術(shù)革新,提高產(chǎn)品競爭力。

        二、電子商務(wù)的隱憂

        電子商務(wù)存在精簡商品流通環(huán)節(jié)、降低交易成本等優(yōu)勢。但也擠占了傳統(tǒng)商業(yè)的市場份額,商務(wù)部2016年的監(jiān)測數(shù)據(jù)顯示,網(wǎng)絡(luò)零售增長33.2%,較上年增速1.3個(gè)百分點(diǎn);實(shí)體店鋪如百貨店、超市、專業(yè)店分別增長4.2%、5.4%、5.7%,較上年降低6.2、2.8、1.7個(gè)百分點(diǎn)。電子商務(wù)是社會(huì)進(jìn)步、時(shí)代發(fā)展的產(chǎn)物毋庸置疑,任何一個(gè)新生事物的產(chǎn)生和發(fā)展,必然對舊事物帶來影響,帶來一場革命。國內(nèi)外許多專家學(xué)者也對電子商務(wù)的迅猛發(fā)展的副作用深表擔(dān)憂,以致極力反對針對電商的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)務(wù)之急是權(quán)衡利弊,對電子商務(wù)采取有效措施進(jìn)行規(guī)范、干預(yù)、和調(diào)控,降低對實(shí)體經(jīng)濟(jì)的沖擊。

        三、C2C模式下電子商務(wù)稅收的意義

        1.增加財(cái)政收入,防止稅收流失。在我國,網(wǎng)絡(luò)零售業(yè)逐漸趨于成熟,銷售額逐年攀升。商家在開設(shè)店鋪時(shí)不需要在工商部門注冊營業(yè)執(zhí)照,也不必在稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記,資金往來大多通過第三方支付平臺(tái),因此也不需要在銀行開立專門賬戶。這些便利反而造成了國家稅款的流失。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,2013-2016年中國電子商務(wù)市場交易規(guī)模分別為9.9、12.3、16.5和20.2萬億元。其中B2B電子商務(wù)占比最高,其次就是網(wǎng)絡(luò)購物了。但這些巨額銷售并沒有納入到稅收體系中,因此,為防止稅收流失應(yīng)該向C2C課稅。

        2.利于零售市場監(jiān)管,合理調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。把C2C納入稅收征管體系可以規(guī)范網(wǎng)絡(luò)零售市場秩序,也是調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)是稅收的重要經(jīng)濟(jì)職能,對C2C交易免稅大大降低了了成本,提高了互聯(lián)網(wǎng)零售商競爭實(shí)力,從而過分?jǐn)D占實(shí)體經(jīng)濟(jì)市場,造成實(shí)體經(jīng)濟(jì)下滑。政府應(yīng)利用稅收杠桿引導(dǎo)電子商務(wù)發(fā)展,使實(shí)體經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)達(dá)到良性競爭。

        3。維護(hù)稅收體系的完整性。隨著我國經(jīng)濟(jì)走向多元化,財(cái)富不斷積累,而完善的稅收體系需要與市場的發(fā)展相協(xié)調(diào)。電子商務(wù)作為互聯(lián)網(wǎng)的產(chǎn)物雖運(yùn)行方式有別于傳統(tǒng)商業(yè)零售模式,但本質(zhì)都是進(jìn)行商品貿(mào)易,更有可能超越傳統(tǒng)商業(yè)擁有更廣闊的市場,所以理應(yīng)將電子商務(wù)納入稅收體系中。

        四、對C2C交易征稅策略選擇的建議

        1。采取普遍優(yōu)惠的稅收政策。電子商務(wù)代表現(xiàn)代最先進(jìn)的交易方式,在起步階段予以稅收政策優(yōu)惠對社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響是利大于弊。C2C個(gè)人網(wǎng)店雖然交易規(guī)模雖未及B2B與B2C,但它在活躍市場、刺激需求、促進(jìn)創(chuàng)新和就業(yè)等方面發(fā)揮著舉足輕重的作用,對C2C電子商務(wù)采取普遍優(yōu)惠的稅收政策受益面更加廣泛。

        2.采取區(qū)別對待,有征有減免的稅收政策。對我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的弱勢群體——農(nóng)民、下崗再就業(yè)職工以及大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)群體、高科技產(chǎn)品項(xiàng)目等,可以執(zhí)行一定期限的低稅率,甚至零稅率的稅收政策。稅收起征點(diǎn)應(yīng)保持與國際水平相當(dāng),起征點(diǎn)過低會(huì)增加商家稅收負(fù)擔(dān),抑制電子商務(wù)發(fā)展。

        3。預(yù)留政策空間。時(shí)刻關(guān)注電子商務(wù)與傳統(tǒng)商業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài),適時(shí)運(yùn)用稅收杠桿對市場加以調(diào)控,避免二者由于成本過于懸殊而導(dǎo)致不公平競爭,確保實(shí)體經(jīng)濟(jì)與電商均衡發(fā)展。

        4.充分利用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢簡化稅收流程。C2C銷售量和銷售額可以從第三方網(wǎng)站上直接獲得.通過直觀銷售數(shù)據(jù)可以直接核算出應(yīng)繳納的稅額,這就需要針對C2C零售商建立一整套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)木W(wǎng)絡(luò)報(bào)稅、繳稅系統(tǒng),并相應(yīng)提高商家在交易平臺(tái)開設(shè)店鋪的準(zhǔn)入門檻,嚴(yán)格規(guī)范網(wǎng)絡(luò)零售市場秩序,把電商市場納入政府監(jiān)管范疇。

        從國內(nèi)的實(shí)際情況和國外的實(shí)踐看,對C2C電子商務(wù)征稅也是大勢所趨。因此應(yīng)確立對C2C電子商務(wù)普遍征稅的規(guī)劃目標(biāo)。考慮到對C2C稅收的成本、技術(shù)、人員等限制,尤其現(xiàn)階段市場低迷,國家采取減稅、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)、振興經(jīng)濟(jì)大背景下,在推出新的征稅政策時(shí)應(yīng)做好調(diào)查研究、方法論證、輿論引導(dǎo)、技術(shù)儲(chǔ)備、制度設(shè)計(jì)、試點(diǎn)試驗(yàn)等前期準(zhǔn)備工作。因此在征稅時(shí)機(jī)選擇上應(yīng)適當(dāng)放緩,待時(shí)機(jī)成熟后再行征稅。endprint

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