王淯

DOI：10.16660/j.cnki.1674-098X.2017.25.193

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，人們的物質(zhì)生活水平和精神文明程度也不斷提高，對(duì)電能的需求也越來(lái)越多。這是對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的嚴(yán)峻考驗(yàn)，同時(shí)也對(duì)電網(wǎng)企業(yè)提出了更高的要求。管理是企業(yè)生存和發(fā)展的提前和保障，風(fēng)險(xiǎn)管理是電網(wǎng)企業(yè)管理工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的一道重要防線，因此，探究電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容和方法是十分必要的。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 審計(jì) 內(nèi)容和方法

中圖分類號(hào)：F426.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2017）09（a）-0193-02

近年來(lái)，隨著國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的先后出臺(tái)，電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性更加凸顯。電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能作為電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一道重要防線，在很多方面還有待于完善和提高，因此，如何運(yùn)用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法，對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作全面、客觀、實(shí)事求是和有效的進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而降低電網(wǎng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是值得深思的問(wèn)題?，F(xiàn)將自己在實(shí)際工作中的一些拙見(jiàn)總結(jié)如下。

1 主要內(nèi)容

1.1 監(jiān)察審計(jì)

通過(guò)效能監(jiān)察審計(jì)，對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益做出正確的評(píng)價(jià)，分析存在的問(wèn)題，特別是風(fēng)險(xiǎn)隱患，并提出合理的解決方案，使企業(yè)改變經(jīng)營(yíng)方式和管理策略，完善內(nèi)部控制制度，提高電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，使電網(wǎng)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

1.2 基本建設(shè)審計(jì)

基本建設(shè)審計(jì)是電網(wǎng)企業(yè)控制造價(jià)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。是指審計(jì)工作人員通過(guò)對(duì)項(xiàng)目的實(shí)地勘察、現(xiàn)場(chǎng)測(cè)算、查閱工程預(yù)算、決算，并進(jìn)行復(fù)算審核，同時(shí)，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的審批、施工過(guò)程、物資的購(gòu)買、工程的成本、交工驗(yàn)收等一系列過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

1.3 追蹤重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

重大風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和預(yù)警是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)，也是審計(jì)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。電網(wǎng)企業(yè)通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況的有效識(shí)別，會(huì)在每年的年初確定出重大風(fēng)險(xiǎn)，并有效運(yùn)用各種有利的資源對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，內(nèi)部審計(jì)工作人員需要運(yùn)用自己的敏感的洞察力和準(zhǔn)確的判斷力跟蹤重大風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程，進(jìn)而對(duì)企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)的管理做出全面、客觀的評(píng)價(jià)。

1.4 審計(jì)目標(biāo)的設(shè)定要準(zhǔn)確

在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，目標(biāo)的設(shè)定是關(guān)鍵。一般應(yīng)設(shè)定管理層或各部門比較關(guān)注的目標(biāo)，如果目標(biāo)的設(shè)定的有偏差，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理就會(huì)失去其應(yīng)有的意義。因此，在審理風(fēng)險(xiǎn)管控的過(guò)程中，一定設(shè)立恰當(dāng)、準(zhǔn)確的目標(biāo)。有了目標(biāo)之后，應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的范圍，主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法是否恰當(dāng)合理、過(guò)程是否嚴(yán)謹(jǐn)周密、結(jié)果是否準(zhǔn)確完整。

2 主要方法

2.1 加強(qiáng)審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，經(jīng)常組織審計(jì)工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)審計(jì)的理論知識(shí)，了解電網(wǎng)企業(yè)的行業(yè)規(guī)范，學(xué)習(xí)和審計(jì)管理相關(guān)的法律法規(guī)，以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和自身修養(yǎng)。學(xué)習(xí)黨的路線、方針、政策和現(xiàn)行的法令法規(guī)，提高審計(jì)工作人員的政治覺(jué)悟，勇于和企業(yè)內(nèi)部的不良行為作斗爭(zhēng)，堅(jiān)決抵制各種貪污腐敗的行為。實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)制度，對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，堅(jiān)持正義，貢獻(xiàn)突出的審計(jì)人員，根據(jù)實(shí)際情況給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)和鼓勵(lì)，進(jìn)而調(diào)動(dòng)審計(jì)工作人員的積極性。在可能的情況下，加大資金投入，多為審計(jì)工作人員提供外出學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，學(xué)習(xí)其他企業(yè)先進(jìn)的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和管理方法，開(kāi)闊視野，并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況運(yùn)用于自己的審計(jì)工作實(shí)踐。引進(jìn)專業(yè)性強(qiáng)的優(yōu)秀審計(jì)人員做定期講座或到企業(yè)擔(dān)任重要的審計(jì)工作，為審計(jì)人員隊(duì)伍增添新鮮的血液，促進(jìn)審計(jì)工作人員的隊(duì)伍建設(shè)。

2.2 完善內(nèi)部控制制度

電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要基礎(chǔ)。根據(jù)實(shí)際情況，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的相關(guān)內(nèi)容，明確控制的范圍，詳盡規(guī)定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容，不斷完善內(nèi)部控制制度。依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)建議進(jìn)行合理的修正，擴(kuò)大審計(jì)控制的范圍，提高審計(jì)報(bào)告的說(shuō)服力。充分發(fā)揮電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部評(píng)價(jià)的作用。

2.3 加強(qiáng)項(xiàng)目審計(jì)

項(xiàng)目審計(jì)是電網(wǎng)企業(yè)的一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)溝通起著關(guān)鍵性的作用。審計(jì)工作人員的專業(yè)知識(shí)水平和管理經(jīng)驗(yàn)是有效溝通的前提。在溝通過(guò)程中，重視一些重要的過(guò)程性書(shū)面材料，要隨時(shí)準(zhǔn)確的記錄在項(xiàng)目審計(jì)溝通的過(guò)程中所出現(xiàn)的各種問(wèn)題，并一定要求對(duì)方簽字認(rèn)可，這樣，溝通記錄才能作為審計(jì)的有效證據(jù)。待溝通結(jié)束，要提取對(duì)方的記錄底稿，作為以后補(bǔ)充遺漏的依據(jù)。另外，在溝通的過(guò)程中，要注意察言觀色，通過(guò)對(duì)方的行為、表情等非語(yǔ)言信號(hào)，了解和判斷對(duì)方對(duì)項(xiàng)目的接受或拒絕的態(tài)度。通過(guò)有效的溝通，加深彼此的信任和理解，增加合作的機(jī)會(huì)，使項(xiàng)目審計(jì)工作更加有效。

2.4 價(jià)值鏈分析法

“價(jià)值鏈分析法”是審計(jì)工作人員通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目的價(jià)值鏈，分析企業(yè)內(nèi)部或部門存在的風(fēng)險(xiǎn)并提出審計(jì)建議的過(guò)程。首先要對(duì)被審計(jì)的項(xiàng)目運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，一旦發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)項(xiàng)目存在重大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，就要立即對(duì)企業(yè)或部門的風(fēng)險(xiǎn)管控措施進(jìn)行分析，并對(duì)其是否發(fā)揮作用做出評(píng)估，同時(shí)要對(duì)和價(jià)值鏈相關(guān)的內(nèi)部聯(lián)系和縱向聯(lián)系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，查找出每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控的不當(dāng)之處，或是由于高成本的原因，或是管控的效果不理想等等，最后對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的管理措施是否有效做出公平、公正的評(píng)價(jià)，并給出審計(jì)的合理化建議。

2.5 概率分析法

概率分析法也叫“風(fēng)險(xiǎn)分析法”，一般用于電網(wǎng)企業(yè)大中型項(xiàng)目的評(píng)估以及重要決策。這種方法首先要分析目標(biāo)的預(yù)期實(shí)現(xiàn)都受到哪些不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，這些風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)目標(biāo)的影響程度怎樣，各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素可能發(fā)生的頻率，進(jìn)而根據(jù)分析的情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)做出判斷，并推測(cè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的有效性。由于風(fēng)險(xiǎn)因素的不確定性，“概率分析法”是一種不確定的分析方法。但“概率分析法”具有一定的可行性。

3 結(jié)語(yǔ)

電網(wǎng)企業(yè)是電能的主要來(lái)源，電網(wǎng)企業(yè)的生存和發(fā)展直接影響著社會(huì)的和諧和穩(wěn)定，風(fēng)險(xiǎn)管理是電網(wǎng)企業(yè)的重要工作內(nèi)容之一。內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的有效手段。在新形勢(shì)下，從電網(wǎng)企業(yè)的具體實(shí)際出發(fā)，提高審計(jì)工作人員的自身的素質(zhì)，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)的項(xiàng)目審計(jì)，運(yùn)用“概率分析法”、“價(jià)值鏈分析法”等科學(xué)的審計(jì)方法，正確分析電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)給出切實(shí)可行的審計(jì)建議，使企業(yè)或部門不斷對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施進(jìn)行修正和完善，從而減少和避免各類風(fēng)險(xiǎn)特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)能夠健康、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。進(jìn)而為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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