楊利慶 泰來縣克利鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)技術(shù)綜合服務(wù)中心

內(nèi)部控制監(jiān)督最優(yōu)投資分配模型及決策研究

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在企業(yè)開設(shè)的管理活動(dòng)之中，很多新型的管理方法被有效應(yīng)用，這些管理方法雖然千差萬別，但是其應(yīng)用的主要目的卻具有極強(qiáng)的一致性，均是為了使企業(yè)的管理工作既具有人性化的特點(diǎn)，同時(shí)還具有一定的嚴(yán)格性。在所有的新型管理方法之中，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行應(yīng)用是一種極好的嘗試，通過這種專屬于企業(yè)內(nèi)部管理工作的制度，可以找出內(nèi)部管理環(huán)節(jié)存在的漏洞，同時(shí)還能對(duì)企業(yè)的管理體系進(jìn)一步完善。

內(nèi)部控制制度 最優(yōu)投資 分配模型 決策方式

對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行應(yīng)用除了可以優(yōu)化企業(yè)開展的內(nèi)部管理活動(dòng)之外，還可以降低企業(yè)在開展經(jīng)營活動(dòng)的時(shí)候遭受的風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督需求的時(shí)候，管理人員可以有計(jì)劃分配模型，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)投資的監(jiān)督目的，同時(shí)還可以降低企業(yè)開展內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)時(shí)的缺陷率。為了使管理者進(jìn)行的控制流程具有更高的可靠性，管理人員需要以企業(yè)的實(shí)際投資情況為參考，來完善分配模型的建設(shè)需要。本文根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制制度具體內(nèi)容的了解，對(duì)可應(yīng)用的分配模型以及標(biāo)準(zhǔn)的決策方法進(jìn)行研究。

一、分配模型分析

（一）提升流程運(yùn)行系統(tǒng)的可靠性

提升管理系統(tǒng)這一部分的可靠性主要是為了對(duì)企業(yè)內(nèi)部的潛藏風(fēng)險(xiǎn)有效控制，降低內(nèi)部管理制度的可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，如果想要使流程維持一定的可靠性，技術(shù)人員就必須要減少流程環(huán)節(jié)之中的實(shí)物情況，將整個(gè)流程設(shè)置成i，將流程具有的可靠性設(shè)置為ri，在流程執(zhí)行環(huán)節(jié)之中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)被設(shè)置為Ei，在采購工作之中，存在的采購方面的風(fēng)險(xiǎn)種類繁多，除了產(chǎn)品的基本安全度難以得到保障之外，還存在采購計(jì)劃的合理性缺失問題，另外采購市場之中的難以預(yù)測的采購情況也是風(fēng)險(xiǎn)因素之一，采購員自身具有的能力問題以及其他主觀性因素。

（二）效用函數(shù)

對(duì)于分配模式進(jìn)行確認(rèn)的時(shí)候，關(guān)鍵的元素就是最優(yōu)投資產(chǎn)生的分配額，可以借助下面這個(gè)函數(shù)關(guān)系來確定各個(gè)影響元素帶來的效用情況。

U(C)=VR-C

企業(yè)各個(gè)成員的發(fā)揮的整體效用用U來表示，管理系統(tǒng)的有效性用R來表示。連接企業(yè)流程的方式為串聯(lián)方式，在經(jīng)營流程進(jìn)展的過程之中，發(fā)揮主要監(jiān)督功能的是企業(yè)系統(tǒng)。在連接方式為并聯(lián)的管理系統(tǒng)之中，內(nèi)部控制產(chǎn)生的效用與業(yè)務(wù)流程帶來的效用被整合之后，其效用已經(jīng)超過了串聯(lián)系統(tǒng)之中的所有流程生成的效用，因此并聯(lián)這種連接方式是一種最好的選擇。在給內(nèi)部控制系統(tǒng)投入資金的時(shí)候，投資會(huì)產(chǎn)生的一些份額，但是這種份額并不過無限制地不斷增大，因此在對(duì)監(jiān)督工作施加控制時(shí)，管理人員需要保證效用可以以最大的程度發(fā)揮出來。雖然企業(yè)在投資活動(dòng)中必然要承受一些風(fēng)險(xiǎn)帶來的資金損耗，但是如果可投入的資金比較少，損耗程度也會(huì)減少，借助效用函數(shù)可以有效地確定最優(yōu)的投資方案。

上式中，VR（ci，wi）是關(guān)于ci、wi的函數(shù)。通過這一公式，可以有效地降低企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷率，降低后的缺陷率表示為wim，wim是表示ci與wi的函數(shù)，如果wi=0，則說明投資內(nèi)部控制缺陷率是0，無論投資的金額是多少，缺陷率都是0，所以在這一情況下企業(yè)無法增加投資額。為了更好地確定最優(yōu)投資分配額，需要制定出缺陷率函數(shù)的表示公式，即：

二、最優(yōu)投資決策方法分析

根據(jù)以上函數(shù)分析，企業(yè)管理人員可以通過下面這種方法來對(duì)最優(yōu)投資方案進(jìn)行決策。

建設(shè)完善的分配模型：市場競爭情況不斷變化的影響之下，企業(yè)開展?fàn)I銷產(chǎn)品的活動(dòng)時(shí)，應(yīng)用的營銷方法出現(xiàn)了被轉(zhuǎn)化的情況，被流轉(zhuǎn)到市場之中的商品種類越來越多，而在類型相同的產(chǎn)品之中，無論是價(jià)格還是產(chǎn)品自身質(zhì)量也存在極大的差異。為了保證經(jīng)營活動(dòng)的公正性，不僅僅需要借助經(jīng)濟(jì)性的法律的力量，同時(shí)還需要對(duì)現(xiàn)有的并不完善的誠信體制進(jìn)行健全，一次來降低企業(yè)開展不公平的經(jīng)營活動(dòng)的概率。采購環(huán)節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)存在的主要環(huán)節(jié)，主要會(huì)因?yàn)闀?huì)影響到采購環(huán)節(jié)的因素也比較多，不僅有各種客觀原因，包括市場、政府等，采購人員本身也是一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，尤其在供應(yīng)商進(jìn)行付款時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)分配不均的情況，因此借助內(nèi)部監(jiān)督的管理力量可以在投資階段就實(shí)現(xiàn)最優(yōu)分配的目的，在優(yōu)化管理的時(shí)候，一些企業(yè)還會(huì)將審批付款這一環(huán)節(jié)添加到最佳優(yōu)化環(huán)節(jié)，在審核過程之中，需要審核的項(xiàng)目包括合同、商品檢驗(yàn)報(bào)告、憑證以及發(fā)票等，這些審核活動(dòng)均可以降低采購風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)采購合同進(jìn)行整理的時(shí)候，需要對(duì)一些特殊的付款事項(xiàng)進(jìn)行了解，避免出現(xiàn)漏項(xiàng)的審核問題，錯(cuò)誤的審核行為也會(huì)導(dǎo)致采購風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

制定優(yōu)質(zhì)控制制度，在確定這種制度的時(shí)候，需要根據(jù)模型計(jì)算情況來進(jìn)一步確認(rèn)，保證其與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營需要相符。模型對(duì)付款審批業(yè)務(wù)做出是否增加內(nèi)部控制監(jiān)督投資以及增加多少投資的決策分析。以企業(yè)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，分解投資約束。企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)以串聯(lián)方式連接，所以用串聯(lián)的模型求解。計(jì)算企業(yè)系統(tǒng)與流程的可靠性，然后計(jì)算以并聯(lián)方式連接流程。

三、結(jié)語

根據(jù)內(nèi)部控制制度的實(shí)際應(yīng)用效果可以了解到，內(nèi)部控制制度與現(xiàn)代企業(yè)的管理制度非常契合，在對(duì)監(jiān)督方法開展研究時(shí)，管理人員需要對(duì)與系統(tǒng)工程相關(guān)的可靠性理論進(jìn)行借用，使企業(yè)開設(shè)的管理流程被有效細(xì)化，其最為主要的應(yīng)用效果主要是可以使業(yè)務(wù)流程帶來的風(fēng)險(xiǎn)被降低，在利用分配模型來管理企業(yè)的經(jīng)營機(jī)構(gòu)時(shí)，管理難度最高的經(jīng)營機(jī)構(gòu)主要是銷售系統(tǒng)以及采購系統(tǒng)，這兩部分機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)具有極強(qiáng)的影響，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)部位。采購活動(dòng)具有的風(fēng)向程度與參與采購的工作人員之間存在聯(lián)系，管理人員要對(duì)存在聯(lián)系的管理元素優(yōu)化管理。

[1]高玉榮.我國企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督弱化原因研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2014(02).

[2]企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)座談會(huì)在京召開[J].中國內(nèi)部審計(jì).2010(09).

[3]張衡.企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不力的原因及對(duì)策分析[J].商場現(xiàn)代化.2016(27).

楊利慶（1969-），男，齊齊哈爾市，本科學(xué)歷，經(jīng)濟(jì)師職稱，供職泰來縣克利鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)技術(shù)綜合服務(wù)中心，研究方向：農(nóng)村金融。