李艷瓊

【摘 要】基于現(xiàn)階段實(shí)際情況來(lái)看，“營(yíng)改增”制度在建筑行業(yè)領(lǐng)域逐漸取得了廣泛應(yīng)用，其不但代表著一次機(jī)遇同時(shí)也將面臨著巨大調(diào)整，如果使用恰當(dāng)對(duì)于建筑行業(yè)存在的稅負(fù)能有效降低，但如果使用不當(dāng)則大大增加稅負(fù)，因而這就需要建筑行業(yè)能夠引起重視。本文主要介紹了“營(yíng)改增”的含義及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，再對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)建筑行業(yè)稅負(fù)所帶來(lái)的影響和具體應(yīng)對(duì)策略展開分析探討。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增；建筑行業(yè)；稅負(fù)影響

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制背景下，我國(guó)以往存在的增值稅和營(yíng)業(yè)稅機(jī)制逐漸無(wú)法滿足日益發(fā)展的市場(chǎng)需求，并且對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化也起到了一定阻礙作用。在這種情況下，“營(yíng)改增”制度的實(shí)行就勢(shì)在必行，其不但能大大減輕建筑行業(yè)存在的稅收負(fù)擔(dān)，還能在充分滿足市場(chǎng)需求基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理優(yōu)化，幫助建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，從而促進(jìn)建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、關(guān)于“營(yíng)改增”含義及發(fā)展趨勢(shì)的簡(jiǎn)要概述

基于我國(guó)角度來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”是為了加快市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、提高建筑行業(yè)總體水平而提出的一項(xiàng)制度，并且這也是財(cái)政稅收體制改革的代表性措施之一，具體就是指將我國(guó)政府向企業(yè)征收的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變成增值稅，在其提出之后，首先在交通行業(yè)領(lǐng)域、服務(wù)行業(yè)等方面展開了試點(diǎn)工作，取得了突出性成效，到目前為止，已在眾多行業(yè)領(lǐng)域中得到實(shí)施，建筑行業(yè)便是其中較重要環(huán)節(jié)之一，因此需要引起充分關(guān)注重視。

二、“營(yíng)改增”對(duì)建筑行業(yè)產(chǎn)生的稅負(fù)影響

（一）“營(yíng)改增”對(duì)建筑行業(yè)產(chǎn)生的積極稅負(fù)影響

隨著“營(yíng)改增”政策在建筑行業(yè)中的大力推廣和使用，其始終存在的重復(fù)性征稅問題得到了很好解決。在營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅模式下，建筑企業(yè)需按營(yíng)業(yè)收入全額繳納營(yíng)業(yè)稅，其中建筑成本中的材料、機(jī)械設(shè)備等在采購(gòu)環(huán)節(jié)已繳納過增值稅，在營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅模式下無(wú)法進(jìn)行抵扣，導(dǎo)致重復(fù)納稅；而采用增值稅計(jì)稅模式，則該部分進(jìn)項(xiàng)稅可以抵減銷項(xiàng)稅，從而避免重復(fù)納稅，從而降低建筑企業(yè)的稅負(fù)。

（二）“營(yíng)改增”對(duì)建筑行業(yè)產(chǎn)生的消極稅負(fù)影響

由上文可以了解到，“營(yíng)改增”政策在建筑行業(yè)實(shí)行之后，可以利用進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)對(duì)銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，進(jìn)而大大減輕建筑企業(yè)存在的稅負(fù)程度。然而根據(jù)我國(guó)建筑企業(yè)目前的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)看，大多數(shù)建筑企業(yè)所采取的管理手段都具備粗放型特點(diǎn)，并且構(gòu)建的管理制度也不夠健全完善，進(jìn)而容易導(dǎo)致建筑企業(yè)很難有效落實(shí)好其內(nèi)部的管理工作，無(wú)法獲得相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額。由此可知，在“營(yíng)改增”政策實(shí)行之后，建筑企業(yè)所面臨的稅負(fù)很有可能會(huì)進(jìn)一步增加，這樣一來(lái)便會(huì)對(duì)建筑企業(yè)稅負(fù)帶來(lái)消極影響，不利于建筑行業(yè)的健康發(fā)展。

三、“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)帶來(lái)稅負(fù)影響的應(yīng)對(duì)策略分析

（一）合理優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式

基于我國(guó)現(xiàn)階段調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)建筑企業(yè)都屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式單一化且不具備盈利能力的特點(diǎn)，再加上“營(yíng)改增”政策落實(shí)之后，建筑企業(yè)所面臨的稅收負(fù)擔(dān)在進(jìn)一步加大，而建筑企業(yè)可獲取到的經(jīng)濟(jì)效益也在大大縮小，這都會(huì)對(duì)建筑行業(yè)發(fā)展帶來(lái)不利影響。因此為有效解決這一現(xiàn)狀，相關(guān)建筑企業(yè)就需要對(duì)自身現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式合理優(yōu)化創(chuàng)新，逐漸朝向多元化方向發(fā)展過渡，并且建筑企業(yè)還要積極引進(jìn)先進(jìn)新型機(jī)械設(shè)備，通過設(shè)備購(gòu)買所產(chǎn)生的增值稅用于抵扣銷項(xiàng)稅額，這樣一來(lái)便能大幅度減少工作人員數(shù)量（人工成本無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），最大限度提升建筑企業(yè)生產(chǎn)效率和綜合實(shí)力。除此之外，在“營(yíng)改增”實(shí)施之后，我國(guó)也基于其制定了一系列輔助性稅務(wù)規(guī)定，而建筑企業(yè)就可以充分利用其中包含的優(yōu)惠政策和免稅政策優(yōu)勢(shì)，如大力倡導(dǎo)銷售國(guó)家所鼓勵(lì)支持的廢舊材料可以獲得80%增值稅的優(yōu)惠、在科學(xué)試驗(yàn)和研究期間所使用的進(jìn)口設(shè)備均為免稅，從而不但能大大增強(qiáng)建筑企業(yè)的環(huán)保意識(shí)，還能實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)新材料的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

（二）提高供應(yīng)商管理水平

建筑施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)供貨商的管理，由于小型供應(yīng)商無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)無(wú)法獲取足夠的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，這將導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)的增加，故應(yīng)減少與小型供應(yīng)商合作。建筑施工企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有供應(yīng)商進(jìn)行梳理，與大型的供貨商合作（具備一般納稅人資料），建立合格供應(yīng)商目錄，獲取增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。此外，建筑企業(yè)還需要進(jìn)行設(shè)備購(gòu)買方案的規(guī)劃安排，在機(jī)械設(shè)備順利更新基礎(chǔ)上防止盲目采購(gòu)情況的發(fā)生，尤其是對(duì)于一些使用較為緊急的機(jī)械設(shè)備來(lái)說(shuō)還可通過租賃形式獲取，借此獲得增值稅發(fā)票用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（三）全面提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

“營(yíng)改增”后，建筑企業(yè)計(jì)稅方法、納稅地點(diǎn)均發(fā)生了較大變化，原由總承包企業(yè)在施工所在地統(tǒng)一繳納變更為各建筑單位自行繳納，且需在項(xiàng)目所在地預(yù)繳后回機(jī)構(gòu)所在地匯算補(bǔ)繳，增加了稅款繳納環(huán)節(jié)，加大了建筑施工企業(yè)的稅款繳納難度。為此，需要建筑施工企業(yè)專設(shè)稅收管理人員，專門做好增值稅專用發(fā)票的開具、收取、保管工作，對(duì)各項(xiàng)目的稅收工作進(jìn)行統(tǒng)籌安排。為此，建筑企業(yè)就需全面提升內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，具體步驟如下：第一，針對(duì)財(cái)務(wù)工作人員定期展開專業(yè)培訓(xùn)工作，借此來(lái)有效提升其專業(yè)水平和綜合素質(zhì)；第二，聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專題講座，進(jìn)而讓其對(duì)“營(yíng)改增”政策有一個(gè)更加深入的了解認(rèn)識(shí)；第三，積極引進(jìn)一些財(cái)務(wù)方面的專業(yè)人士，從而提升財(cái)務(wù)工作團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)水平。

（四）制定嚴(yán)格的增值稅發(fā)票管理制度

“營(yíng)改增”后，建筑企業(yè)應(yīng)特別重視增值稅專用發(fā)票的管理工作，以降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票管理工作，有效降低建筑企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)及涉稅風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)需要制定嚴(yán)格的增值稅發(fā)票管理制度，充分考慮到國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和建筑企業(yè)實(shí)際情況等因素，結(jié)合企業(yè)自身情況制定相對(duì)完善的《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》，并嚴(yán)格制定落實(shí)。加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的開具、獲取、保管等方面的管理工作，并加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)力度，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅發(fā)票抵扣工作的重視程度，防止在此期間出現(xiàn)發(fā)票遺失、取得假發(fā)票等情況。除此之外，基于建筑企業(yè)角度來(lái)說(shuō)，因大多數(shù)小型采購(gòu)（如砂石料采購(gòu)）無(wú)法獲得增值稅發(fā)票，甚至很難獲取普通發(fā)票，這無(wú)疑是增大了建筑企業(yè)所面臨的稅負(fù)壓力，這就需要建筑企業(yè)加強(qiáng)對(duì)各環(huán)節(jié)員工的宣傳，特別是對(duì)業(yè)務(wù)前端采購(gòu)人員的培訓(xùn)，在合同訂立時(shí)就考慮相關(guān)稅收因素，通過比價(jià)對(duì)各供應(yīng)商的報(bào)價(jià)進(jìn)行對(duì)比分析，在確保質(zhì)量的情況下降低企業(yè)成本及稅負(fù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，隨著“營(yíng)改增”政策在建筑行業(yè)的全面落實(shí)，不但對(duì)建筑企業(yè)稅負(fù)有著積極影響，同時(shí)也有著消極影響，積極主要在于建筑企業(yè)可以通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額，進(jìn)而大大減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而消極則主要在于建筑企業(yè)普遍呈現(xiàn)出粗放型管理模式，在進(jìn)行材料或是設(shè)備采購(gòu)時(shí)會(huì)因無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票的情況，而導(dǎo)致大大增加了建筑企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。面對(duì)此種情況，建筑企業(yè)就應(yīng)合理優(yōu)化自身經(jīng)營(yíng)模式，與供應(yīng)商之間做好協(xié)調(diào)溝通工作及全面提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)水平，從而最大限度降低“營(yíng)改增”政策實(shí)行之后可能帶來(lái)的負(fù)面影響，促進(jìn)建筑企業(yè)朝向可持續(xù)方向發(fā)展。

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