作為地方政府的重要組成機構(gòu)和經(jīng)濟部門，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)以服務(wù)區(qū)域經(jīng)濟和社會發(fā)展為己任，充分發(fā)揮服務(wù)招商引資工作的職能作用，深入分析招商引資對稅收收入的影響，搭建好地方政府與投資企業(yè)的溝通橋梁，既為地方政府決策提供完整、準(zhǔn)確、適宜的參考， 提高招商引資工作的效率與質(zhì)量，又切實為投資企業(yè)解決涉稅難題，積極作為堵塞在招商引資期間可能存在的征管漏洞，強化風(fēng)險管理，避免稅源流失。

1 提升服務(wù)招商理念，加強稅收調(diào)研分析

應(yīng)配合地方政府及招商部門積極主動介入有意向的投資項目，從洽談意向、投資籌劃、廠房建設(shè)、設(shè)備購買到開工投產(chǎn)的全過程，提供“一對一”的個性化服務(wù)，做好稅源涵養(yǎng)工作。從招商引資企業(yè)前期籌建階段開始，為招商引資企業(yè)提供涉稅宣傳、稅法咨詢、納稅輔導(dǎo)等服務(wù)，加強對企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員的政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)， 并及時告知投資企業(yè)關(guān)于稅收法規(guī)、崗位職責(zé)、辦稅程序、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、辦理時限、違章處罰和社會監(jiān)督等事項，幫助投資企業(yè)盡快進入角色，切實提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟社會效益。同時應(yīng)充分調(diào)動各種積極因素加強稅收政策調(diào)研分析，牢牢把握經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢，認(rèn)真研究稅收政策變化對區(qū)域稅收收入的影響，提高對外來稅源的監(jiān)控管理水平，提升稅源結(jié)構(gòu)分析和收入趨勢預(yù)測能力，全面掌握稅源動態(tài)變化和行業(yè)稅負(fù)情況， 深入分析重大投資項目中跨境稅源貢獻以及流失風(fēng)險，包括流失方式、流失去向等，及時為地方政府反饋有效信息，為地方政府優(yōu)化招商項目和科學(xué)決策提供重要參考依據(jù)。

2 構(gòu)建使稅務(wù)機關(guān)參與談簽過程的重大項目引進機制

重大項目的引進模式，經(jīng)營架構(gòu)的搭建對最終稅收收入能否留在本地起著至關(guān)重要的作用。通過稅務(wù)機關(guān)的介入，及早掌握企業(yè)投資模式，重大項目引進渠道、方式，對可能存在的的稅收收入轉(zhuǎn)移問題進行分析，做好稅收管理籌劃，是做好招商引資項目稅收流失防控的最佳途徑。尤其是在重大項目仍處于意向談簽的階段，建議稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向地方政府諫言獻策，在引進重大項目時，使稅務(wù)機關(guān)第一時間參與談簽過程，促使企業(yè)搭建最有利于區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的經(jīng)營架構(gòu)，力爭最大限度的將當(dāng)?shù)亟?jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的稅收收入留在本地，促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。

3 建立多部門信息共享機制，加強引進項目稅源監(jiān)控

招商引資引進的許多重大項目，尤其是外商投資的項目，在前期建設(shè)過程中往往存在著大量與境外非居民稅源的合作關(guān)系。而跨境稅源其本身具備分散性、隱蔽性的特點，決定了僅靠稅務(wù)機關(guān)難以進行有效管理的事實。以跨境稅源管理成績較突出省份的經(jīng)驗證明，由政府牽頭搭建各職能部門參與的信息平臺，對有效防控非居民稅源流失具有較好的效果。建議由地方政府牽頭，形成招商引資多部門聯(lián)席會議和信息共享機制，搭建跨境稅源管理信息交換平臺，加強稅務(wù)機關(guān)與經(jīng)濟發(fā)展局、招商局、工商局、金融外匯等管理部門的涉稅信息交流，及時掌握投資企業(yè)諸如證照登記、資質(zhì)辦理、合同備案、銀行賬戶、資金往來等方面的動態(tài)。要以信息化技術(shù)為依托，強化引進項目稅源監(jiān)控建設(shè)，從投資企業(yè)的“戶籍”即證照登記入手，完善投資企業(yè)基礎(chǔ)資料和各類涉稅信息的歸檔，為稅源監(jiān)控提供充分的信息準(zhǔn)備，根據(jù)不同類型投資企業(yè)的行業(yè)特點，建立多樣化的監(jiān)控方式和操作規(guī)程。

四、關(guān)注重大引進項目在建工程，及時介入開展非居民稅源調(diào)查

應(yīng)及時對投資在一定規(guī)模以上的跨境稅源重大項目逐一排查，及時掌握該類項目在本地的基本運作模式和主要的跨境稅源業(yè)務(wù)。對涉及境外非居民企業(yè)在項目建設(shè)中承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時介入開展非居民稅源調(diào)查，詳細了解非居民企業(yè)派遣人員來華情況，定期比對項目合同支付款金額進度和非貿(mào)易項下付匯稅務(wù)備案信息數(shù)據(jù)。認(rèn)真審核合同資料，判斷征免稅內(nèi)容，對承包方和發(fā)包方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、合同實際執(zhí)行情況、常設(shè)機構(gòu)判定、境內(nèi)外勞務(wù)收入劃分等事項進行重點跟蹤核查。并重點審核非居民企業(yè)參與承包工程建設(shè)，提供設(shè)備安裝、調(diào)試、培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，收取特許權(quán)使用費，收取股息、利息、租金、擔(dān)保費等情況。對發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時上報省級國際稅收管理部門，請求協(xié)助開展反避稅調(diào)查。

總之，只有在地方政府層面給予強有力的支持重視，形成跨境稅源監(jiān)管合力，才能將更多可觀的稅收收入盡數(shù)本地，為加快創(chuàng)新發(fā)展提供穩(wěn)定可靠的財力保障。

作者簡介

馬斐（1986-），西北大學(xué)公共管理學(xué)院2014級MPA研究生，供職于西咸新區(qū)國家稅務(wù)局，在跨境稅源管理與國際稅收管理領(lǐng)域有較深研究。endprint