【摘要】我國(guó)的“營(yíng)改增”政策從在全國(guó)內(nèi)試點(diǎn)到逐步的推進(jìn)，以至于現(xiàn)在在全國(guó)內(nèi)推行，這推動(dòng)了我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的不斷變化，優(yōu)化稅制，也減少了重復(fù)收稅的弊端，實(shí)現(xiàn)稅制均衡，標(biāo)志著營(yíng)業(yè)稅的時(shí)代已經(jīng)徹底過(guò)去，為企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提供有力幫助。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制下，全面實(shí)行“營(yíng)改增”的稅制，對(duì)地方稅體制也產(chǎn)生影響，不僅改變以前地方稅的運(yùn)行格局，還產(chǎn)生一些問(wèn)題，因此需要我們?cè)敿?xì)分析“營(yíng)改增”對(duì)地方稅體制的影響，并提出相應(yīng)的對(duì)策完善地方稅體系，讓地方綜合稅順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，希望具有一定的參考價(jià)值。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增 地方綜合稅 對(duì)策 問(wèn)題

“營(yíng)改增”的政策在我國(guó)是從2012年開(kāi)始進(jìn)行改革的，這一改革稅制，把地方的主要上繳的營(yíng)業(yè)稅變成了增值稅，這對(duì)地方財(cái)政來(lái)說(shuō)是一種挑戰(zhàn)，對(duì)地方企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)新的發(fā)展機(jī)遇，所以“營(yíng)改增”政策對(duì)地方綜合稅制來(lái)說(shuō)，具有很重要的作用。

一、什么是“營(yíng)改增”？

“營(yíng)改增”從表面看是把營(yíng)業(yè)稅變成增值稅的簡(jiǎn)單表述，是把以前企業(yè)所要上繳的營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)該繳納的稅的項(xiàng)目變成繳納增值稅的項(xiàng)目，這一舉措避免了重復(fù)納稅，只單純的對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值稅部門進(jìn)行納稅，同時(shí)從我國(guó)的改革的整體部署角度出發(fā)，順應(yīng)著我國(guó)的社會(huì)發(fā)展的形勢(shì)，為減少企業(yè)賦稅，改革納稅體制，調(diào)動(dòng)企業(yè)發(fā)展的積極性，促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)，刺激消費(fèi)，調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)等都能進(jìn)行結(jié)構(gòu)性的改革。

二、“營(yíng)改增”政策實(shí)施后對(duì)地方綜合稅的影響

（一）地方稅收入規(guī)模明顯下降

以前，營(yíng)業(yè)稅一直是地方稅的主體，所占納稅比重很大，一直以來(lái)因?yàn)樾枰魇盏臓I(yíng)業(yè)稅的稅額比較穩(wěn)定，因此在地方稅中的地位一直都很重要，這也是其他的地方稅所無(wú)法達(dá)到的格局，但是在營(yíng)業(yè)稅改成增值稅以后，地方財(cái)政收入明顯下降，政府的財(cái)政支出僅僅依靠財(cái)產(chǎn)稅、所得稅、行為稅等一些地方稅種卻無(wú)法滿足支出的需要，因?yàn)槿鄙儇?cái)力的支持，因此一些地方項(xiàng)目的建設(shè)就會(huì)受到限制。依靠這些稅的收入和以前的營(yíng)業(yè)稅相比差距很大，因?yàn)檫@些小的納稅項(xiàng)目無(wú)法承擔(dān)營(yíng)業(yè)稅在地方稅種中的作用和責(zé)任，地方政府在資金緊缺的壓力下，會(huì)想辦法擴(kuò)大預(yù)算外收入彌補(bǔ)財(cái)政收入，所以受到稅制改革的影響，地方政府的財(cái)政收入和支出無(wú)法吻合。

（二）地方綜合稅的主體稅種缺位，地方財(cái)政缺少支柱

雖然地方稅的稅種很多，但是營(yíng)業(yè)稅一直是地方稅的主要來(lái)源，所占的比重很大，已經(jīng)超過(guò)30%以上了，所以地方稅中營(yíng)業(yè)稅很重要，是財(cái)政的主要支持力量。但是國(guó)家為了避免重復(fù)納稅，進(jìn)行稅制改革，這就對(duì)地方稅造成沖擊，地方綜合稅的主體稅種缺失，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展看，營(yíng)改增的稅制對(duì)地方發(fā)展影響很大，這種主體稅制缺失不利于穩(wěn)定地方的財(cái)政，對(duì)地方稅制是一個(gè)很大的震動(dòng)，所以要完善地方稅制體系，政府需要財(cái)務(wù)措施，重新選擇地方稅稅種的主體，彌補(bǔ)營(yíng)改增的問(wèn)題，完善地方稅收體系。

三、“營(yíng)改增”措施實(shí)施以前，地方財(cái)稅體制的問(wèn)題表現(xiàn)

（一）重復(fù)征稅現(xiàn)象一直存在

因?yàn)槲覈?guó)的時(shí)代的發(fā)展，注重經(jīng)濟(jì)的變化，經(jīng)濟(jì)給社會(huì)的發(fā)展影響很大，不僅帶動(dòng)城市化的進(jìn)程，對(duì)工業(yè)的發(fā)展也很有利，社會(huì)上的分工也是逐漸在細(xì)化狀態(tài)，但是貨物和勞務(wù)之間的界定就很不清楚，而進(jìn)行“營(yíng)改增”之前是營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存的畫(huà)面，所以重復(fù)征稅的現(xiàn)象很明顯，這種稅制體制，是非常不利于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的，因此更需要去改變。

（二）地方中的主體稅種沒(méi)有明確的規(guī)定

在一直以來(lái)，由于營(yíng)業(yè)稅所繳納的稅額多，占有的比例大，因此自然而然是人們把地方綜合稅中的營(yíng)業(yè)會(huì)就當(dāng)做地方稅中的主體稅了，認(rèn)為一些并存的如中央和地方共享的增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅等一些稅種都不是主體稅，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅的弊端也凸顯出來(lái)，我們應(yīng)該充分的認(rèn)識(shí)到營(yíng)業(yè)稅并不是我們地方的主體稅，因?yàn)榈胤秸畱?yīng)該做全面的分析，確定好自己的主體稅種，并于給企業(yè)的發(fā)展有指導(dǎo)性的作用。

（三）地方稅的收入逐漸減少

以前地方政府的征稅主要依靠的是營(yíng)業(yè)稅的繳納稅額，但是從分稅制度以后，隨著中央政府的財(cái)政收入不斷增加，財(cái)政的直接支出份額不斷的減少，這就給地方財(cái)政收入帶來(lái)影響，地方財(cái)政也是份額逐漸增加，收入在減少，這無(wú)形中增加了中央的控制權(quán)利，不斷的擴(kuò)大地方的收支缺口，這很不利地方政府的調(diào)控作用的發(fā)揮。

四、完善地方綜合稅的對(duì)策

（一）調(diào)整中央地方利益關(guān)系、加強(qiáng)國(guó)家和地方稅之間的溝通

在實(shí)施營(yíng)改增政策以前，國(guó)家和地方的稅務(wù)部門都是自己管理自己的，兩方面幾乎沒(méi)有交流和溝通，這給一些納稅人有空子可鉆，影響地方的征收納稅的數(shù)額，也減少地方綜合稅。所以在實(shí)施新的稅制政策以后，就應(yīng)該首先處理好政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)的關(guān)系，保證兩者之間的統(tǒng)一，然后加強(qiáng)國(guó)家和地方的稅務(wù)部門的溝通，合理的利用現(xiàn)代的信息技術(shù)，不僅可以進(jìn)行稅務(wù)信息的交流，還可以做到資源共享，這樣可以減少政府財(cái)政收支間的不平衡，提高稅收的征收效率和使用效率，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）增加地方新稅種

因?yàn)閷?shí)施“營(yíng)改增”政策以后，地方的主體稅種缺失，這就要地方政府采取措施改變著一狀態(tài)，不僅要培養(yǎng)新的主體稅種還要增加地方新稅種。政府可以將房產(chǎn)稅、土地使用稅等納入財(cái)產(chǎn)稅中，開(kāi)可以增開(kāi)一些稅種來(lái)增加政府的財(cái)政收入，可以增加遺產(chǎn)贈(zèng)與稅，環(huán)保稅、文化教育稅等一些稅種，這種稅種的增加都是為了政府的公共事業(yè)服務(wù)，促進(jìn)他們?cè)谶\(yùn)行中的一些問(wèn)題的存在，地方政府應(yīng)該因地制宜的新增稅種，不僅緩解政府的壓力，還可以長(zhǎng)期的保證地方綜合稅的收入的增加。

（三）增加地方政府的稅權(quán)

增加地方政府的稅權(quán)可以為地方政府贏得更多的管理稅收的能力，同時(shí)也能夠完善地方稅務(wù)管理。地方政府應(yīng)該在國(guó)家的宏觀調(diào)控的影響下，合理的調(diào)整稅權(quán)，合理劃分稅種，明確財(cái)政的收支范圍，對(duì)于地方稅中一般的稅種，可基于中央統(tǒng)一立法，為地方政府賦予相應(yīng)的減免稅權(quán)，調(diào)整稅率權(quán)，還可對(duì)地方稅種制定實(shí)施相關(guān)細(xì)則。

（四）提高稅收征管的實(shí)效性

征收稅務(wù)的實(shí)效性對(duì)于地方稅的管理很重要，因?yàn)樵跔I(yíng)改增政策以前，國(guó)地稅是沒(méi)有聯(lián)系和交流的，這給一些人可乘之機(jī)，逃稅現(xiàn)象很多，地方的稅收不能得到保證，甚至逐漸減少，但是在實(shí)施營(yíng)改增以后，國(guó)家和地方的稅務(wù)交流增加，相互配合，為納稅人提供更為便捷全面的服務(wù)。在管理的時(shí)候借用現(xiàn)代信息技術(shù)，增加合作，提升稅收征管實(shí)效性，便于地方綜合稅的管理。

結(jié)束語(yǔ)：

營(yíng)改增是我國(guó)新的稅制改革的途徑，這也是時(shí)代和社會(huì)進(jìn)步的產(chǎn)物，因此作為一項(xiàng)重要的國(guó)家財(cái)稅的改革，就需要各地方政府相互之間的配合，完善地方稅收體系，在矛盾與問(wèn)題之間尋找到合理的對(duì)策，加強(qiáng)管理，地方政府結(jié)合自身的實(shí)際情況，合理劃分權(quán)利，從弱項(xiàng)入手，改善稅制，利用營(yíng)改增的優(yōu)勢(shì)，完善地方的稅收政策，帶動(dòng)地方的財(cái)政收入。

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作者簡(jiǎn)介：母耕坡（1973-），男，漢族：河北樂(lè)亭人，大學(xué)本科學(xué)歷，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：地方稅收、經(jīng)濟(jì)管理。endprint