葉芳+趙月喬+王文婷+桂鵬

【摘要】近年來，供電企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境正在發(fā)生深刻的變化，輸變電價改革、大用戶直接交易、經(jīng)濟(jì)下行壓力對供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生了巨大的影響，同時，國有企業(yè)“瘦身健體、提質(zhì)增效”對公司業(yè)務(wù)、財務(wù)提出了更高的要求。為推動營銷與財務(wù)業(yè)務(wù)全過程深度融合，國網(wǎng)銅陵供電公司對營財業(yè)務(wù)的組織架構(gòu)和主要工作流程進(jìn)行了全面梳理，統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務(wù)管理規(guī)則和賬務(wù)核算規(guī)則，從核算管理、資金管理、稅務(wù)管理及報表管理四個維度實現(xiàn)營財融合。

【關(guān)鍵詞】營財一體化 營財融合 四維管理

一、營財一體化核算管理

（一）電費集中核算管理

在營財一體化平臺下，營銷業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)實現(xiàn)實時交互，電費的應(yīng)收實收信息能及時準(zhǔn)確在“一本賬”中核算管理。電費會計核算，主要是通過營財一體化系統(tǒng)從營銷業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換后自動生成會計憑證（主要包括應(yīng)收、實收等憑證）。主要的措施包括：

1.營銷部門建立電費發(fā)行內(nèi)部審核機(jī)制。電費核算班發(fā)行電費前通過機(jī)審、人工篩選及異常數(shù)據(jù)排查等方式驗證發(fā)行數(shù)據(jù)的正確性；營銷部門電費電價專責(zé)通過營銷系統(tǒng)報表動態(tài)審核電費發(fā)行數(shù)據(jù)，包括按電價類別計算的電費金額是否正確等。

2.財務(wù)部門建立電費數(shù)據(jù)校核機(jī)制。將營銷提供的電費及基金附加匯總數(shù)據(jù)與財務(wù)系統(tǒng)中集成的電費憑證數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，即完成應(yīng)收電費業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與帳務(wù)數(shù)據(jù)的核對，如有集成差異及時反饋電費核算班進(jìn)行差錯處理，審核無誤后方可進(jìn)行帳務(wù)鎖定。

3.財務(wù)部門建立日常憑證審核機(jī)制。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及國網(wǎng)公司《原始憑證規(guī)范化管理意見》對營銷集成憑證進(jìn)行檢查審核，主要包括對憑證摘要、金額等信息書寫的檢查和對憑證附件單據(jù)是否規(guī)范的審核等。

（二）購電業(yè)務(wù)核算管理

公司購電業(yè)務(wù)主要涉及分布式光伏結(jié)算，包括企業(yè)和個人，其余購電業(yè)務(wù)均由省公司統(tǒng)一采購結(jié)算。對于分布式光伏結(jié)算全過程管理，主要的措施包括：

一是在光伏用戶入網(wǎng)時，加強光伏用戶基礎(chǔ)信息檔案審核，確保用戶基礎(chǔ)信息完整、準(zhǔn)確，保障后續(xù)結(jié)算電價準(zhǔn)確。

二是在結(jié)算上網(wǎng)電價時，加強分布式光伏結(jié)算單據(jù)審核，核對營銷提供抄表數(shù)據(jù)和結(jié)算發(fā)票是否一致，確保結(jié)算金額準(zhǔn)確。

三是在支付補助資金時，建立分布式光伏結(jié)算備案，逐戶記錄光伏用戶的結(jié)算和補助支付情況，督促營銷部及時支付電價補助。

四是在進(jìn)行賬務(wù)處理時，按照省公司會計核算辦法的統(tǒng)一規(guī)定，在管控系統(tǒng)中進(jìn)行購電單據(jù)錄入，并自動生成憑證。

（三）電費往來款核算管理

電費往來款管理主要是指電費長期掛賬無法收回，以及電費往來款銷賬不及時的款項，如長期不進(jìn)行清理，會產(chǎn)生電費回收風(fēng)險和資金安全風(fēng)險。對于電費往來款管理，主要的措施包括：

一是營銷部門制定《營銷業(yè)務(wù)流程歸檔分層管理辦法》，要求新裝業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程順序進(jìn)行，確保電費流程及時歸檔；

二是大廳客戶代表對歸檔后的用戶及時進(jìn)行往來銷賬，電費核算班審核無誤后提交財務(wù)部門；

三是電費核算班建立電費往來帳臺帳，動態(tài)記錄往來帳的入賬、銷賬信息，按月與財務(wù)部門核對往來帳明細(xì)。

四是財務(wù)部定期梳理三年以上電費往來款項，督促營銷部查找掛賬原因，按期處理好長期掛賬款。如有證據(jù)證明電費確實無法收回，需進(jìn)行壞賬核銷處理。

二、營財一體化資金管理

（一）電費資金流入管理

電費資金流入管理主要是指客戶繳納的用電費、高可靠費用及臨時接電費等費用，電費資金是供電企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入，電費資金的回收直接影響供電企業(yè)的運營狀況和效益。

一是配置營銷部門查詢權(quán)限，實時掌握電費資金收繳情況，及時通知應(yīng)交未交大用戶按時繳費，防范虛假繳費，確保電費按時到賬。

二是健全代收資金安全機(jī)制，通過收取保證金形式規(guī)避挪用電費資金安全風(fēng)險，確保代收資金安全；完善代收金融機(jī)構(gòu)結(jié)算及獎懲方式，保證代收電費資金及時到賬。

三是建立代收機(jī)構(gòu)評估反饋機(jī)制，每年對金融等第三方平臺的電費代收情況進(jìn)行考核評估，決定是否繼續(xù)合作，提升代收管理水平，為電費資金的安全和高效提供保障。

四是拓寬電費繳費渠道，財務(wù)部門積極協(xié)助營銷部進(jìn)行pos機(jī)、掌上電力APP安裝與推廣，營銷部積極配合財務(wù)部開展電費資金檢查、及時提供業(yè)務(wù)支撐。

（二）電費資金流出管理

電費資金流出管理主要是指用戶的退費管理，隨著國家電力改革的不斷深入，為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，大用戶直接交易的業(yè)務(wù)日益增多，需要通過營財業(yè)務(wù)的高度協(xié)同，保障各類退費工作。具體包括：

1.重視大用戶直接交易退費工作。退費開始前期，公司召開工作協(xié)同推進(jìn)會，營銷財務(wù)就退費政策達(dá)成共識，明確了雙方退費職責(zé)分工。結(jié)算退費過程中，營銷部嚴(yán)格按照統(tǒng)一電價和抄表周期結(jié)算用戶電量和電費，并強化與用戶溝通，核對電量、電費準(zhǔn)確無誤后立即辦理退費支付手續(xù)，退費工作準(zhǔn)確、及時性得到用戶認(rèn)可。

2.切實做好低保戶、五保戶退費工作。營銷部門收集上報低保戶、五保戶名單，核對用戶資料，提交系統(tǒng)申請，做好系統(tǒng)中五保、低保信息導(dǎo)入和用戶登記工作，財務(wù)部及時完成退費，真正使城鄉(xiāng)低保戶、五保戶享受到貼心、真誠的服務(wù)。

（三）電費資金銀行未達(dá)賬管理

根據(jù)《國網(wǎng)公司資金安全管理辦法》的規(guī)定，對于銀行未達(dá)賬項，必須查明原因、及時清理，不得出現(xiàn)3個月以上未達(dá)賬項。營銷與財務(wù)需高度協(xié)同，及時處理電費資金銀行未達(dá)賬項。

一是采取營銷實時對賬、財務(wù)月度對賬雙模式，運用輔助智能對賬提高對賬效率，迅速查找賬務(wù)不符原因，及時反饋營銷專人處理，確保賬實一致。

二是采取集中辦公統(tǒng)一處理，針對市區(qū)營業(yè)廳和城郊供電所因辦公地點分散造成電費未達(dá)帳、進(jìn)賬處理不及時的問題，建立電費不明款清理反饋機(jī)制，督促業(yè)務(wù)部門逐月按時清理并及時向財務(wù)部門反饋清理結(jié)果。

三、營財一體化稅務(wù)管理

（一）增值稅管理

營財一體化平臺下的納稅管理主要涉及電費收入的增值稅稅金計提，財務(wù)部門需要核對營銷系統(tǒng)集成的稅費計提是否準(zhǔn)確，從而減少稅務(wù)管理風(fēng)險。

一是開展稅務(wù)知識培訓(xùn)，向營銷人員培訓(xùn)賬務(wù)核算、營改增等基礎(chǔ)知識及最新政策，加深營銷人員對稅務(wù)知識的理解。

二是定期開展稅務(wù)風(fēng)險評估，對營銷業(yè)務(wù)涉及的稅種進(jìn)行納稅評估，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點，加強電費增值稅管理。

（二）發(fā)票管理

一是開展?fàn)I改增培訓(xùn)，宣貫發(fā)票使用新規(guī)定；

二是及時申購增值稅發(fā)票開票機(jī)和金稅盤，滿足用戶開票需求；

三是就開票問題積極向稅務(wù)部門、省公司溝通，提高發(fā)票開具規(guī)范性。

四、營財一體化報表管理

財務(wù)部門應(yīng)對報表數(shù)據(jù)的一致性進(jìn)行審核，每月末，財務(wù)需通過核對ERP及管控憑證的收入確認(rèn)數(shù)與營銷應(yīng)收總傳票是否一致，確保報表、賬務(wù)、總傳票數(shù)據(jù)一致。以營銷發(fā)行總傳票為基礎(chǔ)，公司財務(wù)部與營銷部聯(lián)合設(shè)計了《電力銷售月報表》，對分時電價、政府性基金、農(nóng)維費等內(nèi)容進(jìn)行分類統(tǒng)計，不僅便于財務(wù)人員查詢、分析電價數(shù)據(jù)，服務(wù)管理決策需求，也提高了電價報表編報效率和質(zhì)量。

作者簡介：葉芳（1987-），女，安徽桐城人，國網(wǎng)銅陵供電公司報表專責(zé)，會計師。endprint