徐嘯

【摘要】我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷增發(fā)展，市場中的許多證券公司通過合并等方式進(jìn)行重組，使得證券公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜，同時(shí)各地的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)也不斷的增長，這為證券公司的會計(jì)管理帶來了新的挑戰(zhàn)。文章主要針對證券公司會計(jì)核算模式展開分析。

【關(guān)鍵詞】證券公司 會計(jì)核算 財(cái)務(wù)管理

一、證券公司會計(jì)核算的重要性

隨著我國經(jīng)濟(jì)市場的不斷發(fā)展，證券行業(yè)在過去幾十年間獲得了較大的進(jìn)步。為了更好的適應(yīng)市場的變化，證券公司不斷進(jìn)行重組與合并，許多大型證券公司設(shè)立了不同的業(yè)務(wù)部門，例如證券經(jīng)紀(jì)部門、證券承銷與保薦部門、證券資產(chǎn)管理部門、融資融券部門等。在復(fù)雜的業(yè)務(wù)部門中，其工作的重點(diǎn)就是獲取證券帶來的經(jīng)濟(jì)效益，因此財(cái)務(wù)管理是證券公司管理的重要部分。會計(jì)核算能夠?yàn)樽C券公司的經(jīng)營決策提供較好的信息支持，通過建立規(guī)范的會計(jì)核算體系，運(yùn)用科學(xué)的核算與審核方法，對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確的收集與管理，從而為公司的經(jīng)營者提供準(zhǔn)確的信息支持，保障公司的持續(xù)發(fā)展[1]。同時(shí)，會計(jì)核算能夠?yàn)闀?jì)分析、會計(jì)決策以及內(nèi)部控制提供較好的信息支持，通過對公司經(jīng)營信息的準(zhǔn)確加工、預(yù)測，從而加強(qiáng)對經(jīng)營活動的管理和控制，從而保障企業(yè)的順利發(fā)展。此外，公司會計(jì)核算能夠給投資者、商業(yè)客戶以及債權(quán)人提供科學(xué)的信息，從而為其的決定提供較好的信息支持。

二、證券公司會計(jì)核算模式分析

從現(xiàn)代證券公司會計(jì)核算模式分析，主要可以分為兩種形式：分散審核形式和集中審核形式，前者給予營業(yè)部門較大的自主權(quán)，營業(yè)部門需要負(fù)責(zé)資金管理和會計(jì)核算這兩方面的工作；集中式會計(jì)核算則與分散核算正好相反。兩種方式各有所特點(diǎn)，所產(chǎn)生的效應(yīng)也有所不同。文章主要針對這兩種核算方法的特點(diǎn)、賬務(wù)處理方式進(jìn)行分析，并給出了自身的評價(jià)。

（一）分散式會計(jì)核算分析

1.特點(diǎn)分析。分散式會計(jì)核算賦予業(yè)務(wù)部門較大的權(quán)利，能夠負(fù)責(zé)所有經(jīng)濟(jì)活動的會計(jì)核算。但是需要保持總部與營業(yè)部門的統(tǒng)一管理。

2.賬務(wù)處理。證券經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是證券企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，需要對客戶支付的資金進(jìn)行核算，具體的核算方法為：借：銀行存款-客戶資金；貸：代理買賣證券款；若資金支出，則為：借：代理買賣證券款；貸：銀行存款-客戶資金。營業(yè)部門的客戶在打入交易資金之后一般都會上交至總部，并且在會計(jì)核算時(shí)需要抵消。通常來說，客戶存入的資金需要根據(jù)銀行同期存款的利率計(jì)算利息，具體核算方法：借：利息支出-客戶資金利息；貸：代理買賣證券款。營業(yè)部門在年底核算收支盈余時(shí)，需要將利潤上繳總部，而虧損的部分則由總部補(bǔ)足，具體核算方法為：借：應(yīng)付利潤；貸：內(nèi)部清算存款-庫存資金。

3.評價(jià)。在分散式會計(jì)核算模式的背景下，給公司的內(nèi)部控制帶來較大的問題，并且主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，分開管理的模式使得總部很難實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一，無法及時(shí)、完整的獲得營業(yè)部門的會計(jì)信息，并且還需要做大量的抵消操作，容易引起各種問題的出現(xiàn)[2]。第二，在實(shí)際管理過程中，各個(gè)營業(yè)部門的會計(jì)信息的處理速度各有差異，有些部門可能會做假賬，導(dǎo)致總部無法觀察到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，雖然進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，但是無法全面洞察賬目的虛假信息，可能出現(xiàn)漏網(wǎng)之魚。

（二）集中式會計(jì)核算

1.特點(diǎn)分析。集中式會計(jì)核算是指總部作為營業(yè)部門的會計(jì)主體，實(shí)現(xiàn)對客戶資金、傭金收入以及利潤分配的集中管理。在集中式會計(jì)核算中，營業(yè)部大體職能負(fù)責(zé)客戶資金的收付，其他方面的開支則是由總部進(jìn)行審核與批準(zhǔn)的，能夠約束營業(yè)部的財(cái)務(wù)自主權(quán)。

2.賬務(wù)處理?？蛻糍Y金一般都是采取三方存放管理的模式，是指由總部與各大銀行簽訂的管理協(xié)議，客戶資金委托銀行代為管理，具體會計(jì)核算方法為：借：內(nèi)部清算存款-客戶資金；貸：代理買賣證券款。由于總部管理所有經(jīng)濟(jì)活動，營業(yè)部門只需核對自身金額的收支狀況，具體會計(jì)核算方法為：總部結(jié)算客戶資金：借/貸：內(nèi)部清算存款-客戶資金；借/貸：代理買賣證券款?？偛看_認(rèn)傭金收入：借：內(nèi)部往來；貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入?？偛吭谇逅銕齑尜Y金以及負(fù)債都是在總部自動劃分系統(tǒng)支持下實(shí)現(xiàn)的。資金劃分系統(tǒng)直接通過總部的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行管理，自動生成相應(yīng)的會計(jì)憑證。在當(dāng)天交易結(jié)束以后，總部的自動結(jié)算系統(tǒng)會進(jìn)行股份與資金的結(jié)算?？偛繒⑾嚓P(guān)信息提供給管理的銀行；然后由管理銀行實(shí)現(xiàn)對客戶資金的扣除；最后，客戶通過銀行服務(wù)或網(wǎng)銀進(jìn)行存取款。

3.評價(jià)。該模式的優(yōu)點(diǎn)在于以下幾方面：第一，能夠提高會計(jì)管理效率。會計(jì)信息能夠快速上傳至總部的財(cái)務(wù)信息平臺，從而減少人為的影響，能夠避免會計(jì)處理速度不一造成的影響[3]。第二，提高了總部的監(jiān)督效能。在該核算模式下，營業(yè)部的自主性較低，所有的會計(jì)信息都需要上傳至總部，能夠避免營業(yè)部門在財(cái)務(wù)信息上的作假行為，保障了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，能夠有效降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，同時(shí)能夠提高總部對于營業(yè)部門的控制水平。第三，該模式的應(yīng)用能夠提高會計(jì)管理的科學(xué)性，保障企業(yè)決策的正確性，提升了整體的效率，也有利于兼顧統(tǒng)籌。

三、提高證據(jù)公司會計(jì)核算效率的對策

（一）制定科學(xué)的會計(jì)核算方案

從上段中對兩種會計(jì)核算模式的分析來看，集中式會計(jì)核算模式更加符合現(xiàn)代證券公司的要求，并且能夠提高對整體財(cái)務(wù)狀況的控制能力，從而減輕公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，證券公司需要建立科學(xué)的會計(jì)核算方案，保障集中式會計(jì)核算作用的有效發(fā)揮，注意預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益能否實(shí)現(xiàn)，避免資源浪費(fèi)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）完善營業(yè)部門的績效管理

通過績效管理能夠讓營業(yè)部門的員工更好的了解自身的工作情況，并能夠讓他人看到自己的工作成果，并得到大家的尊重，同時(shí)也能夠明確工作目標(biāo)，將個(gè)人目標(biāo)與公司發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，從而使?fàn)I業(yè)部門獲得較好的發(fā)展。除了每個(gè)月對員工工作情況的評價(jià)之外，還可以加入階段考核，從而評價(jià)核心員工整體情況的變化。例如，考核內(nèi)容主要為：每月績效、工作表現(xiàn)，崗位能力的變化，階段時(shí)間內(nèi)對企業(yè)做出的貢獻(xiàn)等方面，完善獎勵(lì)制度，提高員工的工作積極性。endprint

（三）創(chuàng)新管理模式

證券公司管理機(jī)制對證券公司經(jīng)濟(jì)效益有直接影響，領(lǐng)導(dǎo)的決策是否合理往往對證券公司的發(fā)展產(chǎn)生巨大影響。目前證券公司在會計(jì)審核管理機(jī)制方面缺乏完善的管理機(jī)制，應(yīng)當(dāng)從引進(jìn)優(yōu)秀的人才、完善選拔制度，給優(yōu)秀管理人員更好的待遇和發(fā)展空間，加強(qiáng)管理人員的職業(yè)教育和培訓(xùn)，完善證券公司的培訓(xùn)制度和教育制度，注重管理人員的層次搭配，保持管理工作的穩(wěn)定性同時(shí)需要重視具有創(chuàng)新性思維的中青年管理人員。

（四）加強(qiáng)會計(jì)審核管理力度

會計(jì)審核管理對于證券公司的正常運(yùn)營具有重要影響，證券公司要想持續(xù)不斷的發(fā)展就必須加強(qiáng)管理。證券公司的平穩(wěn)發(fā)展離不開科學(xué)的管理，但就我國證券公司的現(xiàn)狀分析，對于會計(jì)審核管理一直保持著不積極的態(tài)度，將工作重點(diǎn)放在提高船舶制造質(zhì)量方面。因此證券公司應(yīng)當(dāng)科學(xué)進(jìn)行會計(jì)審核規(guī)劃，預(yù)估會計(jì)審核所需要的成本，同時(shí)明確會計(jì)審核管理目標(biāo)、證券公司現(xiàn)狀、定期會計(jì)檢驗(yàn)、會計(jì)審核結(jié)果為中心的管理機(jī)制，同時(shí)在管理過程中，需要注意預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益能否實(shí)現(xiàn)，避免證券公司的效能浪費(fèi)。

（五）會計(jì)審核管理方案籌劃時(shí)要遵循合法性與經(jīng)濟(jì)性

證券公司在會計(jì)審核管理方案籌劃過程中需要遵循會計(jì)審核的原則以及流程要求，實(shí)時(shí)掌握政策改革的相關(guān)信息，當(dāng)政策出現(xiàn)調(diào)整時(shí)，會計(jì)審核管理者要即可調(diào)整管理方案的籌劃，從而保證管理方案籌劃的科學(xué)性和實(shí)用性[4]。管理方案籌劃需要結(jié)合證券公司發(fā)展?fàn)顩r來制定。會計(jì)審核管理方案籌劃首先需要考慮的是如何降低證券公司的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，管理部門在制定管理方案籌劃時(shí)也需要結(jié)合資金時(shí)間價(jià)值理論，對相同方案或同一方案在不同時(shí)期的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較，將其通過一定的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)換算成具體數(shù)值。

（六）提高會計(jì)審核人員的專業(yè)性

人是管理過程中的主要決策者，加強(qiáng)會計(jì)審核隊(duì)伍建設(shè)對于提升會計(jì)審核管理水平具有積極影響。針對證券公司缺乏專業(yè)會計(jì)審核人才的現(xiàn)狀來看，證券公司應(yīng)當(dāng)重視會計(jì)審核人才的招聘與培養(yǎng)，并加強(qiáng)現(xiàn)有職員的技能培訓(xùn)，通過組織員工到其他地方進(jìn)行深造，有助于提高其工作水平。目前會計(jì)審核成本管理人員的年齡相對而言較大，知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏創(chuàng)新思維，建議調(diào)整工作人員的年齡結(jié)構(gòu)[5]。隨著管理模式改革的不斷推動，管理層要抓緊學(xué)習(xí)現(xiàn)代管理理念，不斷適應(yīng)市場變化引起的改變。制定完善的管理部門管理制度，并將這些規(guī)章制度落實(shí)到管理部門的日常工作中，并不斷提升會計(jì)審核部門的工作能力，從而保障會計(jì)審核成本管理的質(zhì)量。

四、結(jié)束語

通過對不同核算模式的分析，發(fā)現(xiàn)集中式會計(jì)核算模式更加符合證券公司的要求，能夠保障會計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，從而保障公司的可持續(xù)發(fā)展，減小經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

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[2]孫淑麗.淺析證券公司會計(jì)核算存在的問題及監(jiān)管對策[J].中國經(jīng)貿(mào)，2016，45（11）：232-233.

[3]潘娣.探析證券公司財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算的若干缺陷[J].中國總會計(jì)師，2015，65（12）：92-93.endprint