劉慶華

一、新常態(tài)下審計(jì)的新思維、新使命、新發(fā)展

做好新時(shí)期的審計(jì)工作，要切實(shí)把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到中央的認(rèn)識(shí)和判斷上來(lái)，認(rèn)識(shí)新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)，不斷增強(qiáng)審計(jì)工作的主動(dòng)性和適應(yīng)性。新常態(tài)下，我們要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在推動(dòng)中央宏觀政策落實(shí)、全面創(chuàng)新促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、深化全面改革、推動(dòng)反腐倡廉、促進(jìn)社會(huì)和諧等方面，面臨著更加艱巨的壓力與使命。在新形勢(shì)、新使命、新思維、新發(fā)展的要求下，我們就要與時(shí)俱進(jìn)促進(jìn)工作，順應(yīng)大勢(shì)，開拓創(chuàng)新。

堅(jiān)持“為國(guó)而計(jì)、為民而審”。審計(jì)伴隨著改革開放不斷發(fā)展壯大。黨的十八屆四中全會(huì)決定“完善審計(jì)制度。對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋”，為審計(jì)指明了發(fā)展方向；國(guó)務(wù)院專門出臺(tái)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，從五個(gè)方面強(qiáng)調(diào)發(fā)揮審計(jì)促進(jìn)國(guó)家重大決策部署落實(shí)的保障作用、強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督作用。黨和政府的決策體現(xiàn)了對(duì)審計(jì)工作的堅(jiān)強(qiáng)支持與重托，標(biāo)志著審計(jì)工作進(jìn)入新常態(tài)：職責(zé)定位更高，任務(wù)更重，權(quán)力更大，要求更嚴(yán)，風(fēng)險(xiǎn)也更大，審計(jì)的國(guó)家治理工具的特征日益彰顯。貫徹落實(shí)“穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)”方針，審計(jì)重?fù)?dān)在肩，責(zé)無(wú)旁貸。

（一）適應(yīng)新常態(tài)，迎接新挑戰(zhàn)

十八大以來(lái)，審計(jì)內(nèi)涵急劇豐富，外延迅速擴(kuò)大。審計(jì)要面對(duì)“鼓勵(lì)創(chuàng)新、寬容失敗”改革氛圍中出現(xiàn)的種種雜音，要面對(duì)各地、各部門、各行業(yè)呈現(xiàn)的快速多變的發(fā)展格局，要面對(duì)阻礙、威逼、利誘審計(jì)人員和“說(shuō)情風(fēng)”的種種陷阱，必須做到既堅(jiān)持原則、依法審計(jì)，又辯證思維、科學(xué)執(zhí)審；既要自覺抵御風(fēng)險(xiǎn)，又要敢于直面挑戰(zhàn)。一方面要解決干部隊(duì)伍思想僵化、業(yè)務(wù)不精、執(zhí)行力不強(qiáng)、技術(shù)手段落后之憂，必須從“人、法、技”著手提升業(yè)務(wù)質(zhì)量，突出干部能力席位建設(shè)，以高效、優(yōu)質(zhì)、精良的審計(jì)成果，以可持續(xù)、強(qiáng)有力的能力資源儲(chǔ)備迎接新挑戰(zhàn)；另一方面要防范機(jī)關(guān)干部“精氣神”不高、職業(yè)道德缺失、管束不足甚至撞高壓、越雷區(qū)、踩紅線之險(xiǎn)，必須制度、教育、監(jiān)督三管齊下，建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系，切實(shí)做到“三個(gè)堅(jiān)持”：堅(jiān)持從嚴(yán)、從實(shí)、從細(xì)、從常抓作風(fēng)建設(shè)，確保作風(fēng)建設(shè)永遠(yuǎn)在路上.堅(jiān)持“力度統(tǒng)一論”，把黨風(fēng)廉政建設(shè)與業(yè)務(wù)工作同謀劃、同部署、同落實(shí)、同考核；堅(jiān)持強(qiáng)化“兩個(gè)責(zé)任”，黨組書記以身作則，率先垂范，真正讓主體責(zé)任落實(shí)而不落空，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)要聚焦主業(yè)、明確主責(zé)、加強(qiáng)主力，突出抓好懲治腐敗、作風(fēng)建設(shè)、紀(jì)律執(zhí)行“三項(xiàng)工作”?！澳臼芾K則直，金就礪則利”，全力打造審計(jì)“鐵軍”。

（二）適應(yīng)新常態(tài)，服務(wù)新發(fā)展

一是圍繞經(jīng)濟(jì)這一中心，發(fā)揚(yáng)“三鐵”精神，堅(jiān)持原則高揚(yáng)“鐵算盤”，依法依規(guī)發(fā)揮“鐵手腕”，客觀公正當(dāng)好“鐵包公”。按照“全覆蓋”的要求，切實(shí)做到“五個(gè)高度關(guān)注”：高度關(guān)注國(guó)家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況、高度關(guān)注公共資金安全高效使用、高度關(guān)注維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、高度關(guān)注民生和生態(tài)文明建設(shè)、高度關(guān)注各項(xiàng)改革措施的協(xié)調(diào)配合情況。二是緊緊圍繞法治政府建設(shè)，加大對(duì)依法行政情況的審計(jì)力度，著重審查有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)等問(wèn)題。三是緊緊圍繞推進(jìn)廉政建設(shè)，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)在反腐中的作用。四是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，著力檢查領(lǐng)導(dǎo)干部守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)情況。

（三）適應(yīng)新常態(tài)，把握“生命線”

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)的“生命線”。堅(jiān)持把審計(jì)質(zhì)量作為審計(jì)工作的生命線，切實(shí)把依法審計(jì)貫徹到審計(jì)工作的全過(guò)程，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核、審理制度，細(xì)化審理操作規(guī)范，建立健全審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任制和重大審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題責(zé)任追究制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量檢查工作制度化和常態(tài)化。堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，樹立國(guó)家利益與群眾利益高度統(tǒng)一的責(zé)任觀，把維護(hù)好最廣大人民群眾的根本利益作為出發(fā)點(diǎn)，增強(qiáng)審計(jì)工作的針對(duì)性、超前性和預(yù)見性。要切實(shí)把好審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃關(guān)、依法審計(jì)關(guān)和跟蹤落實(shí)關(guān)，使審計(jì)成為維護(hù)人民群眾根本利益的利器。

二、準(zhǔn)確把握企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審查內(nèi)容

（一）任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的真實(shí)性、合法性和效益性

通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì)，審查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理和決策情況。評(píng)價(jià)任期內(nèi)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、重大決策質(zhì)量和資產(chǎn)質(zhì)量，關(guān)注國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題，落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)是否保值增值，揭示決策失誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)資產(chǎn)狀況方面存在的重大隱患，反映管理上存在的主要問(wèn)題和漏洞。

（二）任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成的情況

根據(jù)企業(yè)與主管部門簽訂的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書，通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及經(jīng)營(yíng)管理決策的審計(jì)結(jié)果，對(duì)比分析其任期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成的情況。主要效績(jī)指標(biāo)有：資本保值增值率，成本費(fèi)用利潤(rùn)率，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，凈資產(chǎn)收益率，資產(chǎn)負(fù)債率及反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模變化情況的指標(biāo)等。

（三）企業(yè)對(duì)內(nèi)對(duì)外投資決策和管理情況

在對(duì)企業(yè)在建工程、短期投資、長(zhǎng)期投資審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)審查會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要有關(guān)文件等，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的決策是否堅(jiān)持集體討論、科學(xué)論證，嚴(yán)格審查和民主決策的程序，投資有無(wú)收益，收益是否入賬，有無(wú)盲目投資或?qū)ν鈸?dān)保造成重大損失的問(wèn)題。

（四）涉及企業(yè)并購(gòu)、重組、改制或破產(chǎn)等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的重大事項(xiàng)

對(duì)涉及企業(yè)并購(gòu)、重組、改制或破產(chǎn)等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的重大事項(xiàng)，是否進(jìn)行了可行性論證和相關(guān)審查報(bào)批手續(xù)，有無(wú)違規(guī)操作造成企業(yè)嚴(yán)重虧損、國(guó)有資產(chǎn)流失（包括逃廢銀行債務(wù)）等問(wèn)題。

（五）企業(yè)內(nèi)部控制制度情況

通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行和監(jiān)督管理作用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理漏洞，提出改進(jìn)建議。

（六）履行社會(huì)責(zé)任情況

一個(gè)企業(yè)不單要追求經(jīng)濟(jì)效益，更要在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值的同時(shí)，主動(dòng)承擔(dān)一定的企業(yè)社會(huì)責(zé)任。在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，還要注重涉及環(huán)境、政府、社會(huì)、員工、消費(fèi)者和客戶等利益相關(guān)的社會(huì)效益。

（七）審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人廉潔自律，遵守廉政規(guī)定的情況

按照《國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》等規(guī)定審計(jì)，主要審查：

1.審計(jì)個(gè)人收入情況。審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后，首先要求被審計(jì)單位提供被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)向組織部門填報(bào)的個(gè)人收入情況。通過(guò)對(duì)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)，核實(shí)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)從所在單位或分管部門取得的薪金收入和其他收入，評(píng)價(jià)其任期內(nèi)是否遵守國(guó)家廉潔自律方面的規(guī)定。

2.審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)有無(wú)編報(bào)虛假成果，騙取榮譽(yù)和經(jīng)濟(jì)利益的情況。

3.審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)有無(wú)用公款、公物為本人或親屬操辦婚喪喜慶、支付親屬學(xué)費(fèi)；公款報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用等。

4.審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)有無(wú)個(gè)人經(jīng)商辦企業(yè)；違反規(guī)定領(lǐng)取兼職報(bào)酬，以及從事有償中介活動(dòng)；違反規(guī)定買賣股票；個(gè)人在國(guó)（境）外注冊(cè)公司投資入股；借用公款逾期不還；公款私存；為配偶、子女及其他親友經(jīng)商、辦企業(yè)提供便利和優(yōu)惠條件等違規(guī)行為。

5.審核領(lǐng)導(dǎo)人員調(diào)離時(shí)，本人使用的財(cái)物是否按規(guī)定辦理了移交手續(xù)。

6.領(lǐng)導(dǎo)人員在主管的建設(shè)項(xiàng)目中，有無(wú)利用行政干預(yù)、規(guī)避監(jiān)督或未經(jīng)集體研究擅自決策，為他人或親屬牟利提供便利，甚至搞錢權(quán)交易等問(wèn)題。

7.對(duì)委托事項(xiàng)和群眾舉報(bào)的經(jīng)濟(jì)方面問(wèn)題，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行調(diào)查落實(shí)。

審計(jì)中如發(fā)現(xiàn)重大違法違紀(jì)問(wèn)題或超出審計(jì)權(quán)限范圍的事項(xiàng)要及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告，由審計(jì)機(jī)關(guān)向聯(lián)席會(huì)議匯報(bào)或向有關(guān)部門報(bào)告后采取相應(yīng)措施。