摘要：當前，隨著信息化的發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，各類信息海量累積，各種數(shù)據(jù)交織關(guān)聯(lián)，審計的對象、客體和載體都在發(fā)生深刻變化。本文主要探討基層審計機關(guān)開展數(shù)據(jù)審計的模式，增強大數(shù)據(jù)背景下查錯糾弊、監(jiān)督服務(wù)的能力。

當前，隨著信息化的發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，各類信息海量累積，各種數(shù)據(jù)交織關(guān)聯(lián)，審計的對象、客體和載體都在發(fā)生深刻變化。審計面對的是被審計單位海量龐雜的數(shù)據(jù)，既包括最全面、最基層的微觀數(shù)據(jù)，又包含反映整體的宏觀數(shù)據(jù)，既有格式化數(shù)據(jù)，也有非格式化數(shù)據(jù)。不開展大數(shù)據(jù)審計分析，審計工作將舉步維艱。原審計長劉家義曾指出“審計的根本出路在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化”?！秶鴦?wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》和中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》均提出了“審計機關(guān)要構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計工作模式，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度”的要求。為更好地發(fā)揮基層審計機關(guān)在國家治理中的作用，更好發(fā)揮審計預(yù)防、揭露、抵御的“免疫系統(tǒng)”功能，必須加強審計信息化建設(shè)，用數(shù)字化帶動信息化，用信息化推動審計技術(shù)方法創(chuàng)新，增強在大數(shù)據(jù)背景下查錯糾弊、監(jiān)督服務(wù)的能力。

一、樹立大數(shù)據(jù)審計思維，這是前提

審計思路和思維方式的轉(zhuǎn)變是開展大數(shù)據(jù)審計的前提。大數(shù)據(jù)時代給審計工作帶來了空前的機遇和挑戰(zhàn)。我們要清醒地看到，隨著國家審計在國家治理的作用和地位不斷提升，面對被審計單位的海量數(shù)據(jù)，如果我們些審計人員僅僅滿足于打開、看懂財務(wù)電子賬，對大數(shù)據(jù)環(huán)境下數(shù)據(jù)分析的復(fù)雜度、數(shù)據(jù)計算的難度和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對審計工作帶來的巨大變革視而不見，審計工作將舉步維艱。因此，在大數(shù)據(jù)背景下，審計既要關(guān)注財政財務(wù)收支的真實性、合法性與合規(guī)性，更要從戰(zhàn)略全局的角度去思考和分析問題，進一步拓展審計分析思路，全角度、多方位地進行研判，特別注重行業(yè)內(nèi)數(shù)據(jù)的縱向特征分析和各行業(yè)之間的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，進一步構(gòu)建“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”數(shù)字化審計模式，從而整體、系統(tǒng)、立體的思考，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計價值的最大化，為審計全覆蓋服務(wù)。

二、大力推進數(shù)據(jù)歸集，這是基礎(chǔ)

進一步強化“數(shù)據(jù)為王”意識，認真貫徹落實好《安徽省人民政府辦公廳關(guān)于做好定期報送審計電子數(shù)據(jù)工作的通知》（皖政辦明電〔2016〕1號）文件精神，建立健全數(shù)據(jù)采集與管理的制度規(guī)范和工作機制，廣泛收集財政管理、社會經(jīng)濟等各類數(shù)據(jù)，大力推進各類數(shù)據(jù)的整合和標準化，逐步建設(shè)財稅、部門預(yù)算執(zhí)行、社保、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任、重大投資項目等重點行業(yè)審計數(shù)據(jù)庫，為大數(shù)據(jù)審計提供數(shù)據(jù)儲備。在審計實務(wù)中，一是開展審計調(diào)查。樹立“大數(shù)據(jù)”視野，融通財、稅、經(jīng)濟、社會等多維信息，逐步拓展財政數(shù)據(jù)收集渠道，廣泛收集財政管理、社會經(jīng)濟等各類數(shù)據(jù)，并完善數(shù)據(jù)指標體系，為數(shù)據(jù)挖掘開展提供堅實的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。審計實踐中，開展審前調(diào)查中對被審計單位的電子化程度進行了解，然后圍繞審計目標詳細了解信息系統(tǒng)情況，包括信息系統(tǒng)一般情況、信息系統(tǒng)具體建設(shè)和運營情況、信息系統(tǒng)相關(guān)的工作程序、管理結(jié)構(gòu)等情況，了解被審計單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，初步了解、分析被審計單位各信息系統(tǒng)安全性、有效性、經(jīng)濟性，確定是否開展信息系統(tǒng)審計。對于需要開展信息系統(tǒng)審計的項目，確定審計關(guān)鍵領(lǐng)域，了解關(guān)鍵控制事項，確定重要審計事項。二是做好數(shù)據(jù)采集。根據(jù)審前調(diào)查了解結(jié)果，分別對被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行采集。具體審計實踐中，針對財務(wù)數(shù)據(jù)，使用AO采集模板進行采集，其中沒有模板的，采集原始數(shù)據(jù)庫的余額表、憑證表、科目代碼表等三張表，使用AO輔助導(dǎo)入采集，并保存成目模板，已被日后使用。針對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)被審計單位的數(shù)據(jù)庫，搭建相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫環(huán)境，并根據(jù)審計需要使用SQL或者ORACLE導(dǎo)入數(shù)據(jù)。三是開展數(shù)據(jù)整理。收集數(shù)據(jù)并非需要全部采集數(shù)據(jù)，在這一過程中，還需要解決好數(shù)據(jù)篩選的問題，有時，根據(jù)審計目的不同，在數(shù)據(jù)收集時提取關(guān)鍵數(shù)據(jù)能簡化數(shù)據(jù)分析過程。比如在開展醫(yī)院收費系統(tǒng)審計中，數(shù)據(jù)量非常龐大，根據(jù)數(shù)據(jù)字典找出關(guān)鍵數(shù)據(jù)，根據(jù)工作需要進行數(shù)據(jù)整理，避免在海量數(shù)據(jù)面去“大海撈針”。

三、積極構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計分析模式，這是關(guān)鍵

構(gòu)建“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”數(shù)字化審計模式，以業(yè)務(wù)需求為導(dǎo)向，根據(jù)審計工作方案，結(jié)合職業(yè)判斷，進行審計分析。一是加強對行業(yè)數(shù)據(jù)的開發(fā)利用。依托上級審計機關(guān)《計算機審計實務(wù)公告》，做好審計數(shù)據(jù)標準化工作，形成本地化的財政、地稅、社保等行業(yè)的數(shù)據(jù)標準表，推進行業(yè)審計方法體系建設(shè)，形成完整的、系統(tǒng)的、不斷充實完善的行業(yè)審計方法體系集。二是做好各行業(yè)間數(shù)據(jù)的橫向整合分析。大數(shù)據(jù)審計，最顯著的特征就是對數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，依托大數(shù)據(jù)分析平臺，開展業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)，單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)的綜合比對分析，實現(xiàn)審計從單點審計向多點審計過渡，從離散審計向連續(xù)性過渡，從局部審計向整體審計過渡。積極探索多行業(yè)之間的橫向?qū)徲嬆Ｊ?，統(tǒng)籌規(guī)劃重點行業(yè)和關(guān)聯(lián)性部門數(shù)據(jù)，將各行業(yè)復(fù)雜、海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實現(xiàn)有機融合，消除信息孤島現(xiàn)象，構(gòu)建跨行業(yè)、跨部門、跨地區(qū)、跨年度的大數(shù)據(jù)集，建立對數(shù)據(jù)信息和業(yè)務(wù)進行全面深層次綜合分析平臺，實現(xiàn)多角度分析的大數(shù)據(jù)審計分析模式。

四、組建審計分析團隊建設(shè)，這是支撐

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，傳統(tǒng)各個審計小組各自為政、獨立作戰(zhàn)的工作模式已經(jīng)完全不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下，必須從審計組織方式上進行變革，對現(xiàn)有的組織架構(gòu)進行整合，著力構(gòu)建數(shù)據(jù)分析團隊。應(yīng)建立計算機審計人才隊伍建設(shè)長效機制，將AO應(yīng)用培訓(xùn)、計算機中級培訓(xùn)等納入常態(tài)化管理，努力培養(yǎng)一批掌握信息技術(shù)技能的管理型人才、專家型人才、復(fù)合型人才、技術(shù)保障型人才。成立計算機技術(shù)攻關(guān)小組和數(shù)據(jù)分析團隊，組織力量克服計算機審計中遇到的難題，通過發(fā)揮骨干人員的作用，促使更多的審計人員自覺運用計算機進行審計，促進計算機整體應(yīng)用水平的提升。充分發(fā)揮出兵團作戰(zhàn)的整體優(yōu)勢，全面推進審計工作向“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、精確定位、系統(tǒng)研究”的審計模式轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)審計工作的“精確制導(dǎo)”，促進審計效能和質(zhì)量的全面快速提升。

信息是把雙刃劍，大數(shù)據(jù)更是如此。我們在享受大數(shù)據(jù)帶來的成果時，也不斷地飽受大數(shù)據(jù)的侵擾。因此，在大數(shù)據(jù)的風(fēng)險管理方面應(yīng)該投入更多的精力。比如要對數(shù)據(jù)安全更加注重，積極開展信息系統(tǒng)等級保護，防止數(shù)據(jù)丟失，確保數(shù)據(jù)安全。

參考文獻：

[1]伊微，周芬. 以大數(shù)據(jù)為核心的審計信息化建設(shè)[J]. 中國市場2016（10）：136

作者簡介：

江丕俊，男，1984年7月出生，六安市審計局審計信息技術(shù)科科長。